基层审计机关运用大数据审计的问题及措施分析
项静榕
(连城县审计局，福建 连城 366200)
[摘 要] 随着信息技术被应用到审计工作中的必然趋势，在基层审计机关工作过程中，随着会计电算化被广泛的应用，以及经济业务信息化的迅猛发展，大数据审计的重要性不断提高。但是我国基层审计机关应用大数据审计还存在较多的问题，应用效果不理想。基于此，文章对基层审计机关应用大数据开展审计工作存在的问题进行详细分析，并提出有效的解决措施。
[关键词] 基层审计机关；大数据审计；应用；问题；措施
2018年5月23日，中央审计委员会第一次会议召开，习近平总书记发表重要讲话，对科技强审、加强审计信息化建设提出了明确要求。大数据是信息化发展的必然趋势，也是审计机关适应时代发展的必然选择。近几年在基层审计机关中，大数据审计得到广泛应用，进一步提高了审计工作的效率与质量。但是在大数据审计的实际应用中，还存在较多的问题，如管理落后，大数据审计的理念较薄弱；数据采集有难度，没有建立数据信息共享平台；人员能力素质不高，缺乏懂计算机技术又熟知审计业务的复合型人才；大数据审计应用不深入，学用脱节的现象较为突出。本文对这些问题进行了详细分析，并提出了有效的解决措施。
1 基层审计机关运用大数据审计存在的问题
1.1 管理落后，大数据审计的理念较薄弱
一是认识不到位，审计人员普遍认为大数据审计是计算机中心的事，与业务科室、审计项目、审计业务人员无关的观念根深蒂固；审计组组长、审计人员对大数据条件下审什么、怎么审思考不深入，全员参与大数据审计的氛围没有形成；大部分审计人员习惯于采用传统的抽样审计方法，认为数据分析是“画蛇添足”，不愿意使用计算机开展审计工作，对其有意回避。二是数据先行意识薄弱，审计组缺乏对被审计单位信息系统调研的主动性，或交由被审计单位填报，调研流于形式，对被审计单位的信息系统了解不全面、不深入，主动采集、定期采集、全面采集数据的机制尚未完全建立。
1.2 数据采集有难度，未建立数据信息共享平台
当前具有较高信息化水平的单位如工商、海关、国土、税务、公安、房管、银行、电信等，大部分都隶属于垂直管理部门或国有企业，因全面采集数据的机制尚未完全建立，基层审计机关要采集以上数据更是有难度。审计部门对行业数据归集的不全，特别是公民身份、车辆、房产等基础信息数据，影响审计数据分析比对的效率和质量。
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1.3 人员能力素质不高，缺乏懂计算机技术又熟知审计业务的复合型人才
在基层审计机关通过计算机审计中级考试的人较少，如连城县，自2012年以来共选送50名审计干部参加审计署和省厅计算机审计中级培训，通过计算机审计中级考试的审计人员28名，仅占全市审计干部的10%左右，在县级通过考试的人员一般只有2名。通过计算机审计中级考试的人员大部分并不是计算机专业出身，所以对计算机中深层次的数据库软件没有较好应用，如SQL Sever、Oracle、Access。因缺乏既懂计算机技术又熟知审计业务的复合型人才，审计思路难以转化为数据分析思路，从而难以有效发挥审计经验与计算机技能的有效整合而产生的 1+1 远大于 2 的效果。[1-2]
1.4 大数据审计应用不深入，学用脱节的现象较为突出
大数据审计应用的“两张皮”现象比较突出，在确定审计项目人员时，往往要求配备数据分析人员，但是在实施过程中，数据分析人员忙于一般性审计事务，以数据分析支撑审计重点、发现疑点线索的作用不明显。[3]大部分审计组因业务繁重，或认为数据分析由技术人员承担，审计业务人员很少参与数据分析工作，且基层审计大部分项目的审计实施方案没有明确数据分析要求和方法，数据分析随意性较强，应用浮于表面。基层机关数据分析团队，基本上是通过计算机中级考试人员。受工作任务重的影响，大部分计算机审计人员忙于完成审计任务，在审计项目中较少参与数据分析，计算机审计的思维、分析方法较少使用，甚至基本不用，不少人员还安排在非业务部门，学用脱节的现象较为突出，数据分析团队形同虚设，难以发挥作用。
2 基层审计机关运用大数据审计的对策
2.1 更新观念，强化科技强审理念
在大数据审计中，对其有严重影响的问题就是审计数据接口，基层审计机关要解决这个问题几乎不可能。审计厅、审计署要加大对此的研发力度，从而有效解决数据类型繁多采集数据难的困境。但是因为我国计算机审计发展时间较短，对相关软件结构标准研发的力度不够，使计算机审计软件需要对其他软件进行借助才可以有效完成审计工作。在会计工作中所使用的审计软件具有十分复杂的程序，并且软件系统也具有较多的种类，相关研究人员在对软件系统研发的时候需要完成多种审计数据的接口开发，从而使研发人员的工作量与工作难度进一步增加。[5]因此，审计部门要加大对通用审计软件的推广力度，并对审计数据接口标准进行统一，这样不仅会有效提高审计软件的应用成果，还会进一步满足不同地区基层审计机关对计算机审计软件的使用需求。
2.2 加快人才梯队建设，构建高效的数据分析团队
一是对于当前基层审计机关当中缺乏计算机审计人才的情况，在编制允许的情况下可以引进专业计算机人才，或通过社会购买服务引进计算机专业人才，进一步改善基层审计机关计算机审计人才缺乏的现象。二是基层审计机关要在计算机审计需求的基础上加强对审计人员的培训力度，进一步提高审计人员的大数据审计能力与水平。对审计人员的计算机操作能力进一步强化，使得审计人员充分掌握计算机审计理论知识的同时并具有较强的操作能力。三是加大对计算机审计优势的宣传，将基层审计机关审计人员对计算机审计的应用积极性与主动性充分的激发出来，使其主动的对相关知识进行学习。另外，加大对中级计算机人才的引导，使其充分发挥出骨干的作用，给基层审计机关计算机审计工作的有效开展打下基础。
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2.3 探索开发通用性接口软件，逐步推广标准化应用
在当前科学技术不断发展的背景下，信息的传输形式、储存以及处理方式都发生了巨大变化，信息化的发展给传统的审计方式带来了较大的冲击，审计专家李金华先生说过，如果审计人员对计算机技术没有充分的掌握，那么他不具备审计资格。[4]针对这个发展情况，各个基层审计机关的领导以及审计人员要对发展形势有充分的认识，大数据审计不仅是技术层面的创新，更是审计理念、管理制度、组织方式的全方位变革，是对传统审计方式的重构。
通过图3可以看出，不同叶片数量搅拌桨的混合室内监测点浓度随时间变化的曲线整体波动趋势相同，主要是由于混合室内流场情况相似。不同的监测点受NaCl扩散过程的影响所得到的浓度响应曲线不同，即混合时间不同。监测点P1在混合室底部，受旋转桨叶的作用，可能首先监测到NaCl达到峰值，但是受到混合室内复杂的流场作用，可能迅速降低，监测点P1不一定在很短的时间内达到稳定值。为了更加清晰的分析混合速率，下面给出四种不同叶片数量搅拌桨的混合室中各监测点达到稳定浓度值的具体混合时间。混合时间的长短决定了混合效率的高低，把监测点得到的最大混合时间作为混合室内最终混合时间，结果如表2所示。
2.4 加强审计信息网络平台建设，促进信息共享
一要根据审计署“统一规划、两级部署、以用为本”的原则，按照实现数据集中共享和上下贯通的目标，及时跟进，构建完善的审计信息网络一体化平台，进一步提高数据采集与分析的效率。二要高度重视数据安全，严格落实网络安全工作责任制，加强网络技术防护，加大关键信息基础设施安全保护力度，持续加强网络安全检测力度，提升网络安全应急处置能力，健全完善数据管理制度规范，严格数据访问权限控制，确保网络和数据安全。
2.5 加强大数据审计应用，提升审计能力
数据运用是全体审计人员的责任和使命，也是每个审计人员的基本功和专业要求。要以审计项目为抓手，推广应用“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式。数据分析人员要加大数据挖掘技术的应用，加强跨行业、跨部门、跨地区、多维度的数据综合分析，提高运用大数据查核问题、评价判断、宏观分析的能力，增强审计监督的时效性和穿透力，准确发现疑点，精准揭示问题。同时要注重大数据分析成果的提炼，突出数据分析与揭示问题的关联关系，提高案例的撰写水平，形成优秀的计算机审计应用成果案例。
随着科学技术与信息化的不断发展，对传统审计工作产生了较大的冲击，基层审计机关想要保证审计工作的质量与效率，必须要加大大数据审计的应用力度，转变思想观念，与时俱进，研究推进大数据审计工作，以大数据推动新时代审计事业新发展，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。
参考文献：
[1]黄志萍.基层审计机关应用计算机审计的瓶颈及对策[J].中国乡镇企业会计, 2016(5):223-224.
[2]吴娜. 新时期基层审计机关如何开展计算机审计[J].财会学习,2018(20).
[3]福州市审计局课题组.大数据审计应用研究[J].福建审计，2017(4).
[4]易旭东.基层审计机关信息化建设存在的问题及对策[J].中国审计，2018(21).
[5]黄步龙.我国开展大数据审计的现状、问题与对策[J].中国审计，2018(10).
[中图分类号] F239.4
[作者简介] 项静榕(1986—)，女，福建连城人，大学本科，中级审计师，连城县审计局经济责任审计股股长，研究方向：审计。