摘要：经济的发展，促进建筑工程项目逐渐增多。建筑行业是维持中国经济运行和保持国民经济持续健康发展的重要支柱，但随着经济结构的日臻完善和市场政策的多元变化，建筑业之间的竞争日趋激烈。同时，“营改增”税务变革措施在全国推行，既给建筑业加大了税务风险，也给建筑企业带来转型升级的发展良机。降低税务风险，改革税务管理，促进企业的财税管理转型升级已经迫在眉睫。如何在“营改增”的政策环境下，逐步建设、完善起税务风险管理体系，成为企业税务管理的重中之重。本文就“营改增”背景的建筑企业税务风险管理展开探讨。
关键词：营改增；建筑企业；税务风险
引言
目前，我国建筑企业经常有税务问题，不但给企业造成严重的经济损失，同时也给我国的经济带来威胁。为此，针对建筑企业在税务风险上的管控要进行强化，同时在税务风险和评估上加以重视，让企业的税务风险管理能力有所提升。
1建筑企业的涉税风险种类和成因分析
建筑企业涉税风险的类型主要分为两种情况，一种是违反税法规定造成税款少纳或未纳等情况，进而导致面临补交税款、罚款等处罚的风险；另外一种是企业在税务工作过程中因所用税法不当，未充分考虑国家的税务优惠政策，造成企业缴了不必要的税款，额外造成企业的经济损失。而建筑企业税务风险的原因可以追踪为内部原因和外部原因两个方面。企业内部税务风险管理的意识淡薄，很多建筑企业过度看重以产值或者工程进度等工程成本管理的方式进行成本管理来提高企业的经济效益，而忽略了精细化管理产生的经济效益。也说明了企业粗放型经济模式的落后性。只有完善企业管理体系和风险识别、应对体系，才能在瞬息万变的企业竞争发展中获得较高的经济利润。外部因素是由于我国的经济复杂、税务政策变化频繁，未能及时正确应对相关政策变化等情况，从而导致税务风险的发生。
2“营改增”背景下建筑施工企业的税务风险
2.1经营模式滞后风险
现阶段，我国的建筑施工企业管理中，在规模大的建筑施工企业中，企业在内部结构和组织上很复杂，其中所包含的项目数量也多，不但有股份公司、控股公司、多个子公司等，让内部在管理上相当烦琐，造成了企业的内部在业务上项目太多，没有系统的将企业的增值税管理体系构建好，给企业在税务上带来了严重的风险。另外，我国建筑工程建设的数量也没大量的增多，很多的施工企业是为了让经济效益做到最大化，选择联合、分包或者托管的经营模式，让企业的税务会在不同承包商、中标人等情况下造成了税务项目不太相同，造成了企业的增值税征收上增加了很多的项目，企业的税收风险也越来越明显。另外，当下建筑施工企业的管理没有深入认识到“营改增”的重要性，认为“营改增”只是一种税制上的变化，并没有按照企业的发展做出针对性的改变，给企业税务人员在处理税务和风险上没有针对性的措施。
2.2缺乏专业的增值税纳税筹划人员
在建筑企业进行营改增税务改革之后，其企业内部的税务管理与税务筹划工作已经涉及到企业产业的方方面面，同时相关工作人员的主要工作就是进行实际增值税的税务管理工作以及进行增值税的发票制定，以及实际增值税的会计核算等相关工作。但是在实际工作过程中，会由于营改增政策的限制，使得税务筹划工作趋于多样化，这就造成了税务工作的复杂性的特点，因此在实际工作过程中其专业化的特点也就不断显现。
2.3企业经营环节税务风险点
营业税制度下，很多业主的信息存在不对称性，建筑企业就无法识别业主的纳税人身份、计税方法等，导致企业无法正确给出报价方案，不利于后期的增值税管理。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆针对“营改增”前成本预算可以忽略价税分离，而“营改增”后其成本计算费用的估价方式发生变化，会给企业的工程成本增加风险。“营改增”后建筑企业供给侧的材料供给、合同支付方式、合作发票等有较为详细的要求。如材料供应商直接开票的对象是业主，该部分的税款由业主抵扣，但是又不会向建筑企业开具相关发票，直接导致企业对税款的科学性预估发生偏差。项目工程存在分包的情况下，若分包单位无法提供增值税发票给总包商，不但进项税无法抵扣，而且分包单位的成本也因没法扣除而导致运营成本升高，进而严重影响了总承包单位的税负。
3建筑施工企业税务风险管理措施
3.1深化组织结构，创新企业经营模式
建筑施工企业要想将税务风险实现有效的管理和控制，就需要意识到“营改增”税务的必要性，按照“营改增”发展中的规定和需求，要将企业的经营方式进行改变，要让企业建立在合同、资金和专业的人员上，让企业做到自动化和科学化的管理模式。另外，建筑施工企业要认识到“营改增”带来的各种机遇和挑战，针对企业的内部管理结构要进行改进和整改，让企业的内部管理实现规范化和统一化，让企业的业务和税务两个方面采取结合，防止税务上的有风险出现。
3.2提高财务人员的素质
进行建筑企业的相关筹划人员的综合素质的提升是当前营改增背景建设之下，有效进行企业的纳税筹划以及风险管理的措施之一。因此这就对企业内部的相关负责人员提出了更高的要求。为此，相关建筑企业在相应政府的号召进行营改增的政策时，还要注意对企业相关税务管理人员的综合素质进行提升。首先来说就是要从建筑企业当前的生产经营的实际情况出发，通过专业化的人才招聘的形式，严控人才选聘的流程和要求。其次就是对当前现有的税务财务人员进行综合素质的提升，可以定期进行人员的培训来实现此过程。同时，我国建筑行业的营改增改革仍处于试验阶段，今后要针对新政策进行二次培训，不断增进企业人员对营改增政策的了解。
3.3企业经营环节税务管理
建筑企业在承接工程项目前，应先对业主的信息进行搜集整理，弄清业主的纳税人身份等信息。在项目投标阶段要明确工程项目税前造价的工程量范围，提前做好“营改增”后的项目投标定价管理。加强工程成本预算管理，应采用增值税价税分离的计税方式来预算工程项目的成本。确保发票的合法合规性，并严核发票价款的合理性是成本控制的重要环节，同时设立成本考核指标，分析增值税的成本和成本抵扣情况。选择（材料、设备）供应商时应尽量以价税分离的方式进行报价，再根据提供增值税发票的情况选择合适的供应商。修订分包的合同条款，应明确开具增值税发票时间等。另外通过合理方式拆分专业分包去取得材料的专用发票也可以降低企业的税务风险。
3.4建立风险管理的信息与沟通制度
构建纳税风险管理需要具备“三全”环境，即全员参与、全流程管理和全水中管理。建筑企业的税务风险管理部门建立企业的纳税风险管理意识，使其常态化。在实践中，税务风险管理部门必须掌握企业所有与税务相关的材料和依据，了解企业的实际发展水平，以此进行准确的税务风险分析预测和有针对性的管理。同时，企业内部个部门之间必须与税务管理部门建立有效的信息沟通渠道，以保证税务信息传达的及时性、有效性和真实性。同时，将纳税风险管理当作是企业日常运营的一部分，时刻保有风险意识，不能将风险管理孤立在企业运营之外。
结语
在“营改增”的背景下，建筑施工企业要结合具体的发展实际，针对企业的内部财务人员工作能力要有所加强，才能全面地将企业税务风险有所避免，才能保证建筑施工企业的发展。
参考文献
[1]强秀兰.“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理[J].中国国际财经,2017.
[2]蔡阳春.“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制[J].中国总会计师,2017.
论文作者:耿春花,郭莹,方远明,陆旭华
论文发表刊物:《基层建设》2019年第16期
论文发表时间:2019/9/16
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