证词是重要的审计证据_审计方法论文

证词是重要的审计证据_审计方法论文

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证词的作用

证词的作用主要表现在以下八个方面:被审计单位承认检查结果,排除有关问题的各种歧义;记录被审计单位对检查的事实及证据的辩解;链接具体的单个事实,记录完整的事实经过,了解事件的发生发展及过程;弥补其他证据的缺陷;进一步揭示违法违纪事实;防止恶意篡改事实或恶意翻案;记载必要的工作过程;告之程序权利。

证词的要素

证词要作为证据来证明审计事项,其要素有:明确的标题、问话时间、问话地点、问话人、被调查人、记录人、问话人对被调查人明示权利义务、被调查人与询问的问题有关的全部回答。问话笔录应当由答话人看过后亲笔写明“记录看过是实”,每页签名,凡是改动的地方均应当按指印。问话笔录还应有记录人和问话人签名。

对证词内容的要求

1、被审计单位负责人或财务人员能够全面陈述审计的全部事实,即使是其他证据已经体现的事实,都应当在证词中全部表述一遍。这不是对书证的简单重复,而是对书证表明的事实作客观的确认。

2、应当表明事实的发生,发展及其结果。这一过程是动态的,作为书证不一定能对该过程情节予以展示,这就需要依靠相关人员的证词来说明问题。

3、对有歧义的事实排除歧义,确定唯一的定义。有的书面证据,其文字表述存在多种理解,往往给认定事实和处理带来困难,这就要求通过问话笔录来排除那些与事实真相不符的歧义,找到其真实的含义。这也可理解为“实事求是”。

4、数据是审计案件的灵魂,要对案件的所有数据逐一理清,计算准确,并且在证词中逐笔与答话人核对无误,记录在案,避免事后对某些数据的争论不清。

5、一些书证往往不能表明被审计单位违法违纪问题的责任人员是谁,进行处罚时,对某些责任要落实到人就产生困难,这些内容就只能依靠听取有关人员的陈述来认定。因此,证词中不能缺少这一部分的内容。

6、如实记录被审计单位人员的辩解。不论其辩解正确与否,都应当按其原话予以记录,更不能忽视有利于被审计单位的辩解理由,这是保证审计工作客观、公正的前提。

收集证词的方法

1、拟定完整而又精细的问话调查提纲,做到有的放矢,切忌临阵擦枪。同时,问话前,还要针对具体情况和问话对象不同,酝酿切实可行的问话技法,尤其是针对一些狡猾或说假话的人,更要作好斗智的准备。

2、选择最有利于取证的环境条件。不同的环境条件,对被问话人心理状态的控制是有区别的,对保证客观全面地提取证词也很重要。这些条件包括适当的时间、适当的地点、适当的在场人和适当的气氛。条件的选择应当考虑到排除外界干扰,打消被问话人侥幸、抵触及顾虑心理,以及不给被问话人以串通作假的机会。

3、问话的技法也是提取证词的关键问题。在问话中应当注意这么几个方面的技法:首先是做必要的思想工作,求得其主动合作。这种思想工作要根据不同的对象,恰到好处,切莫弄巧成拙。其次是被问话人回避事实或避重就轻作虚假陈述时,应予适当点破,必要时出示适量的证据使其无法回避事实。有时要开门见山直入主题;有时要先问外围内容,最后使其不得不面对主要事实;有时,对一些问题在法、纪的是与非上要进行必要的提示,免去无谓的狡辩;有时要以交谈的语气核对事实和数据;有时要义正词严地直接突破,不留情面。总之,在合法的程序下,要因人而异,因势利导,利用各种技法达到查明事实真相的目的,没有固定的模式。

成功案例

2001年,我们在对湘乡市教委进行审计时发现,该委有六张银行定期存款单、两个银行账户存款未列入单位财务账表体系内,涉及金额119万元。经审计,其基本事实是:1997年以前形成的民办教师福利基金(用于解决民办教师退休后的退休金及医药费用),1997年以前实行专账、专人、专户核算。1997年后所有民办教师全部转为国家教师,原有民办教师的福利费支出实际已列入财政预算,此款应在1997年解入财政,列入预算管理。但教委既没有作专账处理,也没有纳入本单位财务账表体系内,更没有将此款解入财政。在审计取证时,所有书证、账表体系内分年度的银行存款余额、开户资料、往来款项余额、账外资金有关凭证都取齐了。但我们在作结论时,发现证据仍不充分:一是缺少民办教师已经不存在的证据;二是缺少从1997年开始到审计日止此款未作出账务处理的证据。

为此我们通过询问市教委的当事人,取得了连续四年时间未作账务处理的证词,并查明了原因。还通过询问市人事局相关人员,取得了从1997年开始就没有了民办教师的证词。在此基础上,对此案依法作出了将有关资金,全额收缴上交财政的审计决定。在市教委提出行政复议后的几次政府协调会上,我们都以有力的证据事实和有关法律说服了政府领导,取得了政府最有力的支持。市教委提起诉讼后,经法院审理,认定我们的行政执法合法,并根据我们的申请,人民法院依法采取强制措施,落实了此决定。

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