事业单位内审工作现状透视及应对措施探析
文| 孙风华
摘要： 习近平总书记在党的十九大报告中指出，“深化事业单位改革，强化公益属性，推进政事分开、事企分开、管办分离”，为事业单位深化改革进一步指明了方向。事业单位结合自身不同特点实施分类管理和改革发展，在守住财政供养人员只减不增底线的同时，调整布局结构、优化资源配置、提高运行效率，有力促进了事业单位健康发展。但面对新形势、新任务提出的新要求、新挑战，事业单位定位不准、职能不清、效率不高等问题依然存在。随着事业单位改革发展不断深化和纵深推进，其对内控制度和内部审计的需求越来越明显，尤其是在审计职能上实现以监督为主的“管理型”审计向以预防为主的“风险型”审计转变，进入内部管理过程，突出内控防线作用，从而成为内部管控的行家里手，为事业单位的深化改革、稳健发展保驾护航。
关键词： 事业单位 内审工作 风险型 内控防线
强化事业单位内部审计工作的重要意义
事业单位的内部审计工作是对其业务经营、内控机制、风险管控和可持续发展的再确认或再签证，对维护事业单位稳健经营和转型发展起着重要的“防火墙”作用。
随着我国事业单位改革发展的深入推进，健全内控机制、强化内部审计、推进预算管控，已日益成为事业单位增强自我管控、自我革新和自我发展能力的迫切需求。然而，事业单位目前内部审计工作与自身改革发展、转型升级、内部管控要求相比，仍然存有一定的滞后和不足，在日常经营管理中逐步显现。本文就事业单位内部审计工作存在的“五轻五重”现状以及应对措施做出探索性阐述。
事业单位内部审计工作的现状透视
重机构设立而轻体系独立
独立性是审计实现公平性、客观性与权威性的重要保障。目前事业单位大都设立了专门的审计部门，负责具体内部检查、指导工作，但审计工作仍然在单位一把手统一领导下进行，往往缺乏独立性，难以按照审计要求开展工作。很显然，正由于目前事业单位对内部审计工作的重视程度不够，审计体系设置缺乏独立性，缺少规范有效的审计标准，往往受经营管理层干扰，内部审计所担任的“监督员”角色并未能突显，很难真正发挥应有的独立、客观、评价作用。
重内控稽查而轻风险审计
当前，事业单位内部审计基本上仍停留在查错防弊、纠正偏差的层面上，往往局限于查处一些具体违规、违纪问题，注重业务操作、制度执行是否合规、合法等，而恰恰缺乏对资产质量、风险责任、经济效益等进行深层次审计，尤其是缺乏对专项业务、关键岗位、重要环节作出客观、有效的风险评价和建议。但是市场经济的快速发展、经济活动的不断复杂化，以往重稽查轻预防的内部审计方式已无法适应当前审计要求，无法从源头上防范和控制风险。
重部门配置而轻队伍建设
事业单位虽在组织架构中配置了审计部门，加大了内部审计工作的频率和力度，但由于受自身人力资源限制和重视程度影响，往往对审计部门成员配备比较忽视，审计队伍的建设显得十分薄弱，主要表现为内部审计人员数量不足、专业审计人才少、人员结构不合理、责任考核不到位。
重流程制度而轻技术支撑
目前正处于深化改革中，事业单位内部审计工作频率和力度虽然较以前有所增强，但对审计整改、后续审计工作重视程度普遍不够，存在着“重审计而轻整治”现象，往往陷入问题年年查年年有、共性问题不断、个性毛病依然存在等怪圈，使得内部审计工作虽高负荷运转，而效率却依然不尽理想。
重问题检查而轻后续督查
事业单位大都制定了一些内部审计工作制度和管理办法，但对审计工作系统性的规范化、标准化建设仍比较缺失，特别在审计规范流程、非现场分析、技术方法上，仍然比较落后，内部审计工作常常会陷入无章可循、流程粗陋、成本较高和效率低下的状态中。
假设在用户用电量确定基础上，审视各种能源情况，目前核聚变发电还在试验阶段，产业化还未排出时间表；核裂变发电由于安全性及基于核废料的环保处理难题的考虑，目前主要在沿海建设，规模也不会像原来燃煤电厂那样大规模发展；电能大规模经济储存还有困难；风电、光伏发电受天气影响，不太稳定，同时对电网稳定性有一定影响；水电在枯水期或干旱天气会影响发电能力。目前上述问题主要由煤电作为调剂，但煤电被替代为清洁能源后，需要一种不受季节、天气影响、能随时调峰、具备清洁能源特征的能源作为支撑，以确保全国电网安全稳定运行，而天然气分布式能源能满足上述要求。
作为业务经营活动“监督员”的审计人员是审计工作的第一要素。因此，加强审计队伍建设，提高审计人员素质，是提高事业单位内部审计工作水平、发挥内部审计职能的根本保证。按照知识结构“复合型”、业务技能“专业性”的要求，配备审计人员，强化班子队伍。对新配备的审计人员注重不同岗位工作经历，加强业务培训学习，不断更新审计人员知识结构。注重探索和建立科学、有效的激励和约束机制，培育良好、健康的内部审计和控制文化。
提高事业单位内部审计工作效率的应对措施
以审计效能为先导，努力探索垂直型和独立性内审体系
内部审计是事业单位内控管理的重要抓手和监督力量，充分发挥审计部门在事业单位发展过程中的重要作用。为适应新的形势，事业单位要构建“管理垂直、业务独立”的审计体系，进一步增强内部审计意识 ，独立自主开展审计工作，充分发挥事业单位内部审计的检查、监督、预防的职能，不断优化事业单位治理结构，将审计理念融入到事业单位的日常管理理念中，建立健全有效的审计监督体系，形成越织越密的审计保障网络，为内部审计提供了一个良好的环境基础，持续提高内部审计独立工作的效率和质量。
不低于2.50的最优规则为r1,r4和r6,即RS0.60,2.50(A,D)={r1, r4, r6}。
以风险识控为基点，牢固树立监管型和效益性审计理念
事业单位鉴于自身审计工作现状，应从制度流程、审计技术、科技手段、非现场监管等方面入手，加快审计模式创新，整合审计流程资源，极力打造符合事业单位自身实际的规范化、科技型和科学化的内部审计架构，从而实施有效的内部审计工作。要强化制度建设，全面规范审计流程。
以团队建设为根本，精心打造复合型和专业性审计队伍
大学生往往喜欢与志同道合，有相同兴趣爱好的人处事，这也有利于他未来的职业发展，他们正需要一个专业的平台来结交益友。
以技术流程为核心，全面推行规范化和科技型审计方法
内部监控离不开内部审计，内部审计是内部监控的基本手段和重要内容。因此，事业单位要以风险管理和内部监控为基点，牢固树立监管型和效益性审计理念，将审计工作介入内部管理全过程，运用风险导向的审计技术、方法，根据风险高低来确定审计范围、内容和重点，通过对内控制度的测试、评审，把不完善、不合理、不严密的环节、程序和方法查找出来，从风险识别、衡量、化解等方面提出改进建议，帮助管理层克服管理上的薄弱环节，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，有效改善事业单位经营管理状况，提升经济效益，同时预防以权谋私、贪污腐败现象的产生。
推进审计工作的规范化、程序化、科学化，建立严格的责任追究制度，明确审计职责，落实审计责任，从而高效开展审计工作。要注重方法技术，大力推行科技审计。改变审计重点基本上凭经验确定的惯例，将事后的审计监督向事前和事中审计转变。研发适合事业单位自身审计工作实际的专门审计软件，充分利用计算机辅助审计、数据报送分析和计算机信息系统等加强和实施“非现场”审计，找出高风险业务领域和风险控制点，提高审计监督的针对性和准确性。
A.现在大多采用灯丝、永磁电离室或RF射频波电离室(也有用潘宁源)产生等离子体，在加速电极作用下、行成正或负离子流，再通过中性化室，形成高能中性的原子、分子束流。能量转换效率可达30%，粒子能量可达10kev以上，流强可达20A。其能量、流强的范围很广，运动不受磁场影响。具有加热等离子体和输入燃料等作用。也是特殊热处理的工具(材料改性)，空战中，也是一种武器。
以防治结合为抓手，大力加强预防性和治理型后续审计
要本着“边审计、边辅导、边规范”的原则，对审计中发现的问题及时提出整改意见，限期整改，有计划地分期落实后续审计；建立审计台账，保证一事一卷一档，为做好后续审计工作打好基础；按计划对被审计单位进行“回头望”，对整改事项予以督查，整治到位。在审计中要敢于动真碰硬，在原则面前决不让步，充分揭示审计中发现的对国家和单位财产的浪费和腐败问题，确保内部审计职能得到充分发挥。要抓好审计惩罚处置，注重审计发现问题线索的移送审理，加强推进问责机制，做到每查必纠，纠必惩处，以高强度处罚力度来蔓延高质量的审计震慑力，以达到惩前而毖后之良好效果。
结语
总而言之，随着事业单位改革的不断深化，事业单位必须高度重视内部审计工作，彻底改变事业单位内部审计“重机构设立而轻体系独立、重内控稽查而轻风险审计、重部门配置而轻队伍建设、重流程制度而轻技术支撑、重问题检查而轻后续督查”的现状，充分发挥内部审计的监督、服务、预警作用，提高事业单位内部审计工作效率，提升事业单位运营管理的质量和水平，促进事业单位不断完善治理、增加价值、实现目标。
参考文献：
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[2]王妙克.嵌入理论视角下的事业单位内部审计问题研究[J].中国总会计师,2018(2).
[3]彭菊秋.事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展[J].中国国际财经(中英文),2018(09)：93-95.
（作者单位：中国地质调查局南京地质调查中心）
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