对高校内部审计信息化平台进行优化的思考，本文主要内容关键词为：内部审计论文,高校论文,平台论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
高校内部审计现有业务主要包括经济责任审计、财务收支审计、基建审计等。审计业务设计是高校内部审计信息化平台建设的重要内容，需要在建设过程中不断探索、不断优化。在设计高校内部审计信息化平台业务流程时，大体上与传统手工审计业务流程一样，划分为三个阶段，即：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。在具体的流程操作上，高校内部审计信息化业务流程充分考虑信息化的特点，更加注重内部控制的基础性作用。下面以经济责任审计为例分析高校内部审计信息化平台审计业务流程设计。 经济责任审计是高校内部审计业务的重要组成部分，传统的经济责任审计流程如图1所示。针对传统的经济责任审计流程图，在信息化平台应用中，需要给予相应的优化，优化的经济责任审计流程图如图2所示。
平台流程严格按照内部控制的要求进行控制，例如审计工作中很多步骤是需要项目组长或审计处长审批的，经过审批才能进行下一步操作，根据流程跟踪，项目组长以及审计处长可以很清晰地了解审计项目的具体进行到流程的哪个步骤，上一步没完成就不可能进行下一步的操作，从而杜绝了人为的越步操作，实现了职责分离，方便进行控制。 适用性是对任何平台研发最基本的衡量指标，通用性是平台研发的重要目标。高校内部审计信息化平台在建立之后需要不断进行优化，才能满足适用性的要求，达到通用性的目标。高校审计若想从根本上解决软件接口问题，就要建立会计与审计软件共享平台。上海大学的内部审计平台依托学校信息平台建设，该信息平台元数据由财务部门、设备管理部门、教务部门、人事部门等相关管理部门上传，集成了高校管理中需要的原始数据。正是因为实现了海量数据的统一共享，才使得内部审计信息化平台的建立成为可能，审计数据的准确性和唯一性得以保证。 对高校内部审计信息化平台的优化应从政策支持、审计业务和信息系统等三个角度进行思考，梳理总结成以下五个方面： 一、加大政策支持力度——执行措施落地的工作推进保障 高校内部审计信息化平台建设不仅要从技术层面上不断改进与完善，更要从制度建设、执行措施落地等方面不断优化，可以从政策制定、资金支持、人才培养三方面来推动高校内部审计信息化平台建设。首先，高校内部审计信息化平台建设是一项系统工程，推进审计信息化建设，首要问题是领导的重视，目前高校领导层对内部审计信息化平台建设已给予了一定的重视，但在制度建设、执行措施落地等方面仍有待完善，应建立健全高校信息化建设的运行机制，从系统的视角出发，将内部审计信息化平台建设与高校信息化平台建设相结合，成立审计信息化平台建设小组，负责组织、管理和协调工作；其次，拓宽高校内部审计信息化平台建设资金投入渠道，鼓励多方投资，为高校内部审计信息化平台继续建设和优化提供资金保障；最后，各高校应更加注重培养具备审计专业知识和信息技术专业知识的复合型人才，不断壮大高校内部审计信息化人才队伍。 二、优化审计业务流程——全业务、全过程信息化审计的实现途径 审计系统是一个动态的系统，为适应内部审计业务的发展需要，高校审计信息化平台的建设也必须是一个持续完善、不断优化的过程。 1.持续优化现有审计业务流程。虽然现有的高校内部审计信息化平台通过数据式的审计模式，在经济责任审计中能够帮助审计人员更好地从全局角度对审计业务进行实时管理和流程监控，但审计环境和审计技术的改变，给审计人员带来了新的挑战，在从传统的手工式审计逐步向信息化审计过渡的过程中，合理、高效地优化审计业务流程是亟须解决的首要问题。这一方面要求加强对审计人员的信息化培训，帮助他们尽快适应信息化审计流程；另一方面，则要通过审计信息平台专管员将审计工作的最新要求、审计人员在使用信息平台中存在的问题及时与平台开发人员沟通，与时俱进地完善并优化审计业务流程，适应不断发展的需要。 2.进一步完善其他审计业务流程。目前，上海大学的内部审计信息化平台已初步建立，经济责任审计模块相对比较成熟，但信息化平台的最终建设目标是将学校内部审计业务全部纳入平台管理范畴，这就要求进一步完善基建审计、财务收支审计、科研经费审计等模块。高校基建工程项目的竣工决算审计由于金额较大，通常委托社会中介机构，即会计师事务所进行审计，在审计中应注重过程控制和事后评价。在工程实施过程中，审计处、基建处配合审计事务所进行审计，并将工程进展情况实时反映在内部审计信息化平台上，以便在出现问题时能对症制定审计计划。工程竣工后，由审计处、建设单位和施工单位对审计事务所的审计报告进行确认，无误后将审价结果在审计网站上进行公示。审计工作完成后，需要将有关资料在平台内进行归档并对该次审计进行评价，评价结果将作为以后招标的重要依据。高校财务收支审计与高校内部审计的其他业务是无法完全割裂的。经济责任审计是以财务收支审计为基础，基建工程审计很多内容也和财务收支审计挂钩，高校财务收支审计在流程设计上与其他高校内部审计业务流程是彼此相容的关系，因此，在高校财务收支审计流程进行优化时，可以通过借鉴其他审计模块的方式来实现。目前，大部分高校科研经费的审计还停留在对科研经费进行审签层次，这种事后审计模式已经无法满足日益庞大的高校科研经费管理和监督的需要。对科研经费全过程跟踪审计的设计如图3所示。在不影响审计质量的前提下，可对科研项目的不同阶段确定其审计重点，采取点面结合的方法开展审计；通过审计信息化平台，实现审计报告自动汇总归档，相关管理部门实时沟通、共享信息；通过审计信息平台进行重大审计项目的审计结果公示，如对国家963计划、973计划、科技支撑计划等重大项目；利用信息平台实时为项目组提供咨询、答疑等服务，还能较好地体现审计为教学科研服务的职能。根据收集的资料，尚未见有相关文件对科研经费审计流程进行规范和固化，一些工作大都停留在探索阶段，需要更多地依靠经验库中不断积累的经验，形成智能库，这将是一项长期工作。 三、提高平台智能化水平——审计模块功能的深化
高校内部审计信息化平台搭建的目的就是通过其智能化服务来提高审计人员的工作效率。尽管信息化平台内审计模块的相互关系错综复杂，但具体体现为结构化关系和非结构化关系两种类型。其中，结构化关系涉及一些常规性步骤，不需要审计人员运用过多的职业技能和专业判断，稍加梳理即可将其固化下来，如数据式审计与审计作业过程的自动化关联；而非结构化关系相对复杂，现阶段仍需要审计人员共同努力，提高审计模块中的非结构化数据的智能水平，其重点是提高平台对于各类审计业务的适用性。如此一来，审计人员既可避免大量的重复劳动，新入职人员也能通过智能化的信息平台尽快熟悉业务，节约培训成本，提高审计效率。 四、增强数据应用管理能力——数据的高效利用和安全保障 1.优化数据式审计模块。随着审计业务模块的不断建立并投入使用，数据式审计模块结构也在相应调整，即进行关联性、经验沉淀方面的完善。通过不同审计业务指标的分析，将各类审计业务的变量类型加以细化、分类和简化，当查询变量简化以后，搜索效率自然就得以提高。与此同时，还要充分应用数据仓库工具和工作流引擎工具，结合业务需要，进行更加直接、便捷、对象化等方面的功能完善和流程优化。 2.增强数据安全保障。在高校内部审计信息化平台实现强大的数据存储和信息共享功能的同时，审计数据安全性随之受到威胁，保障数据安全的问题摆在审计人员面前。审计信息化平台设计中需要加以考虑的主要问题有：采用统一身份认证的同时，管理员要根据实际需要，对使用者进行合理授权，限制审计人员访问数据信息的权限；可以设置平台数据的在线浏览，相关业务全部通过网络进行操作，也可以在一定程度上确保审计数据的安全。 五、深入推广云审计模式——优化审计模式的展望 传统的信息化审计模式，往往是在数据采集之后，由项目组成员在各自电脑里对被审计对象数据进行分析。这种模式下，信息共享程度低，进而影响审计质量，同时如果审计人员的电脑出现故障，将导致审计数据丢失，后果不堪设想。 现代信息化环境下，高校内部审计信息化建设应当与时俱进，借鉴快速发展的云计算技术，发展适用于高校内部审计的云审计模式。所谓云审计模式，就是审计人员在获得被审计单位数据之后，将数据传入“云端”，即高校内部审计信息化平台，项目组成员通过网络直接访问平台来获取所需数据，并可以将数据处理后的结果保存在“云端”，在下次使用时可以从“云端”直接调用，这样既实现了审计数据的高度共享，也降低了由于硬件损坏导致数据丢失的风险。高校内部审计信息化平台应当可以广泛支持单机模式、局域网模式、广域网模式和云审计模式，在云审计模式下，学校内各学院、合作的会计师事务所都可以通过平台共享和服务支持的方式，对审计信息平台进行操作，大大节约系统应用成本，提高工作效能。
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