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国有商业银行向金融资产管理公司转出呆滞贷款，必然会对成本核算产生影响。那么，认真分析呆滞贷款的转出方式，科学、合理地安排和使用各种准备金，对提高商业银行应对能力有着积极意义。
关于接收呆滞贷款方式的分析
金融资产管理公司以何种形式接收呆滞贷款的决定因素主要应有两个方面：一是资金状况，即金融资产管理公司的营运资金是否充裕。二是拟接收的呆滞贷款能否产生稳定的现金流量。从我国现阶段的实际情况看，金融资产管理公司在接收呆滞贷款方式的选择上，将有可能以委托清偿（或称托管，即只转移使用权，不转移所有权）为主，折扣买入（所有权、使用权同时转移）为辅，这主要取决于以下几个方面的因素：
1.资金实力决定了呆滞贷款的接收形式。金融资产管理公司初始期难以形成充裕的营运资金，即使通过国家财政（或委托其他机构，如国有独资商业银行）出资，或是发行债券、或是贷款、再贷款形成一部分营运资金，但面对国有独资商业银行形成的呆滞贷款，要全面以买入形式接受，显然力不从心。
2.呆滞贷款预期现金流决定了金融资产管理公司的呆滞贷款接收形式。从现时国有商业银行呆滞贷款的分布结构分析，约有70%以上是对国有企业的债权。在目前国有企业生产经营举步维艰，外部环境不太有利，尤其是企业内部经营机制改革尚不到位的情况下，呆滞贷款很难产生稳定的现金流。在此种情况下，金融资产管理公司则很难作出以折扣买入为主的形式接收呆滞贷款的抉择。
3.委托清偿可能是当前情况下最佳的呆滞贷款接收方式。一般意义上的委托清偿通常是指金融资产管理公司在拟接收的呆滞贷款中进行选择，对适合委托清偿的债权，由金融资产管理公司与商业银行签署委托清偿（或托管）合同，金融资产管理公司收取一定比例的清偿费用或佣金。根据我国的现时情况，为改善商业银行的资产负债结构，在帐务处理上有可能采取的形式是：国有商业银行通过资产结构调整，即通过存放同业转出贷款，金融资产管理公司则通过同业存放接收呆滞贷款，并对应形成委托清偿（或托管）资产。其大致分录是：
（国有商业银行）（金融资产管理公司）××
借：存放同业 借：委托清偿（或托管）资产
贷：××贷款 贷：同业存放
由以上分录可以看出：委托清偿的主要优点在于：(1)双方可在不另外增加资金的情况下实现呆滞贷款的转移。(2)由于国有商业银行呆滞贷款的减少，在资产总量未减少的情况下，结构得到相应改善。
呆滞贷款接收方式给商业银行成本核算带来变化
无论是委托清偿还是折扣买入向金融资产管理公司转入呆滞贷款，在商业银行的成本核算上都会发生一些新的变化。突出体现在商业银行必须要为呆滞贷款的清收付出较高成本。其中折扣卖出不良资产的国际通行定价标准一般是：有抵押的为帐面价值的50%以下，无抵押的为10%以下。如实行委托清偿（或托管），商业银行则要承受按帐面价一定比例的托管费用和清偿佣金。根据我国商业银行和呆滞贷款预期现金流的情况，银行委托清偿和折扣卖出呆滞贷款的综合成本约为帐面价值的50%左右。这又给商业银行的承受力带来进一步压力。以某商业银行二级分行情况为例进行分析，该行1996年的呆滞贷款余额为9608万元，按比例分配测算的表内、外应收息余额为4440万元，两项合计为14048万元，按50%的清偿综合成本率测算，呆滞贷款清收的综合成本为7024万元，另加该行现有帐面呆帐贷款，在现时每年所提呆帐准备额度的情况下，即使不再形成新的呆滞贷款转出、不再发生新的呆帐和不考虑商业银行行使抵押、质押权后相应的贷款损失，该行要自行消化至少也要21年。
国有商业银行增强应对成本核算变化能力的基本思路
金融资产管理公司接收呆滞贷款方式给商业银行的成本支出带来了新变化，而这种变化，又要求商业银行必须对现时的呆帐准备使用作出相应的调整，以增强应对能力。鉴于呆帐提取额度政策性较强，且即使实行贷款五级分类后按类提取，其总额度也有量的规定性问题，加之过多提取，商业银行自身也难以承受。所以，增强应对能力的一般思路应定位在：在现时政策空间内，通过科学、合理地安排和使用各种准备，最大程度地发挥其使用效益。其具体操作思路是：
1.三级提取，区别对待。即在总行、省行和二级分行按年初贷款余额（剔除有效抵押、委托贷款部分或按余额70%）的1%不足部分足额提取准备金的基础上，总、省行适当加大提取占比，二级分行的提取占比实行有区别的方法，效益好的多提，效益差的少提。总、省行提取的准备金：一是用于直贷项目的风险化解；二是集中部分系统内统一使用。二级分行提取的准备金在辖内按轻重缓急顺序使用经批准的呆帐核销或呆滞贷款转出损失。三级提取，区别对待的意义在于：一是总、省行集中控制部分呆帐准备，有利于在全辖范围内按轻重缓急核销损失；二是作为一级法人，在整体核算不受影响的情况下，兼顾了欠发达地区分支机构的经营。
2.集中控制，模拟核算。所谓集中控制，就是需动用呆帐准备核销呆滞贷款转出损失（除因行使抵押权而暂列其他信贷资产中的损失按分级授权处理以外），必须逐级上报总行审批。模拟核算主要是解决呆帐和呆滞转出损失在核销上的“大锅饭”问题，即通过模拟核算，将各行呆帐准备的使用额度与所在行的效益结合起来，从而据此影响有关行对个人的分配，进而在呆帐和呆滞贷款转出的损失核销与各级分支机构的主动盘活存量间建立激励和约束机制，避免出现基层行处准备金使用上的道德风险。
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