构建信息化平台 有效推进行政事业单位内部控制实施
冯林 江苏安全技术职业学院
摘要： 推进行政事业单位内部控制信息化建设是贯彻落实党中央、国务院关于内控建设有关精神，推动我国行政事业单位全面实施内部控制建设工作的有效途径。文章阐述了内控信息化建设的背景及意义；分析了行政事业单位内部控制信息化建设存在的主要问题；提出了开展行政事业单位信息化建设的思路与步骤。
关键词： 内部控制；内控信息化系统；信息化系统作用
一、行政事业单位内部控制信息化建设的背景及主要意义
(一)内部控制信息化建设背景
2012年财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012]21号，以下简称《内部控制规范》)第十八条提出，单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制；财政部2015年发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号，以下简称《指导意见》)中总体目标提出以信息系统为支撑构建内部控制体系。综上可以看出，信息化建设对内部控制实施的必要性、重要性和有效性，也充分体现了国家治理体系现代化和治理能力的要求。
(二)信息化建设对内部控制建设的意义
1.信息化建设有利于实现预算精细化管理，推进绩效目标管理
财务预算管理是行政事业单位非常重要的一项管理工作，正所谓“凡事预则立，不预则废”，预算决定了单位经济资源配置和活动方向。近年来随着财政拨款的增加，单位很多资金实行项目管理，如何有效利用财政资金，防止浪费和腐败的发生，实现财政资金的绩效目标。信息化系统有助于将预算管理系统与经济业务各系统有机融合，通过实时在线数据的传输和处理实现信息的充分集成和反馈，达到动态和实时控制，实现经济业务事前、事中、事后控制相结合。可以满足预算精细化管理的要求，实现项目绩效管理。
2.信息化建设有助于构建内部控制大数据平台，实现各业务信息系统互联互通
2.2 发展生态农业。实现农业生态化必须依据区域生态系统的特点，开发配套的生态农业技术系列，以代替现行的非生态技术。保护和改善农业生态基本技术主要包括以下几个方面：水资源合理利用技术，保护和合理开发水资源，推广节水技术；绿化技术，营林植树，扩大植被覆盖面积防治水土流失；净化环境技术，采用先进的净化技术，严防“三废”污染，促进农业生态良性循环。
有了业务流程后再具体分析每一个业务环节具体情况，如设置“预算编报”流程时需要考虑预算项目、预算的定额标准及预算控制数等内容。将控制流程，控制方法等要素固化到信息系统中，通过信息系统实现对各项经济和业务活动的约束，减少或消除人为因素，搭建信息化平台，实现内部控制的程序化和常态化。
3.信息化建设有助于建立内控报告制度，促进内控信息公开
基于存在问题基础上，考虑医药卫生体制改革的推进和相关政策部署，提出如下建议：(1)完善相关制度政策，进一步落实和科学合理界定政府部门和商业保险公司的职能和责任；(2)加强信息化和专业服务能力建设[11],推动商保公司与基本医疗保险、医疗机构、医疗救助、扶贫等信息系统对接，不断扩大数据交换，推行医保智能审核系统上线，不断优化、匹配；(3)完善委托经办服务考核指标体系[12]；(4)弹性选择经办期限和调整经办费用，健全和落实激励约束机制,调动商保公司持续关注的积极性；(5)探索医共体与商保公司经办服务衔接的有效机制。
单位积极推进信息化建设，对信息化建设实施归口管理，信息化系统有利于将内部控制信息及时反馈给内部管理人员及外部使用者。通过信息技术控制，建立健全会计信息、预算信息和政务信息发布协调机制，形成内部控制报告。根据国家有关规定和单位的实际情况，建立健全经济活动相关信息内部公开制度，充分发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。
二、行政事业单位内部控制信息化建设存在的问题
(一)内部控制意识还比较淡薄，对信息化认识不足
通过风险评估工作，识别出单位层面，经济活动层面，特色业务层面风险点，如预算执行时会存在预算执行过程缺乏有效监控、预算执行后无反馈和报告体系、项目预算无绩效目标、预算调整不规范、重大预算事项执行不规范等风险点。根据单位廉政风险防控规定，制定单位防控相关表格，列明职权目录、防控图、重点防控项目等信息。以廉政风险防控管理工作为重点，推进信息化防控体系，规范权力及其运行，增强廉政风险防控有效性，加大从源头上防治腐败工作力度。
(二)人员配置不足，专业性待提高
单位要结合自身的特点与财经法规要求科学设计内部控制评价考核机制，改变单一的考核评价方式，实现内部评价与第三方评价相结合；扩大内部控制考核评价实施范围，包括财务报告质量情况、经济责任落实情况、国有资产管理情况、内部控制执行情况等。将内控考核机制嵌入信息化平台，实现预算管理、收支管理、项目绩效管理、资产管理等信息化平台数据整合加工，将整合加工后的信息反馈至考核评价模块，实现内控考核的科学性、客观性、有效性。同时要建立健全内部审计相关规章制度，明确审计的范围、程序和方法，保证内部控制审计的执行，实现内部审计的制度化及规范，适当引入第三方进行外部审计，强化财政、审计、监察等外部监督对内部控制的监督力度，形成监管合力，优化监督效果。
(三)内部控制评价与监督需提高
行政事业单位在开展内控信息化建设，执行内部控制时，切勿忽略内部考核评价及内外部监督的作用，否则会影响到内部控制实施效果。从近两年行政事业单位内部控制报告填报情况来看，目前仍有很多单位尚未建立专门的内部控制评价和监督部门，或是虽建立了相关部门但存在考核评价方式单一、实施范围狭窄、忽视考核评价结果应用的情况。内部控制评价与内外部监督的不健全，会导致日常监督和专项监督不足，不能及时发现内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节；无法评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性。
三、做好单位内部控制信息化建设思路与步骤
(一)梳理各类经济活动业务流程，明确业务环节内容、把控关键风险点
2.把控各类经济业务关键风险点，完善廉政风险防控措施
单位应按内部控制规范要求，结合单位特点，积极查找和分析单位业务层面经济活动的内容、目标和范围，归纳总结业务活动流程图。以某高校为例，该校在进行信息化建设过程中，首先对各业务流程进行了分析，如预算管理流程如下：
根据《指导意见》要求，行政事业单位需建立健全内部控制体系，从内部控制业务层面考虑，内部控制体系应包含预算控制、收支控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制、合同控制及其他控制。通过信息系统建设，充分利用信息化手段实现预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等信息的同步集成，实现各控制系统整合在统一的信息化平台，减少或消除人为操作因素，实现各业务信息系统互联互通，提高内部控制的科学性、及时性和有效性。
1.梳理各类经济活动业务流程，将业务流程固化到信息系统
自2012 年财政部发布《内部控制规范》，特别是2015 年财政部牵头落实党的十八届四中全会《决定》制定的《指导意见》发布实施以来，大多数单位已初步建立内部控制体系，包括组建内部控制领导小组，制定内部控制实施方案。在实施过程中，部分单位仍存在内控制度没有真正落实到位，内控仅停留在制度层面建设上，未建立内控信息机制。其主要原因和单位内部控制意识淡薄有关，加之组织架构、职责分工不是很明确，内控信息化建设不到位，实施时没有抓手，易造成内部控制制度基本处于空有制度，难以形成有效的监督，严重影响了内部控制的作用。
(二)建立健全内控管理制度
在进行内控信息化建设时，要建立健全各管理系统内控制度并不断进行更新完善，确保各管理制度涵盖重要环节、管理流程图。以某高校预算业务管理制度为例，在设计预算业务管理制度时要涉及预算编制与审核、预算执行与调整、决算管理、绩效评价等重要环节，其中预算编制与审核环节流程图如下，各业务部门编制预算=＞各业务部门负责人初审=＞财务处初审预算=＞业务分管院长审核=＞财务分管院长审核=＞主管院长审核=＞院长办公会审议=＞党委会审议 将各业务管理流程图嵌入信息化系统，使信息化系统与管理制度衔接。
(三)建立健全内部控制评价机制，做好监督管理
单位内部控制建设大多数是由财务部门牵头，这主要和内控控制预算、收支等经济因素有关，大多数人会认为是财务的事情，但内部控制不仅是和经济相关，也涉及人事、资产、项目建设等相关内容。随着计算机技术的发展和信息化集成的进步，内部控制建设逐渐从制度层面上升到信息化控制阶段，这就要求内控实施人员对财务、审计、基建、计算机等知识都较为熟悉，对基础薄弱、观念落后或年龄偏大的财务人员提出新的挑战，加之近年来政府会计制度改革，很多单位财务人员相对紧张。财务人员配置不足，无法满足专门的人员对内部控制进行管理，在一定程度上制约了内部控制有效性。
本研究结果表明,超声引导下甲氨蝶呤穿刺介入治疗未破裂型输卵管妊娠其治愈率和输卵管畅通率与腹腔镜组比较无显著性差异,但是术中出血量、手术时间、住院时间等指标均优于腹腔镜组,提示超声介入治疗可以达到与腹腔镜治疗近似的疗效,且创伤小,安全性高,值得应用于临床。
(四)重视内控考核评价结果应用
通过内控信息化系统，可以有效收集内部考核评价信息，要将评价结果作为出具内部控制考核评价报告、完善内部管理制度、领导干部选拔任用的重要依据和参考，与领导干部财政绩效考核挂钩。同时要对内外部审计、巡视、纪检形成的报告、建议书等评价结果进行认真分析，针对发现的问题及时建立内控措施，促进内部控制规范有效执行。
在各种脑卒中类型中,急性脑血栓是最常见的一种,急性脑血栓具有三高的特点,即:发病率高、死亡率高、致残率高,严重危害人们的身体健康。短暂性的脑缺血发作,又称TIA,它是由于大脑、脊髓和视网膜缺血导致,同时伴有短暂性的神经功能的障碍,因为TIA只有部分神经功能损伤的症状,发作时因为其症状非常不明显[1],往往容易被患者和医护人员忽视,而导致情况进一步恶化。短暂性脑缺血发作并不是小型的血管疾病,TIA是脑卒的征兆,应该引起大家的广泛重视。本次研究主要讨论用阿司匹林搭配氯吡格雷来治疗短暂性脑缺血发作的效果。
四、结语
综上所述，内部控制信息化建设是内部控制有效实施的手段，但并不能保证实施效果。有效推进内部控制建设，还需要强化领导责任，完善工作机制，提供经费保障，加大宣传力度，让单位内部形成重视风险防范，强化责任意识的文化。
给定扰动电流的维持时间定义为扰动步长Tstep,扰动步长的设置需要兼顾PDM正常运行和孤岛运行时的输出电压在电流扰动时的响应。
参考文献：
[1]胡兴国，王晶.信息化背景下内部控制体系建设研究[J].财会研究，2019 (3).
[2]张兴乾.对高校财务部门在内部控制体系中角色、职责定位及执行力探讨[J].教育财会研究，2015，26 (3).
[3]唐大鹏，滕双杰，常语萱，武威.新时代行政事业单位内部控制信息化落地的分析和建议[J].中国注册会计师，2019(01)：34-38.
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