如何进一步加强乡镇企业内部审计的设想,本文主要内容关键词为:乡镇企业论文,进一步加强论文,内部审计论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
辽宁省自1989年开展乡镇企业内审工作以来,已建立省、市、县、乡四级乡镇企业主管部门审机构1047个,配备专兼职内审人员2645人,基本形成内审机构网络和工作队伍。1990-1993年四年间,共审计21865个单位,查出违纪金额7915万元,已纠正违纪金额5156万元;查出损失浪费金额4975万元,促进增收节支金额26564万元;查出万元以上贪污贿赂案件36起,金额达248.7万元。通过审计,促进了企业加强财务管理,增强了企业遵纪守法的自觉性,对促进乡镇企业的健康发展起了积极的作用。
但是,我省乡镇企业内审工作尚存在开展不平衡等问题,主要表现在:
1.乡镇企业内审工作开展不平衡。从全省各市、县(市、区)来看,内审工作可分为开展较好、开展一般和开展不好三种类型,基本各占三分之一。乡镇企业内审工作开展不好的市、县的突出表现是:乡镇企业主管部门领导只是停留在口头上,实际上既不抓组织落实,也不抓制度落实,使这项工作基本处于一种放任自流的状态。究其原因,主要是对乡镇企业内审工作的重要性、必要性认识不足,没有引起重视。
2.内审机构不健全,内审人员专职的少、兼职的多,人员素质与进一步开展审计工作和提高工作质量极不相应。
结合几年来乡镇企业内审工作开展的情况,对如何进一步加强乡镇企业内部审计谈谈个人浅见。
(一)提高认识,加强领导
随着社会主义市场经济的建立和发展,审计将发挥越来越重要的作用。但有人说:“乡镇企业越发展的地方,越不需要审计”。这种说法实际是“经济要上,审计要让”论调的翻版。事实上越是乡镇企业发展快的地方,越需要审计,越离不开审计。如我省大连市甘井子区,由于乡镇企业大发展,不仅感到财会人员不足,而且也感到审计人员不足,尽管他们到处招聘也满足不了需要。因此,我们要通过宣传,并以实际工作成绩去消除某些人对审计工作的不正确认识。提高认识,主要是提高各级乡镇企业主管部门领导的认识,尤其是县(市、区)一级乡镇企业主管部门领导的认识。只有乡镇企业主管部门领导真正认识了审计工作的重要性和必要性,才能重视和积极支持审计工作,并加强对审计工作的领导。作为内审人员则要积极工作,以突出的工作实绩去表明审计工作的重要性和必要性,以引起领导的重视,加强对审计工作的领导。
(二)建立健全机构,加强内审机构建设
建立健全内审机构,加强内审队伍建设,对强化审计监督是至关重要的。审计若无机构人员,重视审计工作,就是一句空话。但在目前国家机构改革紧缩编制的情况下,要求各级乡镇企业主管部门都建立独立的内审机构、配备专职内审人员,是不现实的,也是很难办到的。为此,既要坚持设专职机构,又应根据实际情况来解决机构和人员问题。
1.坚持因事设机构的原则。凡是开展乡镇企业内审工作的,必须有机构和人员。
2.实行专兼职机构相结合。对已建立独立内审机构的要巩固加强;对还没有建立内审机构的要尽量争取组建独立内审机构;对建立独立内审机构确有困难的,允许和财会部门合并,但必须配备一定数量的专、兼职内审人员。
3.采取联合审计的办法解决审计力量的不足。可由乡镇企业内审机构牵头,联合其他部门内审机构和国家监督部门,共同对企业进行审计。
4.注意选配好内审机构的负责人。各级乡镇企业主管部门内审机构,尤其是县、乡两级乡镇企业主管部门内审机构的负责人,对搞好内审工作很重要,一定要选那些政治素质和业务素质都较好的人来担任。
(三)加强专业培训,提高内审人员业务素质
加强乡镇企业内审人员的专业培训,不断提高其业务水平,是一项长期的工作。在培训方法上,应注意贯彻理论联系实际、学用一致和注重实效的原则,坚持边学边干。具体要做到以下几点:
1.坚持层层抓培训。即省、市、县都要根据内审人员的业务水平,不定期的举办短期培训班。当前主要搞好发放审计证和师资力量的培训。
2.坚持持证上岗制度。对新调入做内审工作的同志,必须经过上岗前的培训,不经过培训不准上岗;凡做内审工作的专兼职内审人员,必须经过培训才能发放审计证,无审计证的人员一律不准上岗。
(四)加强制度建设,规范内审工作
要遵照国家和有关部门制定的审计法规,制定本部门、本单位的审计业务制度和规定,使乡镇企业内审工作有章可循。一是严格按审计程序和方法开展审计工作;二是审计文书用纸统一,行文符合规定要求;三是审计档案统一规范,每项审计案结卷成,并按规定进行处理。
(五)抓好全面审计,加强重点审计
乡镇企业的审计工作要在抓好正常业务审计的同时抓好重点审计。只有实施全面审计,突出重点审计,才能把乡镇企业内部审计搞好。
1.抓全面审计。乡镇企业全面审计包括财务收支审计、经济效益审计、内部控制制度审计、承包经营责任审计、年终利润分配审计、厂长(经理)离任审计、财经法纪审计和联营、合资、关、停、并、转审计以及其他审计,等等。
2.抓重点审计。重点审计主要是企业经济效益、年终经营承包兑现、利润分配和厂长(经理)离任以及企业关、停、并、转等审计,对职工群众反映强烈的“热点”问题也应作为审计的重点。乡镇企业发达地区要将企业资产、负债、损益的真实、合法和效益,作为审计的重点。
(六)加强业务指导,发挥省、市一级的职能作用
县、乡两级乡镇企业主管部门接近企业,是直接对企业进行审计的部门,而省、市两级乡镇企业主管部门主要是抓好内审工作的业务指导。如何抓好业务指导,要做好以下几方面的工作:
1.抓好经常性的业务指导。建立健全内审机构、加强专业培训和内审制度建设等是经常性的业务指导工作,前面已经谈到这里不再重复。在这里再强调两点:一是对这些经常性的工作要经常抓,常抓不懈;二是对以上几项业务指导工作,其内容每年要有侧重,要有加强和提高。
2.总结经验,推广先进典型。要适应社会主义市场经济发展的客观要求,注意总结中外合资企业资金审计、资产评估审计、股份合作制企业财务审计和发展社会审计等方面的经验,以加强内审工作的深度和广度,真正把内审工作纳入企业管理之中,起到监督、公证、评价的作用,为促进乡镇企业的健康发展做出贡献。
3.开展审计调查。审计调查,是指在微观审计中抓带有倾向性问题的审计调查。通过审计调查,发现问题,提出意见和建议,为主管部门领导决策服务。开展审计调查要注意以下三个问题:(1)审计调查要防止就业务论业务,要把审计调查与主管部门的中心工作结合起来,紧紧围绕中心工作开展审计调查。(2)抓带有倾向性的问题,即对全局有影响的问题。如经营承包中出现的弄虚作假,钻改革空子的问题;又如企业资产、负债、损益是否真实、合法,效益如何。(3)开展专题调查。即有计划有目的地开展某项问题的调查。如企业成本费用支出的调查和管理费收缴、使用、管理情况的调查。
(七)加强联系,争取审计机关的指导和帮助
内部审计是国家审计的一个组成部分,各级国家审计机关对内部审计负有指导职能。实践证明,我省凡开展内审工作较好的市、县(市、区)都和当地国家审计机关关系密切,并得到其指导和帮助。要想得到国家审计机关的指导和帮助,贵在“主动”二字:主动反映情况和存在问题;主动争取业务上的指导;主动争取帮助解决具体问题和困难。
(八)加强两个结合,发挥社审的作用
随着乡镇企业的迅速发展,以及乡镇企业经营体制的多样化,原有的审计力量已适应不了社会主义市场经济发展的客观需要,在农村建立具有独立法人资格的审计事务所,发挥社会审计的职能作用是一种必然趋势。对乡镇企业的审计,由乡镇企业内部审计和农村社会审计来完成应该是今后的发展方向。这是因为:乡镇企业不属于国家审计范围,国家审计机关也没有力量对乡镇企业进行审计;由于乡镇企业内审机构受人员编制的限制,内审人员不可能太多,完全由内审完成对乡镇企业的审计也有困难;作为社会审计不仅可以弥补内审力量的不足,而且符合社会主义市场经济发展的客观要求。为此,我们应不失时机积极稳妥地引导发展社会审计,建立为乡镇企业服务的审计事务所。可先在部分条件成熟的市、县(市、区)两级乡镇企业,报请国家审计机关批准成立审计事务所,然后创造条件逐步发展。省乡镇企业局拟于今年内成立审计事务所,明、后年在3-4个市、县(市、区)成立审计事务所。实行内部审计与社会审计相结合,在加强内部审计监督的同时,发挥社会审计的查证、咨询和监督的作用,使审计更好地为乡镇企业服务。