摘要：为了响应国家号召，建筑行业也进行了营改增。即将营业税改为企业增值税。从长远来看，这项政策有利于中小型企业减负，规范了国家税收问题，避免了偷税漏税。但是在具体实施过程中结合建筑行业的特点，建筑施工企业风险与收益并存。本文从建筑施工企业的现状出发，分析了在改革大环境下，营改增对企业带来的影响，如何避免风险发挥长处是企业的重大课题。
关键词：建筑施工行业；营改增；现状；风险管控
引言：
随着我国全面改革政策的推进，2016年5月1号以后，国家全面开设营改增试点，范围扩大到建筑行业、房地产、金融业和生活各项行业。营改增作为一项有利于企业发展的好政策，主要是鼓励大学生创业，推动小型企业的发展，提高小型企业在市场的活力，同时营改增也是避免了多重征税的情况。此次的税收政策改革从根本上解决了企业的税负问题，为全民经济结构调整奠定了良好的基础。
一、建筑行业营改增后的特点
（一）企业实际税负增加
财税2016年36号文件作出规定建筑行业税率为11%。在税改前原建筑行业营业税为3%，上涨了8个税点。基本上所有行业初期后存在税负上涨问题，但从长远看企业税负下降是必然趋势。虽然理论上企业平均减负为83%，但建筑行业普遍反映税收增加。因为国家部门统计口径与建筑行业取数口径不统一，国家是在十分理想的税收环境下进行测算的，即与建筑施工单位合作的甲方均按照国家要求缴纳增值税，而且各单位均能取得进项税发票。但其实在具体操作过程中，很多财务不合规企业在购买原材料和机器设备时，为了节约成本所以不开发票。还有工人的工资所产生的人工成本无法作为增值税进行抵扣。因为建筑行业属于劳动密集型产业，公司大部分劳动者主要是农民工居多，并没有实际的公司归属，因此对于企业来这是很大的一部分抵扣损失。按照税收公式销售收入-进项成本=增值税额，显然企业进项收入没有发票的情况下不能抵扣，所以企业实际税负是增加的。由此可见，国家此次推进营改增计划的目的就是完善企业税收规范，从制度层面着手避免所有中间环节的黑色交易，如果企业允许中间某一方获不正当利或者偷税漏税，那么企业自身成本就会增加。所以说这次税改起到了很好的制约作用，防范了企业的作弊行为。
（二）企业财务部工作难度加大
在新政策的实施下，企业对于进项发票、工程借款时间、人力成本核算、
各项申报报表填写等需要规范。在营改增以前，企业会计对进项发票没有特别要求，而现在会计应该和采购部门进行沟通，并告知采购任何一项材料都需要开具发票以便于抵扣。营改增后对企业增值税发票时间也有期限要求，一般是在发票开具360日内进行认证，之后1个月内进行申报，因此甲方借款时间很重要，意味着企业能否在规定时间内抵扣，如果企业没有在规定时间内申报进项抵扣，那么企业需要承担更多的税额。而且随着国地税的合并，财务要去税局进行税务变更登记等等。还有对于新政策的实施，很多企业非财务人员并不能重视和理解，在宣传和理解方面做得非常不到位。财务人员一味地要求提交东西，大家又不知所措。财务人员和其他部门在对接工作时沟通不畅，新政策要求的东西各部门不能按时提交，企业不能享受新政策带来的好处。企业高层作为公司发展的风向标，应该在新政策出台以后，及时召开各部门经理会议，宣传政策，让各部门做好准备，及时配合财务部门工作。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆但是大多数企业领导不够警醒，法律意识淡薄，所以财务人员的工作难以推进，如果不能及时响应国家号召，在税收方面偷懒就会触犯法律，这为企业今后的发展埋下隐患。
二、营改增后的风险管控
（一）提高企业高层对税务的认知水平，做好全年税务筹划工作
在税收政策出台后，管理者应该积极参加关于新政策的培训解读，按照政策要求，从外面引进相关专家并召集财务部门人员组成税务模块小组，结合企业现状对来年税务工作做出规划。企业管理者也应该支持财务部门的工作。总之企业领导对公司未来的发展战略有话语权，因此只有高层重视起来，各部门在实施推进工作时也会比较顺利。很多施工单位财务人员业务能力一般，只能做好目前的工作。但是营改增后，企业会计核算规则发生变化，越来越复杂。公司也应该对这些人员进行业务模块培训。只有不断地适应新政策，企业才能跟上市场的发展脚步，在同行业中立于不败之地。
（二）规范合作方，企业将合作单位变为一般纳税人
新政策规定了一般纳税人享有更高的税收政策，所以企业在选择供方尽可能是一般纳税人。一般纳税人可以开具税率为17%的增值税发票满足公司需求；而且公司的财务制度比较规范；财务人员业务能力很强。在同等竞争单位中，其有更强的竞争力。企业经营目的就是盈利，所以在考虑合作单位应该以规范的大企业作为合作方，摒弃将个人或者小微零售商店作为供方。这样企业可以名正言顺地享受国家税收政策带来的好处。
（三）做好合同管理工作
建筑单位在选择中标单位时，不应只考虑利益要求，还要从各方面考虑。与中标单位签订合同时应该明确工程借款方式、借款时间、开具发票的类型、工作人员类型等。企业这么做的目的就是从源头把控企业在实施过程中产生的问题。按照目前市场的行情，企业处于优势方，所以因该从自身的角度出发，按照有利于企业成本减少方向为主线，再对竞标单位进行筛选，只有这样企业才能防患于未然。
三、结束语
营业税改增值税后，建筑行业反映税负增加。但是国家在出台新政策前，也是经过了各项测算，不会贸然出台一项政策。究其根源，建筑行业乱象丛生，所以在实行前期企业成本较高，但是长远地看，国家在一步步规范各行业发展乱象。营改税作为国家推动全民经济发展的一个支点，这是大势所趋。企业应该追随时代发展的脚步，不应该再投机取巧。希望新政策的实施能给那些不规范企业一个警示。
参考文献：
[1]蔡阳春.“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制[J].中国总会计师，2017（01）：106-107.
[2]强秀兰.“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理[J].中国国际财经（中英文），2017（23）：124-125.
[3]孙关荣.“营改增”后对建筑业的财税处理[J].财会学习，2018（04）：11-13.
[4]徐魏敏.“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理[J].中国市场，2018（34）：155-156.
论文作者:刘慧
论文发表刊物:《基层建设》2019年第7期
论文发表时间:2019/6/24
标签：企业论文; 新政策论文; 建筑行业论文; 进项论文; 税负论文; 国家论文; 发票论文; 《基层建设》2019年第7期论文;