2015军队审计理论研究中心理事论坛综述，本文主要内容关键词为：理事论文,研究中心论文,军队论文,理论论文,论坛论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2015军队审计理论研究中心理事论坛共收到论文116篇，经全军审计科研评审鉴定专家组集中评审，35篇被评为优秀论文，其中一等奖3篇，二等奖10篇，三等奖22篇。本次理事论坛主要围绕“坚持问题导向、狠抓问责惩戒、深化改革创新、扩大审计覆盖、搞好统筹规划、提高质量效益”为主题进行探讨，形成了以下共识。 ——审计创新发展 2014年11月，解放军审计署划归中央军委建制，军队审计独立性、权威性进一步增强。新形势、新体制对军队审计工作提出了新任务、新要求。为紧跟形势、乘势而上、有所作为，我们应该更新理念、破除积弊、与时俱进，切实在新的历史起点上推进军队审计创新发展。 肖俊华提出以“三个认清”引领审计事业创新发展，一要认清形势任务。首先把握强军、改革、发展、法治、作风大势；其次把握审计岗位重要性、审计任务艰巨性、审计工作繁重性前所未有的机遇。二要认清职能作用。首先是监督，要全面覆盖、突出重点，严字当头、审则必究，督促整改、落地见效。其次是防范，要抓好源头防范、过程防范、制度防范。再次是评价，要评价单位绩效、个人履职。最后是服务，要服务全局、服务部队、服务党委。三要认清标准要求。第一，强领导要突出一个“管”字，党委要主动管、上级要强化管、自己要依法管。第二，干事业要突出一个“新”字，要有新境界、新气象、新理念。第三，抓工作要突出一个“实”字，查线索要实、看问题要实、提建议要实。第四，建队伍要突出一个“硬”字，要有过硬的责任担当、过硬的能力素质、过硬的纪律作风。 吴不克、曾朝阳、张熠、高星星认为，当前制约军队审计职能发挥的现实困难主要有审计力量配置、审计方法手段、审计法规依据等不适应形势任务要求。推动军队审计改革创新必须突破制约军队审计职能发挥的现实困难。一要整合现有资源，深挖审计行业潜能，要整合审计项目、整合审计力量、整合审计数据。二要加强沟通交流，改进审计方法手段，针对审计发现的各种新情况、新问题，交流应对处理的方法手段，达到共同提高的目的。三要加快信息化建设，提高审计质量效率，加强远程审计作业系统建设，加强审计信息化硬件建设，研制与作战和保障信息系统有效对接、有机融合的审计软件。四要完善制度机制，形成管理常态规范，要强化审计自身制度建设，要完善审计与其他监督体系的接驳合作机制，要督促管钱管物部门加强制度建设。 童金钟、高晓龙、夏艳枝、张博俊提出依据大数据环境、运用大数据相关技术开展审计监督，对审计对象各个侧面进行数据描述，从整体视角对审计对象进行较为全面立体式、多角度、多维度的数据分析，提高发现问题的概率、提高审计效率、降低审计风险。大数据环境下，军队审计将发生十大转变：审计理念由重视“经验”向重视“数据”转变；审计思维方式由微观精确向宏观关联转变；审计模式由现场作业为主线向由数据分析应用为主线转变；审计时点由重事后监督向重监测预警转变；审计范围由局部审计向全面覆盖转变；审计团队由单一来源向混合编成转变；审计技术由专业传统向综合现代转变；审计服务由笼统化向个性化转变；审计成果由低层次向高价值转变；审计管理由粗放型向精益化转变。 肖再宜、李艳、易著贵、曾建平提出，要保障依法独立行使审计监督权，必须做到：加强舆论宣传，使审计权力得到一致认可；健全法律法规，使审计规章更具可操作性；优化保障机制，使审计经费保障科学合理；改革体制机制，使审计制度机制运行高效；创新方法手段，使依法独立审计有效落实；提高人员素质，使审计队伍精神行为独立。 ——审计全覆盖 习主席提出要加大对重要部门、重点领域和领导干部经济责任审计力度，努力实现军队审计监督全覆盖。实现审计全覆盖，是党中央、习主席着眼全面推进依法治国、依法治军作出的重大决策部署，为军队审计工作指明了方向，提出了目标要求。我们应深刻领会其科学内涵，积极探索其方法路径，不断提升军队审计质量效能，努力为依法从严治军提供监督服务。 一、审计全覆盖的涵义 张旭、李刚、王力炎提出，审计全覆盖的外延包括重点领域全覆盖、领导干部全覆盖、重要资金全覆盖。审计全覆盖的内涵是四有：有深度，即对被审计单位审查要达到一定纵深程度，把问题查深查透查细查实；有重点，即合理确定审计监督重点单位、重点领域、重点对象，做到有的放矢；有步骤，即着眼全局、通盘考虑、统筹部署、逐步实施、有计划推进；有成效，即做到反映情况“准”、查出问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。 吴畏、朱伟、王大伟、徐腾、黄震认为，审计全覆盖是指对一切军事经济活动和经济权力运行实施“横向到边，纵向到底”的全面监督，做到军事经济活动发生到哪里，审计监督就跟进到哪里，军事经济权力运行到哪里，审计监督就延伸到哪里。具体就是要把握四个特点、处理三个关系。四个特点：即审计对象全方位覆盖、审计范围全领域覆盖、审计内容全要素覆盖、财经运行全过程覆盖。三个关系：即全面审计与突出重点的关系、增加数量与提升质量的关系、强势推进与稳步实施的关系。 吴朝东、席振国、孙婷认为，审计全覆盖是指审计对象、审计内容、审计过程、问责整改全覆盖。具体应做到四有：即有质量、有重点、有步骤、有成效。 二、审计全覆盖的制约因素 吴畏等认为军队审计全覆盖当前存在的矛盾瓶颈突出表现为五个不够：一是力量支撑不够，审计人员与审计职责不匹配、专业审计人才短缺、审计队伍素质良莠不齐；二是资源统筹不够，审计力量未能有效整合、审计计划安排不尽合理；三是领域触及不够，行业系统审计存在空白、单位部门审计存在盲区、结合部位审计存在空挡、领导干部审计存在缺位；四是末端延伸不够，对问题只看到影子，没有抓到根子；五是过程介入不够，未从根本上改变以事后监督为主的格局.事前预防、事中监控不力。 张旭等提出制约军队审计全覆盖的因素表现为四个不相适应：审计资源配备与满足现实任务要求不相适应、审计人才建设与有效履行监督职责不相适应、审计方法手段与提升审计质量效益不相适应、审计体系建设与充分发挥职能作用不相适应。 三、实现审计全覆盖的方法路径 王新华提出要以改革创新驱动发展，优化审计全覆盖模式，摆脱惯性思维的羁绊，冲破陈旧观念的束缚，革除传统路径的依赖，在攻坚中发展，在破难中前进，努力爬坡迈向新高度，行稳致远实现新目标。做到：以“下审一级”分级方式推进审计全覆盖、以“信息化大数据”审计方式推进审计全覆盖、以“整体集约”组织方式推进审计全覆盖、以“全程动态监督”跟踪方式推进审计全覆盖。 郝占杰、张志宏、单俊生、杨宏民结合四总部和大军区财经管理审计实践提出实现审计全覆盖关键要创新审计组织模式和方法手段。包括：顶层审起、以上率下，是实现审计全覆盖的首要理念；成系统、成建制审计，是实现审计全覆盖的可行之路；“一站式”“一拖N”组织模式，是实现审计全覆盖的成功做法；整合内力、借助外力，是实现审计全覆盖的有效招法；依靠科技、创新手段，是实现审计全覆盖的紧迫课题；严格问责、形成震慑，是实现审计全覆盖的重要途径。 张旭等提出，为满足审计全覆盖的要求，应当选择渐进式的实现路径，不断完善军队审计模式，突破制约审计全覆盖的薄弱环节，分步骤、分层次实施审计全覆盖，做到坚持“全面审计”和“突出重点”相结合，科学制定审计计划；坚持“立足自身”和“借助外力”相结合，有效整合审计资源；坚持“完善体制”和“健全制度”相结合，切实形成审计合力；坚持“传统手段”和“信息技术”相结合，不断提高审计效率。 吴朝东等认为实现审计全覆盖的路径主要有：摸清审计对象情况，为全覆盖提供决策依据；强化审计分工管理，为全覆盖提供效率支持；优化审计工作机制，为全覆盖提供目标保证；统筹审计工作资源，为全覆盖提供工具抓手。 ——专业审计 专业审计内容很广，本次理事论坛主要涉及资金管理审计、装备审计、领导干部经济责任审计等。 一、资金管理审计 裴仁人、伊丛丛分析了当前军队资金管理中存在的主要问题，表现为：私设“小金库”、虚假经济行为套取资金、违规使用现金、公务卡强制结算制度执行不严、规避经费开支审批权限、转移经费支出、往来款项清理不力。提出资金管理审计应做到七个严格：一是严格审查内控制度，即搞清被审计单位是否分别设置会计与出纳岗位、单位领导与会计出内有无直系亲属关系、审批与执行是否一人负责、是否落实经费使用审批权限、开支范围是否符合财务管理规定。二是严格抽查大额经费收支，重点查情多次转入同一商家账户的开支、发票开具单位与实际收款人不一致、现金付款后用大额发票报销偿还、刷卡套现等。三是严格检查各类票据，包括军队收费票据、银行票据。四是严格核对银行账户，重点关注金额调节表中长期未达账项的资金去向、银行存款发生额与银行对账单发生额的一致性、银行收付业务的真实性等。五是严格核对支付凭证，重点把握有无更改发票服务内容、发票号码有无异常、有无异地虚假发票等。六是严格审查往来款项，包括往来款项转账情况、呆坏账处理情况。七是严格查清实物资产，重点盘查各类资产是否计价挂账、账面支出与固定资产出入库登记是否一致、有无虚列开支等。 二、装备采购审计 周军、朱敦超提出加强装备采购审计的对策，包括：一是统一对装备采购审计的认识，树立新的审计监督观，在审计事项的决策上讲求宏观性、在审计覆盖面上讲求整体性、在审计信息反馈上讲求时效性、在审计成果转化上讲求参政性。二是整合和配置审计资源，提高审计工作效率，审计资源配置应打破专业分工统一协调配合，充分发挥整体优势；大力引进、吸收、使用和推广先进审计思想与方法。三是提前介入，对装备采购实施全程审计，购置、订货阶段，重点审合同的经济性；研制、生产阶段重点审查装备生产的效率性；验收、配备部队阶段，重点审查装备的效果性。四是加快审计信息化建设，首先审计部门应尽早介入军队装备采购信息网络系统的规划和建设，要求有关部门在信息网络设计、开发时预留审计接口、预留不受权限限制的审计查询通道。其次组织装备采购专项审计时，对采购信息网络进行审计。 三、领导干部经济责任审计 梁军、梁吉宁、王红兵对领导干部经济责任的审计界定与认定提出了自己的看法：一要科学理解军委明确的监督性质，做到法定职责和审计评价相一致，认清经济责任的审计评价是从严治军从严治官的法治抓手，增强使命感；认清经济责任的审计评价是鉴证履职尽职优劣的重要尺度，增强责任感；认清经济责任的审计评价是经济权力运行中的“免疫系统”，增强紧迫感。二要合理区分审计对象的责任类型，做到责任主体和评价内容相对应，划清党内集体责任和行政个体责任的界限，控制责任评价游移；划清单位主官责任和单位副职责任的界限，锁定责任评价的主次；划清单位、机关和部门领导责任的界限，校准责任评价的对象；划清各类领导层面和各类专业技术层面责任的界限，卡住责任评价的程度。三要准确掌握军委总部的法定标准，做到定量鉴证和评价定性相统一，把住“基线”，增强审计结论的激励和导向作用；把住“底线”，做好审计结论的系统和完整评价；把住“红线”，确保审计结论的定量和定性鉴证；把住“高压线”，搞好审计结论的梳理和移交处理。四要自觉围绕从严治官的强军制度，做到评价重点和考评重点相一致，突出重点对象做好审计评价、突出重点内容做好审计评价、突出重点指标做好审计评价、突出重点时段做好审计评价。 宋业护、伏长兵、熊德元、郝德华、曹群对领导干部经济责任审计现场督导制度进行了研究，提出了现场督导制度的基本框架。一是督导主要目标，包括规范审计人员的权力运行，监督评价审计人员履职和廉洁从审情况，对审计发现问题、审计程序执行、审计标准运用、问题定性处理等重点环节提供指导，以保证审计工作质量和效率。二是督导工作原则，主要有客观公正原则、权责统一原则、谨慎适度原则、点面结合原则。三是督导人员构成，即建立由审计、财务、工程、采购、装备经济等不同领域的专家组成的督导专家库，根据不同的审计对象选派不同的督导人员。四是督导职权，主要包括知情权、调查取证权、监督检查权、建议权、处理权、提请上级审计部门作出审计认定权等。五是督导内容，包括督导审计行为过程和审计工作结果两部分，对审计行为过程的督导，重点把握审计内容的选择、审计方式方法运用、审计程序的执行、审计评价的作出和审计廉洁自律等方面。对审计结果的督导应重点检查审计实施方案的合规性、可行性，审计证据的可靠性、相关性、充分性、合法性，审计工作底稿编制的及时性、规范性。六是督导方式方法，督导一般采用监督、复核、指导、评价等四种基本方式，观察、审阅、查询、询问等四种基本方法。 ——审计信息化 随着世界信息革命的迅猛发展，新一代信息技术不断涌现，网络信息技术的应用，给军队审计带来了深刻影响。顺应时代发展潮流，运用新一代信息技术带来的高效与便捷，创新发展军队审计信息化技术，将是推动军队审计科学发展的必然选择。 宫文、苏晓梅、董济维认为军队审计信息化建设应把握标准化、共享化、实用化、安全化、智能化等原则，并提出军队审计信息化应用技术创新构想。一是大数据在军队审计中应用，包括构建审计信息数据库、审计信息数据获取与分析技术、探索运用数据挖掘技术等。二是构建军队审计管理平台“1拖N”云，包括构建军队审计云平台、军队审计管理系统、军队审计作业系统。三是物联网技术在军队审计中应用。四是建立军队审计实时监控系统。 尹志荣、周红、崔岩、辛江伟提出构建军队联网审计系统模式设想。一是军队联网审计系统结构，包括审计数据中心和审计分析平台两部分。审计数据中心在数据统一采集标准基础上，通过不同的采集方式对被审计单位的数据进行采集，并转换成审计需要的数据功能，形成审计数据中心，实时提取审计需要的数据。审计分析平台实时监控被审计单位的财务状况，实时对经费流向进行透视，将审计人员的职业判断以命令方式表达出来，通过执行各种命令检查出可能存在的问题和风险，并予以详细审核、分析研究，从而发现隐患。二是军队联网审计系统，其操作流程分为四个阶段，审计准备阶段：原始数据、转换为审计统一格式、对审计数据预审、确定审计重点。审计实施阶段：进行数据分析、形成审计疑点、取证并汇总结果。审计报告阶段：生成审计工作底稿、征求意见、生成审计意见并提交审计建议书。审计执行阶段：跟踪审计意见的执行、结束审计并整理归档。 姜运秀、王娟认为建立可视化审计数据中心，应用可视化技术，能有效提高审计管理的效率。在审计数据的采集分析、关联挖掘、互动交流过程中如何利用可视化技术，一是直观形象地呈现审计数据，将各类审计数据如财务报表、基建工程地理信息等，进行可视化处理，为用户提供可视化显示，直观和关联的呈现多维信息。二是观测、跟踪实时审计数据，计算机技术的广泛应用，使得观测、跟踪实时审计数据成为可能，强调实时、变化、运算能力，强调数据的呈现度。三是挖掘、突出呈现审计数据之间的关联，利用可视化技术，挖掘各类审计数据之间的重要关联或呈现审计数据发展趋势，进行图形化处理，为审计人员呈现一个动态的、高效的、令人印象深刻的可视化结果。四是实现各类人员与审计数据的交互，审计部门之间、审计部门与被审计单位之间、审计部门与公众之间的信息共享交换，现场审计系统对财务数据的分析，联网审计系统采集被审计单位的数据等，可采用动态可视化流程图的方式展现演示。 吕建良、赖继军、潘树华认为大数据技术的广泛应用，使军队审计面临重大机遇和挑战，将给军队审计理论与实践带来变革性影响。主要表现为：审计定位更加强调事前预警而非事后治理、审计范围更加强调全数据而非抽样、审计分析更加强调相关关系而非因果关系、审计查证更加强调效率而非精确。应用大数据技术所需的条件和环境主要有： 加强军队审计领域大数据技术应用相关法规建设、加强审计大数据分析模型和软件研究开发、加强大数据审计分析人才建设。 ——审计自身建设 习主席提出建设一支听党指挥、能打胜仗、作风优良的人民军队，是党在新形势下的强军目标。审计部门作为党治理军队的执法监督机关，在实现强军目标的伟大进程中被赋予新的职责使命，加强审计自身建设，更加有力地服务于强军目标，是当前一项紧迫任务。 一、审计能力建设 陈江舫、王贵明、刘晶、潘杰认为，深化军队审计体制改革，必须坚持以下原则：与军队体制相一致、与职能地位相称配、与监督任务相适应、与监督规律相符合、与权力管控相协调。 王泉云、杨涛、刘洪俊、姜美英在分析新形势下加速审计干部能力培养是适应正风反腐新形势的需要、是适应治军方式转变的需要、是解决自身建设问题需要等必要性后，提出审计干部能力的基本内容，包括勤奋博学多思的学习能力、破解审计难题的创新能力、揭示财经问题的查核能力、负重抗压的心理调适能力、驾驭计算机审计应用能力、统筹工作的组织协调能力、运用政策依法审计的能力、守住底线廉洁从审的能力。如何加速审计干部能力培养，一要实行准入机制，抬高门槛打破专业界限，创新准入理念、提高准入标准、严格准入考试。二要实行育才机制，立足岗位集中开展培训，在培训计划上，制定和推行一套行之有效的刚性学习培训制度；在培训内容上，应涵盖宏观经济、法律、计算机、基本建设、审计业务等知识；在培养方法上，注重采取新颖、互动的培训方法。三要实行留才机制，注重能力大胆使用干部，坚持用当其时、用当其位、用当其才。四要实行练兵机制，大项审计牵引实践锻炼，利用大项审计任务牵引是培养和锻炼干部的有效办法，可以开阔思维视野、培养观察能力、强化团队精神。五要实行考核机制，激活干部干事创业动力，实施全程考核竞争、科学设置考核内容、严格考核结果运用。 姚根育、井浩、陆文荣提出要严守纪律、锤炼审计人员工作作风。一要严守组织纪律，审计人员必须经过组织授权实施审计，不能以个人名义搞选择性执法；保守组织秘密，不泄露国家和军事秘密。二要严守廉政纪律，认真落实党中央八项规定，自觉抵制“四风”，保持政治上的清醒、经济上的独立、人格上的清白。三要严守工作纪律，将依法审计与文明审计结合起来，实现和谐审计；自觉遵守审计职业道德，创新工作方法，落实审计执法过错责任追究，对徇私枉法的审计人员要追究责任，严肃处理。 孙军彦、王雪莲、王旭东认为应从以下方面加强审计能力要素建设：审计人力资源整合、审计法规制度执行、审计信息化建设、审计方式方法创新。 二、审计精神培育 任秀祥、张哲认为，审计精神是审计实践的内在支撑，发挥新形势下军队审计职能作用，必须着力加强审计精神的培育弘扬，切实作为建设发展的宝贵财富。一要坚持在加强思想道德修养上下工夫，不断提升审计精神的思想底蕴，要坚定理想信念、强化职业道德建设、践行“三严三实”要求。二要在提高综合能力素质上下工夫，不断夯实审计精神的实践基础，加强审计人员业务能力和综合素质培训，提升本领和才干，把学习成果转化为谋划工作的思路、促进工作的措施、推动工作的本领。三要坚持在激发昂扬精神状态上下工夫，不断增强审计精神创新动力，要大力弘扬奋发向上的精神、培育敢为人先的精神、传承求真务实的精神。四要坚持在强化审计文化建设上下工夫，不断筑牢审计精神的支撑载体，要用创新的理论发展审计文化、用丰富的载体展示审计文化、用科学的规划打造审计文化。 三、军队审计发展 崔俊、黄薇、郝万禄提出要站在新的历史起点上积极推进军队审计创新发展。一要重新审视军队审计的职能定位，要突破传统思维定势，正确认识现代审计的本质属性；要树立“大审计观”，正确认识现代审计的职能定位。二要科学统揽军队审计发展的着力点，主动为军委决策服务、为部队战斗力提升服务、为维护军事经济安全服务。三要努力解决制约审计发展的体制性矛盾，要改革完善军队审计体制、适当充实审计编制员额、调整审计编制与队伍结构。四要积极探索高效有力的审计方式。标签：审计计划论文; 审计质量论文; 审计软件论文; 会计与审计论文; 审计方法论文; 审计职业论文; 审计目标论文; 系统评价论文; 时政论文; 经济学论文;