国内外企业社会责任评价机制述评及其启示_可持续发展论文

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       一、引言

       企业履行社会责任已是全球重要的课题，参与企业社会责任(简称CSR)是为提升公司更好的形象与可持续发展，但企业不应只照顾股东的利益，也应照顾其他利害关系人的利益，如客户、员工、生意伙伴、自然环境、所在小区甚至整个社会。随政府角色的逐渐转变与跨国企业全球兴起，企业被认定应承担较多社会责任(彭红利，2015)，包括回馈参与社会发展及纳税负担国家建设等。同时，我国越来越多的企业感受到了企业社会责任的重要性，但相较于欧美国家来说，我国社会责任普及度不高，本文在探讨定义的基础上，研究了全球八大CSR评价机制，并在此基础上提出了建设我国企业社会责任评价机制的建议。

       二、企业社会责任的定义

       目前没有统一的社会责任定义，狭义的企业社会责任仅指公司的法定的社会责任，即指由法律、行政法规规定的公司应当承担社会责任(Epstein，1987)。广义的企业社会责任是指企业除了追求股东利益最大外，还必须兼顾到其他利害关系人的权益，包括员工、消费者、供货商、小区与环境等。世界企业可持续发展协会(简称WBCSD)、世界银行(World Bank)、英国贸易与工业部(DTI)等组织均对企业社会责任进行过定义(Carroll，2013)(表1)。从该表可见，整个社会的责任可分为环境责任、经济责任、社会责任等三方面，企业社会责任就是这三个责任的交叉区域，即良好的企业社会责任对提升社会、环境与地方经济都有很大贡献。

      

       三、全球企业社会责任评价机制述评

       很多国际组织为社会责任制定实践标准，以供企业实施及应用。目前国际间企业社会责任相关规范趋势，已从过去以自发性地采纳CSR规范为主的自律趋势，逐渐发展成由国际协议成为CSR的他律做法。目前与企业社会责任有关的国际标准及规范共有49项，而又以McIntosh等(2003)将相关企业社会责任规范筛分出全球八大CSR规范，如图1。

      

       图1 全球八大企业社会责任评价机制

       (一)全球盟约(Global Compact)。全球盟约是联合国唯一的全球性团体，由Kofi Annan发起成立，被视为社会责任发展的重要里程碑。因为具备了联合国的色彩，全球盟约必须要代表广大的利益与人群，并且与由非政府组织、私人产业与劳工组织的专业人士所开发的特定标准相当不同。全球盟约的非特定性以及其相对流动性与有机本质，也同时代表着其可能的优点与缺点。全球盟约总体来说是一个集会平台，在这个平台之上，各个组织、企业、政府都能够分享不同的有价值的观点。这项盟约参考了国际劳工的基本权利、世界人权宣言和里约原则等内容。建议企业应遵循的九项原则见表2。

      

       (二)国际劳工组织公约(ILO)。国际劳工组织于1919年成立，是联合国第一个专门化的机构。它把工会、雇主和政府三方集合起来，为社会谋福利。在国际劳工组织中，政府、雇主和工会的地位平等且拥有相同的投票权。至1993年，国际劳工组织有150个成员国。越来越多成员国的加入也导致公约内活动的多样化，劳工组织不仅仅帮助社会改善生活条件、促进就业和发展，它还对工作环境安全、员工培训、特殊工种以及残障人士的社会就业情况进行处理。然而，ILO的弱点就是没有实施或强制实施权，即使是某些政府批准其纳入国家的宪法内，实施权力还是有限。1923年ILO通过著名的《工作基本原则与权利宣言》，七项核心劳动基准包括：劳动强迫、结社自由及保障组织权利公约、组织权及集体协商权、男女劳工同值同酬、废除强迫劳动、就业与职业歧视、最低年龄。

       (三)国际标准化组织环境管理系统(ISO 14000)。国际标准化组织(ISO)由ISO 9000及ISO 14000这个系统成立，为企业环境管理提供了指引。这不仅是对产品面，更对于组织面进行环境管理，也就是利用P-D-C-A的循环流程达到持续改善的结果。它具体包含了定期的内部稽核、环境政策法规要求及自发性评估、环境面的评估、管理系统与向高层禀报几个方面。2003年1月，ISO成立了CSR策略顾问小组(SAG-CSR)，主要在探讨CSR是否能成为标准的管理系统。目前所拟定的企业社会责任(CSR)与组织社会责任(OSR)的议题包括了八大方面：职场及员工议题、小区参与与社会发展、组织的治理、违反公平原则的事务、市场、人权、环境、消费者议题等八个方面。SAG-CSR草拟了八个主要的组织社会责任原则，分别是符合法规及规定、包括自发性承诺、直接与非直接利害关系人的参与、担当、透明化、道德行为、弹性化、可持续性。

       (四)责任性原则标准(AA1000)。AA 1000社会与伦理中心是一个非盈利性组织，由企管服务业者、非政府组织和企业组成。AA 1000对于企业社会责任十分关注，而这个标准是由一个质量标准及包含五个阶段的程序标准，即规划、会计、检查与报告、植入、利害关系人组成。

       AA 1000的发展主要是因为组织或企业需要一些准则来发展社会性与伦理性的实务，并与广大的利害关系人建立起更良好的关系。AA 1000在建立时参考了如ISO 9001及ISO 14001等已相当成熟的标准，因此目前这个系统在应用上所遭遇的挑战主要来自于社会面的考虑。实行AA 1000将会注重与利害关系人沟通的有效方法，以及从与利害关系人议合的过程中学习事物的机会。因此，实行的组织将会获得在经营计划上一些获取成功的专业知识，例如建立公民社群的伙伴关系。

       (五)GRI可持续发展报告指南。1997年由美国环境责任经济联盟(CERES)及联合国环境规划署(UNEP)共同成立可持续发展报告推行计划。2002年GRI成为独立组织，正名为全球可持续发展报告协会，致力于CSR的推动与标准化；可持续发展报告指南适用于任何企业或单位，且已被国际组织、多国企业等报告书编撰采用，被公认为一种能协助组织改进分析及决策的有利工具(沈弋等，2014)。

       截至2007年7月，全球已有超过60个国家与上千家企业和组织采用GRI的指南制作报告书。因此GRI已逐渐建立国际间对可持续发展报告架构的共识，广受投资法人、国际组织的重视。GRI的可持续性绩效报告，包括经济冲击、环境冲击、社会冲击、人权、社会等几个方面。

       (六)沙利文原则(Sullivan Priciples)。于1977年建立的沙利文原则宗旨在于唤醒企业对于社会责任承担的意识，并将社会责任履行纳入战略规划之中。其主要原则包括：①维护员工、团体和伙伴的权力；②对员工不进行任何的歧视，包括性别、年龄和宗教信仰等。③对员工结社的需要进行满足；④对员工进行培训，提升其社会地位和经济价值；⑤建立安全的职场，建立安全的工作环境，提倡可持续发展；⑥对于所有的原则融入企业经营的方方面面，并对外披露，建立对称的信息交流平台。

       (七)社会责任标准(SA 8000)。1969年，美国成立的国际社会责任组织经济优先鉴定机关(CEPAA)，是推动CSR的创始者之一。其目标是提供正确性以及不偏不倚的分析以评估企业的社会绩效，进而推广优越的企业公民概念。所评估的结果，多为投资者及顾客所使用，乃全球最佳的顾客指引。1997年，CEPAA结合了各公会代表、人权与儿童权益组织、学术单位、零售业、制造商、承包者、顾问公司、会计及认证机构等，共同研商了员工权益的指导纲领，也就是目前的SA 8000，相关标准包括工作时数、歧视动作以及管理系统等8大方面。

       大部分执行SA 8000及取得认证的企业多为零售业、服装制造、玩具及制鞋业。目前，农业及电子业也逐渐开始感兴趣。而今，来自52个国家约968家公司皆取得SA 8000认证，加总的营业额高达1,060亿美元，这些企业由SA 8000管理系统进行持续改善，如同ISO标准进行P-D-C-A循环管理。SA 8000对社会责任规范进行了明确，提出了确定的要求，这在一定程度上可以约束企业的社会责任行为。

       四、国内外企业社会责任评价机制对我国的启示

       (一)社会责任评价的定义。企业社会责任评价是对企业社会责任承担行为的评价，旨在加强外部投资者对企业的了解，减低信息不对称程度。这种评价要求政府环保组织评价时注意社会责任评价的前提、原则、指标，这样才能保障评价信息的质量、可比、可靠、相关与全面，并被可被大多数国家认可，从而使我国的企业社会责任评价机制成为世界通用的体系。

       (二)社会责任评价的前提。根据上述八种社会责任标准，评价公司社会责任的前提是做到下列三项承诺：①在公司的任务声明、年报及一些相关的公共场合中，拥护我国的社会责任要求，公司将在内部提升对社会责任的关注程度与负责态度；②每年至少一次在公司网站上，刊载公司遵守社会责任采取的具体行动，讨论从中所学习到或引发的正面或负面课题；③参加联合国为协助发展中国家所进行的伙伴计划，特别是针对那些在面对全球化时会遭遇严重边缘化危机的最低开发程度国家项目计划。只有在这三项承诺的基础上，政府才能采用评价原则与评价指标进行评价，以督促企业实现社会责任要求。

       (三)社会责任评价的原则

       1.实质性原则。报告中的信息应当涵盖企业与社会、环境、经济之间互动影响的各个方面的指标，可包含如下测试因子：①聘请有经验的专家进行访问调查，确认相同的影响因素以及风险和机会；②利害关系人可持续发展的指标；③同行和竞争者披露的该行业重要主题和未来挑战；④对企业和利害关系人具有策略重要性的相关法律、法规、国际协定或自愿协定；⑤企业主要的经营管理系统、政策、策略、价值观和目标等；⑥企业最终的目标和期望；⑦企业的主要风险；⑧企业关键成功因素；⑨企业的核心价值；⑩应对报告的重要主题和指标进行排序。

       2.利害关系人参与的原则。报告企业应确定谁是利害关系，并在报告中说明企业如何响应利害相关方的合理期望。可包含如下测试因子：①企业能描述应向哪些利害关系人负责；②相应的报告内容参考企业为报告而引入的利害关系人参与的结果；③对利害关系人参与过程进行讨论，于报告范围达到一致。

       3.可持续发展的原则。报告应说明企业在可持续发展中的绩效，可包含如下测试因子：①企业说明对可持续发展的理解，并对相应阐述进行数据及其他方面的支持；②以宏观经济形势和行业环境为基础，对企业绩效进行说明；③在企业绩效的报告中对未来的影响和贡献进行详细的说明；④报告描述可持续发展主题与未来战略发展、机遇和风险之间的必要联系。

       4.完整性原则。报告所涉及和涵盖的范围应该完整，对社会、环境和经济等影响都应该有所涉及，让利益相关群体可以做出客观全面的评价，可包含如下测试因子：①在报告编制时对利益相关者参与、可持续发展等重要方面进行披露，并全面的考虑企业下游和上游企业，将整个价值链视为一个整体；②除另行规定，报告应涵盖公司所控制或具有重大影响的实体；③将报告期内所有重大事项纳入其中；④对信息不进行有偏性的筛选，对所有有利信息和不利信息都纳入进来。

       (四)社会责任评价的指标。社会责任评价的指标与企业各项以物料、能源和水为代表的输入物和以废气、污水、废弃物为代表的输出物有关，同时，对于例如物种多样性、环境保护相关法律法规遵守情况也息息相关(Davis，1973)。

       基于此，可从九大方面进行构建：一是物料，主要指材料总使用重量或体积与回收材料使用百分比；二是能源，主要指直接能源消耗量、间接能源消耗量、因节约或效率改善的节能量节能措施、产品或服务使用高效率与再生能源的措施及其节能量、减少间接能源使用措施及其节能量；三是水，主要包括总用水量、因用水而严重影响的水源、回收与再利用水量比率及体积；四是生物多样性，主要包括邻近保护区土地的潜在影响、重大影响的活动产品及服务、栖地保护或修复、管理影响生物多样性的行动计划、受经营活动影响的物种数目及风险；五是废气/污水及废弃物，主要包括直接与间接GHG排放总重量、其他相关GHG排放重量、减少GHG排放之措施与减少量、消耗臭氧层物质的排放重量、SOx 和NOx及重大气体排放种类与重量、排放水质及目的地废污水量、依种类及处理法区分废物总重量、化学品等液体溢漏的总次数及体积、有害废弃物运送与处理重量、水域及栖息地受废污水及径流严重影响情况；六是产品及服务，主要包括减轻产品与服务对环境影响的措施及减轻程度、售出产品及其包装材料回收的比例；七是遵守法规，主要包括违反法律的罚款及处罚次数；八是交通运输，主要包括经营运输产品、材料及员工的重大环境冲击；⑨整体情况，主要包括环保支出与投资类别。

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