分析如何健全内部控制预防违纪违法现象
吕晓梅 山西省临县纪律检查委员会
摘要： 财务一直以来都是行政事业单位在日常运作和发展过程中的重点，但是近年来有部分行政事业单位为了追求短期的经济效益，经常会出现一些违纪违法的情况。本文针对如何健全内部控制预防违纪违法情况进行分析，为行政事业单位的未来可持续发展打下良好基础。
关键词： 内部控制；预防措施；违纪违法
行政事业单位在建设和发展过程中，需要面对的竞争压力比较大。行政事业单位在面对这些竞争压力的时候，如果无法及时对这些问题进行妥善处理，那么很有可能会直接导致行政事业单位被这个市场所淘汰。众所周知，行政事业单位在发展过程中，财务管理一直以来都是其中的重点，但是现阶段有很多行政事业单位为了实现经济效益的有效增长，经常会出现一系列不同程度的违法违纪现象。这样不仅会直接导致内部控制措施无法真正有效的落实到实处，而且还会导致这种现象越来越严重。
一、常见违法违纪现象
在与现阶段比较常见的违法违纪现象进行结合分析的时候，发现在实践中由于行政事业单位本身缺乏健全的内部控制制度和措施，所以很多问题存在于其中。首先，由于开票员与收款人是同一个人，所以收款人员在其中可以做假账，或者有票据的情况下也不开相对应的收据等。这样就会出现少入账等现象，同时还会出现没有按照规定要求实现对票据的有效管理等情况。其次，在与实际情况进行结合分析的时候，发现有部分行政事业单位在日常运作和发展过程中，并没有经过授权就直接将回收过来的往来账进行冲销处理。紧接着直接由经办人来进行回收，在这种背景下，就会直接将这些款项私自挪用，直接向一些虚构的客户发货处理，同时还会在其中直接“退货款”领取[1]。由此可以看出，在具体操作过程中，要想实现对这些违法违纪现象的有效控制，就必须要对行政事业单位内部的各项开支进行有效控制。每一笔开支都必须要经过严格的审批，真正有效的落实财务的“一支笔”制度，这样才能够实现对这些违法违纪现象的有效预防。
二、健全内部控制预防违纪违法措施
1.职责分工
在与实际情况进行结合分析的时候，发现行政事业单位要想实现对这些违法违纪现象的有效控制，就必须要意识到内部控制制度和措施在具体应用过程中的重要性。为了保证实现对内部控制制度的健全和完善，要实现员工的职责分工。行政事业单位在日常经营管理过程中，要将各个工作人员自身的职责进行科学合理的划分，根据员工自身的实际情况，将各种不同类型的工作指派给对应的工作人员，这样不仅可以提高工作效率，而且还可以尽可能避免错误、不当行为的风险。比如，在具体操作过程中，财产的保管与会计的记录职责之间就应当以分离的状态存在，同时还要对经济业务授权、执行职责等进行分离处理。在具体操作过程中，需要注意的一点就是适当的职责划分，在内部控制过程中具有非常重要的影响和作用。尤其是在整个事业单位工程项目建设过程中，由于会涉及很多方面的内容，比如施工材料、施工设备等，这些材料、设备在采购时，势必会由于受到各种不同类型因素的影响，而引发一系列的事故。同时，还有可能会由于受到人为因素的影响，出现偷工减料、私自降低采购成本等情况发生，这种违纪违法现象的发生，不仅很难实现对事业单位内部管理的有效控制，而且很有可能会直接影响到整个账目准确性和有效性。通常情况下，在采购的时候，要对各种不同类型的采购清单进行划分，同时还要安排专门的工作人员来进行采购。所有的采购都必须要严格按照采购流程来进行，同时还要双方签字确认，这样不仅可以避免出现私自挪用公款的情况，而且还可以避免出现以低价格买入低质量产品的情况发生，对工程施工质量造成严重的威胁。
秘鲁的一个渔村曾经举行过乌龟跑步比赛，一只名叫“皮妮纳”的雌性乌龟，最终用50秒的时间跑完了5米的路程，获得了“赛跑冠军”。
2.授权和批准
在与现阶段行政事业单位内部的违法违纪现象进行结合分析的时候，要想实现对内部控制措施的安全和完善，同时实现良好的控制效果，就必须要意识到授权和批准在其中的重要性。授权和批准主要是指任何一项活动或者是业务在具体实施过程中，都必须要有对应的授权和批准才可以落实。在经过授权之后，可以尽可能减少一系列不合理、缺乏经济性的行为，同时还可以为决策、计划在落实过程中的准确性和有效性提供保障。在具体操作过程中，要实现对内部控制制度的完善和优化，同时还要在销售方面提出要求。无论是任何一个环节，都必须要经过对应的授权批准之后才能够实施[2]。比如必须要收到客户的订单之后，与行政事业单位自身的实际生产情况等进行综合分析，对是否可以满足客户的订货需求进行判断。在判断之后，要对这一业务内容进行审核，达到审核标准和要求之后，才可以批准。
3.独立检查
独立检查又可以将其称之为是内部的验证，由于在施工项目的建设过程中，涉及到的环节和因素比较多，一旦任何一个环节出现质量问题，那么将会直接影响到整个工程项目在建设过程中的进度、质量。所以独立检查在其中具有非常重要的影响和作用。独立检查在实施过程中，由于缺乏具有常规性特征的检查机制，所以内部控制很有可能会随着时间的变化而发生变化。在实践中如果没有安排专门的工作人员对员工的业绩进行评估，那么员工很有可能会出现粗心大意、无法实现对内部管理的有效控制等情况。所以内部检查执行人员必须要结合实际情况，落实独立检查的相关措施，实现对事业单位内部各个环节有针对性的检查，保证检查的效果。
三、结语
内部控制措施的提出以及在实践中的有效落实，其可以被有效应用到长期的日常管理和实践工作当中。同时，由于受到法律的影响，所以可以在实践中逐渐形成一套符合行政事业单位自身发展的管理机制，这样不仅可以对行政事业单位内部财产实现良好的维护，而且还可以实现对行政事业单位内部的有效控制。同时，还可以为财会信息数据的准确性和可靠性提供保障，尽可能避免出现一系列的违纪违法现象，为行政事业单位自身经济效益的有效增长打下良好基础。
1.3.1 DNA 抽提 所有受试者于禁食后空腹抽取外周静脉血 2 mL，乙二胺四乙酸（ethylene diamine tetraacetic acid，EDTA）抗凝，－80 ℃ 保存。采用上海申能博彩生物科技有限公司 DNA 纯化试剂盒提取基因组 DNA，并于－20 ℃ 保存。
参考文献：
[1]杨瑞晗,姜娜,苟颖.长生生物社会责任案例分析——基于内部控制视角[J].会计师,2019(13)：79-80.
[2]程勇.新形势下内部审计与内部控制关系研究[J].现代商业,2019(17)：150-151.
中图分类号： F239.41
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0204-01
标签：内部控制论文; 预防措施论文; 违纪违法论文; 山西省临县纪律检查委员会论文;