黄莉娟[1]2007年在《基于网络环境的会计信息系统内部控制研究》文中研究指明二十一世纪以来,随着以通信技术、计算机技术和网络技术为代表的信息技术的飞速发展以及在企业管理和财务管理领域中的广泛应用,原来的会计信息系统内部控制愈来愈不适用于企业的业务发展,信息技术的应用必将对会计信息系统内部控制的方方面面产生深远的影响。环境变迁使得传统会计信息系统内部控制无法满足新的要求,迫切需要建立新的控制体系来适用这一变化。而基于网络环境的事件驱动型会计信息系统内部控制体系,足以满足新环境对企业会计信息系统内部控制的特殊要求。本文首先分析了传统会计信息系统的诸多缺陷,指出其主要特点是用于事后收集和反映会计信息,在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱。并且,传统会计信息系统处理只是对手工会计职能的自动化,这对满足会计核算的要求来说已经足够,但在业务流程的监控和与其他系统的集成性上还需要加以改善。从而,提出了基于事件驱动的会计信息系统的概念,并加以详细阐述,通过分析、比较得出网络环境下的内部控制体系必须建立在事件驱动型会计信息系统的基础之上。紧接着,通过对会计信息系统的内部控制基础理论研究、实时控制的网络环境研究、会计流程再造研究、会计实时控制方法、会计实时控制模式等的研究,构建出会计实时控制理论模型,为会计更有效地发挥其实时控制作用提供理论支持。最后,在此基础上将此理论模型应用于调研过的企业进行案例分析,进一步探讨网络环境下企业生产经营过程中的主要实时控制方法,对企业更有效地实施实时控制起到一定的借鉴作用。
姚友胜[2]2004年在《基于网络环境的企业内部控制研究》文中研究表明基于网络环境的企业是随着信息和网络技术的发展而出现和发展起来的，它具有灵活性、自我学习以及组织虚拟化等特征。这些特征是与基于网络环境的企业的内部经营、管理和决策的信息一元导向密切相关的。传统型企业的内部控制具有强制控制的特征，它是建立在管理效率提高和X理论的人性假设基础之上，通过采用一系列监督和控制措施来确保组织成员能够提供与其报酬相对应的贡献，适应了实体经济运行和管理的要求，这是传统的内部控制系统诞生的经济根源。 信息技术的发展和企业内部控制思想的演变是相互促进的。信息是内部控制的核心问题。网络和信息技术的发展，极大地降低了企业的信息成本并改善了企业内部的信息分布，实时而充分的信息与沟通已经成为企业内部控制环境的一个基本特征，而建立在实时充分的信息基础上的实施的控制活动弱化了传统的事后监督的功能，实时的监督则与实时的控制活动融为一体。因此，基于网络环境的企业的内部控制要素结构主要包括控制环境、风险评估和控制活动，各要素的内容较传统的内部控制均发生了实质性的变化。基于网络环境的企业内部控制环境主要包括组织结构、与企业外部环境的关联性、业务单元的学习能力、价值观、人力资源特征等几项内容。这样的控制环境，要求其必须充分、有效地利用信息和知识，依靠知识员工的创造能力，及时、准确地进行决策，因此，基于网络环境的企业的风险将主要是知识员工科学行使其决策权的风险。控制标准的一元化，以及以企业所有员工的自我控制为特征的基于网络环境的企业的控制活动，使得实时的信息成为衡量整个企业内部控制活动的唯一标准。这些要素的综合作用表现为以优化决策为中心的、全员参与的自我主导型的内部控制特征。 内部控制评价引导企业提高自我控制以及有效配置社会经济资源。基于网络环境的企业的内部控制评价分别从控制环境、风险评估和控制活动进行。针对内部控制评价所涉及的普遍性内容和表现形式，本文还提出一般的基于网络环境的企业评价内部控制的指标体系，探讨模糊分层评价方法(AHP)在内部控制定量评价应用的可行性和广泛性。内部控制评价的定量化，提高了基于网络环境的企业内部控制的客观性和准确性，有助于全员参与的自我主导型内部控制的实现。
董文秀[3]2007年在《网络环境下会计信息系统内部控制研究》文中指出内部控制一直是理论界和实务界讨论的一个热门话题。第一,近年来世界上一些大的集团公司不断出现财务丑闻,欺骗投资者和社会公众,迫使企业界加强会计监督和内部控制;第二,世界的日新月异,尤其是网络技术的高速发展与广泛应用改变了企业的生存环境与管理理念,拓宽了企业管理的范围和内容,而这一切又必定影响并改变着企业内部控制的具体内容与表现特征,并导致企业会计信息系统内部控制的内容、方法、手段等发生变化,这些迫使理论界不断研究内部控制。环境变迁使传统会计信息系统内部控制无法满足网络环境的要求,迫切需要建立健全网络环境下会计信息系统内部控制,以满足新环境对企业会计信息系统内部控制的特殊要求。本文在对前辈的研究成果进行充分学习的基础上,以美国COSO组织内部控制整体框架理论和我国企业内部控制标准委员会制定的内部控制基本规范和具体规范为指导,分析网络环境下会计信息系统内部控制的特点和各要素出现的问题,探讨网络环境下会计信息系统内部控制框架结构。本文分五部分论述,首先回顾了传统内部控制理论的发展,说明随着信息技术的发展和在企业中的广泛应用,企业内部控制模式的基本理念和实施方式等诸多方面必须做出适应性的调整和变革;第二部分通过对网络环境下会计信息系统内部控制理论基础的阐述,肯定了内部控制在企业会计信息系统内部控制中的应用价值;本文第叁部分系统阐述了网络环境下内部控制的措施、范围、组织、重点等方面的变化,并由此展开分析了内部控制面临的几个问题;文章第四部分从企业内部控制的五要素出发,探讨如何改善网络环境下会计信息系统内部控制措施,作为一名高校教师,提出了高校应加强网络财务和内部控制方面人才的培养;在以上理论分析的基础上,以某石化集团为例,首先分析了其现有内部控制制度在网络环境下可能遇到的问题,进而提出了解决网络环境下会计信息系统内部控制存在的以上问题的措施。本文旨在说明网络环境下,企业如何根据内部控制理论最新成果评估自身内部控制建设存在的问题,并在此基础上制定有利于企业发展的现代会计信息系统内部控制措施。文章的创新点在于:结合内部控制理论分析了某石化集团目前的内部控制状况及对网络环境的不适应,提出了解决网络环境下会计信息系统内部控制出现问题的措施,希望能给其他想进入互联网世界开展业务的企业以启示,并对国家制定网络环境下会计信息系统内部控制规范有所帮助。
杨瑞[4]2009年在《网络环境下会计内部控制框架构建研究》文中认为纵观内部控制理论的发展历史,自从20世纪企业所有权与经营权进一步分离,企业开始进行内部控制以来,会计内部控制研究就受到会计理论界的广泛关注,会计内部控制理论是随着时代的变革、经济环境的变化、内部管理的需要不断丰富、发展和完善。进入21世纪以来,信息技术得到突飞猛进的发展,尤其是互联网的发展极大地改变了当代企业的运营模式,使企业的会计信息系统面临前所未有的挑战,ERP、电子商务和网络财务的推广使得传统方式下的会计内部控制已不能满足企业经营管理决策的需要,迫切需要建立网络环境下的会计内部控制体系。最近几年,随着信息化进程的加快,我国已开始加强企业内部控制,2006年成立了企业内部控制标准委员会,并于2008年6月28日发布了《企业内部控制基本规范》。再加上2007年以来受美国次贷危机引起的全球金融风暴的影响,我国在风险管理和风险应对方面更加重视,国务院国资委已要求中央企业在2009年开展全面风险管理工作,加强对重大风险、重大决策、重大事件的管理和重要流程进行内部控制,逐步建立健全企业全面风险管理体系。以上的规范和要求对会计内部控制提供了应用指导,为进行网络环境下的内部控制发挥了积极作用。但是从IT治理及全面风险管理来看,还没有形成能够满足各方面要求,适应各种需要的、综合的、完整的会计内部控制系统框架。因此,网络环境下企业会计内部控制框架的构建研究,是我国企业面临信息化、网络化的经营管理和风险控制的迫切需要,也是目前发展的方向。本文对网络环境下企业会计内部控制框架构建的研究,就是希望能在我国企业的网络化进程中,为其会计内部控制体系的建立和完善提供借鉴经验。本文整体结构由导论、正文和结束语构成,导论主要是对本文所要研究问题的背景、意义、方法、思路及逻辑框架进行概括性阐述,结束语就本文进行简要总结和展望。正文分为四个部分来完成：第一部分,国内外内部控制理论的发展历程。首先探讨国内外内部控制概念的演进,并在此基础上界定了本文所研究会计内部控制的概念。其次,综述国内外会计内部控制的研究成果,并在此基础上得出分析结论。从国内外会计内部控制概念的演进历程可以看出,内部控制经历了由单纯的会计内部控制到分为会计控制和管理控制的双重属性再到涵盖会计控制单一属性的内部控制叁个过程,它与会计有着密切的联系,内部控制的最初形成是借助于会计控制来进行的,会计控制是内部控制的核心组成部分。本文研究的会计内部控制是与企业形成会计信息过程相关的内部控制,其主要’是指为提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,提高经营活动的效率,降低企业经营风险,确保企业经营管理目标的实现,以及保证国家法律法规与规章制度的贯彻执行,而建立起来的一系列会计控制方法、程序和措施。从国内外学者对会计内部控制理论的研究可以发现,会计内部控制作为内部控制的核心,是随着企业内部管理不断变化的需要而产生的,其发展经历了一个相当长的从萌芽到发展再到成熟的过程,是与社会经济发展分不开的,会计内部控制的内容也在随之不断更新和完善。无论如何,在网络和信息技术飞速发展的今天,会计内部控制理论的研究也在由传统会计内部控制的研究转向网络信息化条件下会计内部控制的研究。第二部分,网络环境下会计内部控制的相关理论。1.网络环境下会计内部控制模式的变迁信息技术的高速发展及电子商务的应用,极大地改变了当代企业的管理环境和管理理念,对企业运作基础框架的各个方面带来了革命性的影响,ERP系统的实施,令企业会计系统的运行模式发生变革。这就决定了网络环境下会计内部控制在控制的环境、目标、方式、范围及侧重点都发生了深刻的变化,同时会计内部控制体系中内部环境、风险评估、控制活动、监控等几大要素又面临着新的问题。2.网络环境下会计内部控制的理论溯源。网络环境下企业的会计内部控制离不开信息论、控制论和系统论的有力支撑。根据系统论的观点,会计内部控制是一个系统,是一个开放的、动态的系统,可以称其为会计内部控制系统。会计内部控制系统与其他系统一样具有整体性、相关性、目的性、层次性、环境适应性、动态性的特征；在控制论中,企业内部控制制度可以描述为：股东作为最终控制主体,董事会、经理层、各职能部门和企业全体员工作为不同层级的控制主体与受控对象,通过股东、董事会、经理层、职能部门和全体员工之间的信息耦合,使系统朝向企业整体目标运行的各种规范的总和。在内部控制制度的不同层次中,通过对企业控制总目标的分解,使企业内部控制制度形成了更为复杂的大系统。在这个大系统中,整个系统的总目标和各层次子系统的分目标都应实现最优控制,通过协调子系统来实现整个系统的控制。会计控制系统作为内部控制系统中的核心系统,与其他系统有着密切的往来和联系,能够使其他各个系统通过会计系统协调起来实现各自的控制目标；从信息论的观点看,信息是内部控制的重要资源,是组织和控制过程的依据和手段,是各管理层次与工作环节互相沟通的神经和纽带,是决策的基础。信息是控制的依据,控制离不开信息的交换和反馈,没有信息,控制就失去有效性。会计本身就是一个庞大的信息系统,为企业的管理决策提供有用信息,信息成为会计内部控制系统赖以存在的基础。3.企业风险管理框架理论。企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的,应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门。用于识别可能对企业造成潜在影响的事项,并在其风险偏好范围内管理风险,为企业目标的实现提供合理的保证。即企业风险管理是由目标、要素和组织叁个维度组成的有机整体：目标有战略目标、经营目标、报告目标和合法性目标；要素包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。它们相互之间存在直接的关系,是企业实现各类目标的保证；组织是企业的层级,包括主体层次、分部、业务单元及子公司。4.信息及相关技术控制目标COBIT4.1模型框架信息及相关技术控制目标(Control Objectives for Information and related Technology, COBIT)是IT治理协会提出的IT治理的框架,COBIT4.1作为最新的版本从IT治理的角度,在更高的层面上来指导管理层进行IT控制和信息系统管理,是目前国际公认最先进、最权威的信息技术管理和控制的标准。COBIT4.1主要是由4部分组成：框架、控制目标、管理指南和成熟度模型,本文主要研究其框架部分的应用。COBIT4.1框架包括计划与组织、获取与实施、交付与支持和监测与评价4个领域,以及34个处理过程,将IT资源、业务需求及IT处理过程有机地结合起来。5.ERMF与COBIT4.1的联系与区别。ERMF和COBIT都是以内部控制理论为基础建立起来的,并且在其基础上不断发展和完善。但二者侧重的领域不同,ERMF侧重于风险管理,理论性较强,而COBIT4.1侧重于IT控制,实践性较强,二者形成互补。基于ERMF和COBIT的契合点和互补性,本文充分考虑网络信息技术和风险对现代企业会计内部控制的影响,将二者理论整合并应用到会计信息系统当中,探讨网络环境下企业会计内部控制框架的构建问题。第叁部分,网络环境下会计内部控制框架的构建,这是本文的核心内容。会计内部控制框架是会计控制体系的内部结构,是构成内部控制整体框架的核心。构建网络环境下会计内部控制框架要从整体上把握,以网络环境为背景,研究会计内部控制各个构成要素的内容以及它们之间的联系,以建立起行之有效的内部控制体系。本文首先阐述对网络环境下内部控制系统的构建目标及原则,其次叙述重要的内部控制规范与先进的IT治理模型,探讨了IT治理与内部控制互动耦合的关系,最后在前文的基础上详细阐释网络环境下会计内部控制框架的构成内容。网络环境下企业会计内部控制框架的构建需要在构建目标和原则的指引下,并根据会计法规、企业内控规范方面的要求、现有IT治理模型以及网络环境下会计内部控制的新理念加以构建。构建网络环境下企业会计内部控制框架的基本理念应该是加强IT治理、依靠信息系统的内控机制、强化系统的运用和运行控制。根据这一思路,本文以COSO的最新研究——《企业风险管理框架》(ERMF)与IT治理的最新成果COBIT4.1等为依据,充分考虑全面性、协调配合、系统性及重要性原则,将其置于网络环境下进行整合并应用到会计信息系统,构建了网络环境下的企业会计内部控制理论框架。该会计内部控制框架包括五个要素：第一是内部环境,包括数字化运行的内部信息系统环境；第二是内部控制的目标和标准的制定；第叁是风险管理,包括风险识别、风险评估及风险应对；第四是控制活动,包括业务控制、IT一般控制和应用控制；第五是内部监督。以上会计内部控制的五个层次并不是孤立、分散的,也不是一个简单的线性序列,而是相互联系、密切配合、多维互动的系统进程,表现出复杂的层次性和交叉作用,它们一起构成了一个完整的网络环境会计内部控制整体架构。第四部分,网络环境下我国企业会计内部控制框架体系建设现状及改进措施。随着信息化进程的加快,我国涌现出许多网络化管理企业,目前我国大部分企业还尚未建立完整的会计内部控制框架体系,尤其是正处于信息网络化建设中的企业,要建立一套与网络环境相适应的会计内部控制框架体系还是一道难题。A公司作为L省网络化建设比较快的制造类企业,经营管理上已基本实现网络化,也相应建立了会计内部控制框架体系,本文以A公司为代表来说明我国目前网络环境下企业内部控制框架体系的建设现状,并提出进一步完善措施。本文在以下几方面有所创新：(1)研究角度和选题具有新颖性。目前国内关于网络环境下企业会计内部控制的讨论虽然不算少数,但是从全面风险管理与IT治理相结合的角度研究网络环境下会计内部控制模式的文献较少。论文从全面风险管理与IT治理相结合的角度与会计信息系统整合起来对网络环境下会计内部控制框架的构建进行研究,希望为我国企业在网络环境下建立和完善会计内部控制框架体系提供理论参考。(2)研究内容具有新颖性。①论文从国内外两方面探讨了会计内部控制概念的演进,并在此基础上对会计内部控制的概念进行界定。②从系统观、控制观、信息观探讨了网络环境下会计内部控制的理论溯源,并引入了网络环境下先进的IT治理和内部控制理论；③深入分析了网络环境给企业运营模式与会计系统带来的深刻影响,在此基础上探讨网络环境下企业会计内部控制模式发生变革的特点及会计内部控制体系面临的新问题,并对网络环境下会计内部控制与IT治理的互动及耦合的关系做了探讨；④将COSO的最新研究结果ERMF与IT治理的最新成果COBIT4.1置于网络环境下予以整合并应用到会计信息系统,构建出网络环境下企业会计内部控制整体框架。⑤本文以我国实现网络化的A公司为案例,按照本文构建的整体框架要素分析了其会计内部控制框架体系存在的问题及现状,并就我国企业建立和完善网络环境下的会计内部控制框架体系提出相关建议和措施。(3)本文在参考资料的收集上,从多渠道收集了大量国内外的最新资料,并进行总结与分析,从而使论文具有更强的说服力。同时本文也存在以下不足之处：(1)本文是从理论上研究网络环境下会计内部控制框架的构建,关于如何将该理论框架应用到企业实践论文探讨的相对较少,需要在以后的工作中进行深入研究。(2)文章理论框架中引入的IT治理模型COBIT4.1在研究的深度上还不够,会计内部控制与COBIT4.1的紧密结合需要对其进行更深入的研究,这一点有待于以后继续学习并作进一步的研究。
潘东高[5]2003年在《网络环境下会计理论和方法若干问题研究》文中指出以互联网为核心的信息技术正在对人类社会的发展、进步和繁荣起着越来越重要的影响。以互联网在经济活动中的应用为本质特征的电子商务已经渗透到社会生活的方方面面，成为推动经济发展的重要力量。信息技术对会计行业也已产生了深刻影响。IT引起的变革浪潮正在冲撞着会计的海岸线，它改变了商业运营的方式，信息需求者需要用新的信息模式进行决策，内部会计和对外报告会计都必须改革。创建第叁次浪潮中的会计范例，促成组织上的和行政上的变革以实施这一新的会计范例已成为信息化时代会计理论和方法创新的必然选择。 会计理论和方法博大精深，本文着重于对网络环境下会计理论和方法的部分前沿及热点问题进行了分析研究和探讨。主要有： 第一，网络环境对会计基础理论和会计准则的影响。本文从会计与环境的关系出发，以会计目标为逻辑起点的现代会计概念框架，通过比较“受托责任”和“决策有用”两者会计目标观，指出了会计目标与会计环境的适应性问题，在分析网络经济的主要特征的基础上提出了网络经济环境下的会计目标模式和会计信息质量特征体系；并在分析了会计基本假设的现实窘境的基础上提出了对会计假设、会计原则修正的观点。本文从纵向历史和横向比较两个角度分析会计准则的适应性问题，在分析美国的安然事件对国际会计准则变革的走向影响的基础上，提出了网络经济是消除各国政治、法律、经济和文化制约和桎梏，推动会计准则国际协调强大利器的观点。 第二，网络环境下会计信息系统体系结构问题。本文认为会计的本质是一个信息系统，并从会计信息系统的基本功能和构成要素出发，分析手工会计信息系统、传统自动化会计信息系统特征及其演进规律，研究了新兴网络信息技术对会计信息系统的影响，特别是计算网络技术对会计系统组织和会计信息生产的作用，数据库技术和金融电子技术对会计信息系统信息流和资金流的影响，信息技术对Intranet／Extranet／Internet及网络财务的影响。提出了网络环境下会计信息系统两种发展方向以及基于Intranet／Extranet／Internet的传统自动化会计信息系统武汉且工大李博士论文:网络环瑰下奋计班婚和矛法若千问趁研究作者:‘东禹2003.5的网架结构;提出了未来会计信息生产模型以及基于新兴网络信息技术的技术平台架构;提出了建立事件驱动会计信息系统的基本思路和结构框架。 第叁，会计软件发展趋势问题。软件是计算机的灵魂，会计软件是网络会计信息系统的灵魂。本文对我国会计软件技术特点、功能结构特点和市场特点进行了分析，通过分析比较中西方会计软件的差异，提出了会计软件产业应对挑战的策略，指出认清中西方会计软件差异的实质，扬长避短是提升竞争力的关键;培育和建设好软件服务业是建立开放、充满活力的软件市场的前提。对网络环境下会计软件的功能发展趋势进行了分析和预测，提出了会计披露向会计频道视图功能方向发展，会计决策向专家型智能性方向发展的必然性。 第四，网络环境下审计技术和方法问题。本文分析了网络环境下传统会计信息系统审计风险特征，降低和防范审计风险的策略;根据审计技术的基本原理，分析了在现阶段实施并行审计技术的重要性和必要性及其并行审计技术的相关要求:分析了rr审计的评价技术，指出了我国大力加强rr审计工作的重要性。 第五，网络会计信息系统内部控制和风险管理问题。本文分析了信息系统的风险与安全、网络会计信息系统的风险因素及控制技术，根据信息系统风险管理的方法和技术，提出了对网络会计信息系统风险进行管理的技术和方法，即网络会计信息系统的监控机制模型、网络会计信息系统的风险预带模型和网络会计信息系统安全风险的有效防范措施。 本文最后以江汉油田这一大型国有企业为样本，根据笔者主持和参与的《油田企业网络财务实务的研究》和《油田企业会计业务流程重组及网络财务信息系统的研究》两个科研课题的部分成果，以及所参与的江汉油田会计电算化的实践经历，对基于Intranet环境下会计信息系统进行了实证分析，提出了建立适应企业发展提升企业竞争力的会计信息系统原则、方法和步骤，并对当前基于Iniranet环境下会计信息系统对会计基础理论的实际影响进行了评估，提出了一些有价值的结论。
刘洁[6]2005年在《网络环境下的企业内部会计控制研究》文中研究说明会计的重要任务之一是向会计信息使用者提供真实有效的会计信息,以便会计信息使用者据此作出判断和决策。然而,摆在我们面前的却是会计信息披露的大量失真现象,在上市公司中表现尤其突出。大量失真的会计信息使市场信号失灵,造成政策制定失误。会计信息失真问题能否得到有效的抑制关键在于内部控制制度的建全有效。 企业内部控制是目前学术界和实务界讨论的一个热点问题,特别是在中国迅速融入全球经济,急速建立和完善现代企业制度的背景下,这个问题尤显重要。而内部会计控制系统是内部控制的核心部分,其建立健全与否决定了整个内部控制系统的建立健全程度。本文重点研究在网络和计算机技术高速发展的今天,内部会计控制面临的机遇和挑战,并针对其提出相应的构建内部会计控制制度的建议。 本文分为四章: 第一章是问题的提出,说明本文的选题背景和文章的研究思路。 第二章是理论阐述部分,对相关的内部控制理论进行回顾和评述,并对内部会计控制的概念和内容作了界定,讨论了内部会计控制有关的基础理论,包括其在内部控制中的地位和内部会计控制的主要内容。 网络和信息技术的广泛应用给企业带来深刻的影响,它不仅冲击企业的生产方式,而且导致企业经营理念的变化。文章的第叁章从此入手,系统分析了网络和信息技术为企业建立和执行内部会计控制奠定了坚实技术基础的同时,也给企业带来的新的问题。主要分两部分,即网络环境下内部会计控制面临的机遇和挑战,来详细论述各个问题。 第四章是本文的重点,着重论述了企业在网络信息环境下建立内部会计控制制度的原则、主要内容和需要改善的关键控制措施,使企业从内部和外部,从技术上和制度上完善内部会计控制,促使企业更好的实现企业目标。这部分也对本文的研究作了一些总结,得出了一些主要结论,并提出需要进一步探讨的问题。
郑蓓蓓[7]2010年在《基于网络环境的会计信息系统内部控制研究》文中研究说明自进入二十一世纪以来,随着计算机技术和互联网的广泛普及,企业已逐步实现了财务和业务的一体化,会计内外环境也发生了翻天覆地的变化。为了适应这些变化,企业需要利用完善的内部控制制度对企业业务活动进行自我监督和自我调节,从而规避经营风险。由于企业对信息系统的依赖性在逐步提高,企业除了要面临传统意义上的风险外,还要面临日渐增长的信息系统风险。因此,在会计信息系统运行过程中,为系统建立一套严密有效的内部控制系统来保证系统的稳定运行是非常有必要的。信息技术对会计信息系统内部控制的各方面都产生了深远的影响,导致传统手工会计系统下的内部控制制度已经很难在网络环境中起到相应的作用。因此,建立一套完善有效且适用于网络环境下的会计信息系统内部控制体系已变成企业当前急待解决的问题。基于这种背景,本文在借鉴国外最新研究成果的基础上,对基于网络环境的会计信息系统内部控制进行了系统的研究,提出了有参考价值的建议和意见。本文采用文献研究、比较分析和案例分析等研究方法,在分析了会计信息系统和内部控制的一些基本理论的基础上,以《信息控制目标及其相关技术—框架》(COBIT)、《企业风险管理—整合框架》(COSO)等报告作为指导对基于网络环境的会计信息系统内部控制进行研究。论文首先分析了基于网络环境的会计信息系统内部控制的特点及其所面临的风险;其次,借鉴COBIT4.1的信息系统管理和控制的框架,对网络环境下会计信息系统内部控制框架的构建进行了探讨;然后是案例分析,结合内部控制相关理论,分析某医药公司会计信息系统内部控制现状及其内部控制所面临的问题,并提出解决医药公司基于网络环境的会计信息系统内部控制相关问题的具体措施;最后,对全文研究进行总结,并对需要进一步深入研究的相关问题进行展望。
胡方[8]2003年在《基于网络环境的内部会计控制研究》文中提出在网络环境下，新型组织形式、交易模式和管理哲理的出现，使内部会计控制面临着巨大的冲击。如何保证在网络环境下内部会计控制体系的有效运作是亟待解决的问题。本文从网络环境对内部会计控制理论体系框架产生的影响着手分析，把握网络环境内部会计控制的实质，拓展对内部控制观概念的理解，并分析企业制度、业务和管理过程中主要控制活动面临的挑战和风险，指出在网络环境下设计内部会计控制应关注的问题，从控制制度设计方法、会计控制流程和内部网控制等方面做出相应的改革，提出了会计动态平台，构建有效的内部会计“自控”模式，结合案例分析，探索具体的完善方案，最终达到最好的内部会计控制目的。
庞敏[9]2006年在《网络环境下石油企业内部会计控制体系研究》文中研究说明网络技术的高速发展与广泛应用使石油企业的管理环境与管理理念发生了深刻的变化,这种变化影响和改变着石油企业内部会计控制的体系框架、实务活动,并给石油企业内部会计控制带来了新的问题与挑战。因此,建立一套网络环境下的石油内部会计控制体系,对于保证石油企业资产安全、信息的完整与准确,提高石油企业经营效率,有效控制经营风险具有重要意义。论文以网络环境下石油企业内部会计控制为研究对象,针对石油企业自身的特点,从控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监督五个方面对网络环境下石油企业内部会计控制出现的新问题进行研究。在此基础上,对网络环境下石油企业内部会计控制体系进行构建。首先提出网络环境下石油企业内部会计控制体系构建的目标和原则,重构会计组织框架,建立风险防范体系,改进会计控制活动,加强网络环境下会计信息流动与沟通,建立多层次的监督体系。论文最后,从宏观角度,提出保障网络环境下石油企业内部会计控制体系运行的对策与建议。
张永芳[10]2008年在《会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制研究》文中指出我国加入WTO以后,随着全球经济一体化进程的加快,科学先进的管理规范和管理体系已经融入到我们的经营管理体制中。随着电子商务的发展和网络会计的逐步实施,企业已经实现了业务和财务的一体化,会计核算与会计管理的内部、外部环境发生了巨大变化,企业会计信息化。为了适应这种变化,提升管理效率,有效保证企业经营效益和财务资料的可靠性,企业必须通过内部控制制度,对生产经营活动的全过程进行自我检查、自我制约和自我调节,规避企业经营风险,形成一整套内部控制体系。健全的内部控制体系不仅是企业内部相互制衡、相互监督的治理机制问题,更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备要求。因此,建立一套完善的内部控制规范体系,与国际上普遍认可的内部控制框架相适应,以改善我国企业的治理结构及其在国际市场上的竞争力,是我国有关政策制定部门的当务之急。而内部控制规范体系的建立,尤其应该着眼于信息化的大背景,随着企业信息化和会计信息化程度的提高,人们对信息系统的依赖性日渐加深,企业除了传统意义上的经营风险、控制风险和财务风险等之外,与信息系统的安全性、可靠性相关的信息和信息系统风险日益增长。由此可见,在会计信息系统成功建立以后,在其运行过程中,对系统建立一套有效的内部控制机制以确保系统的安全、可靠和有效性是十分必要的。为了有效的保护资产的安全与完整,保证会计信息的真实、可靠、提高经营效益,企业迫切需要对传统内部控制进行整合和优化。构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证,相互联系、相互促进的内部控制框架。论文从会计信息化的特征和会计信息化对会计信息系统内部控制的影响入手,详细地分析了信息化环境下会计信息系统内部控制的新特点和存在的问题,借鉴COBIT4.1模型,探讨建立与国际接轨的适应于信息化环境下的会计信息系统内部控制措施。希望能够借以帮助企业在构建会计信息系统时提高风险意识,认真细致地制定内部控制制度,不折不扣地实施相应的控制措施,从而最大限度地保证会计信息的质量,不断与国际接轨。
参考文献：
[1]. 基于网络环境的会计信息系统内部控制研究[D]. 黄莉娟. 南京林业大学. 2007
[2]. 基于网络环境的企业内部控制研究[D]. 姚友胜. 河海大学. 2004
[3]. 网络环境下会计信息系统内部控制研究[D]. 董文秀. 湖南大学. 2007
[4]. 网络环境下会计内部控制框架构建研究[D]. 杨瑞. 西南财经大学. 2009
[5]. 网络环境下会计理论和方法若干问题研究[D]. 潘东高. 武汉理工大学. 2003
[6]. 网络环境下的企业内部会计控制研究[D]. 刘洁. 武汉大学. 2005
[7]. 基于网络环境的会计信息系统内部控制研究[D]. 郑蓓蓓. 武汉科技大学. 2010
[8]. 基于网络环境的内部会计控制研究[D]. 胡方. 中南大学. 2003
[9]. 网络环境下石油企业内部会计控制体系研究[D]. 庞敏. 中国石油大学. 2006
[10]. 会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制研究[D]. 张永芳. 中国海洋大学. 2008
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