业主工程项目内控审计管理探讨，本文主要内容关键词为：工程项目论文,内控论文,业主论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
按照工程项目不同参与方的工作性质和组织特征划分，工程项目管理的类型可以分为业主方、咨询方、设计方、施工方、供应方等的工程项目管理，其中业主是工程项目生产过程的总集成者和总组织者，业主的工程项目管理是管理的核心。项目实施中，一般具有投资规模大、建设周期长、管理环节多、客观影响因素复杂，多数情况下，实施地点远离总部、一般通过外派项目组代表投资方进行业主项目管理。因此，探讨业主工程项目内控审计管理问题，对于从源头上预防腐败和加强项目监控，提升项目管理水平，具有积极作用。
一、业主工程项目内控审计的概念及其具体实现形式
业主工程项目内部控制审计就是审计人员对业主工程项目内部控制的健全性、适当性、有效性所进行的检查和评价行为。
工程项目确立以后，公司会成立项目组，代表出资方行使项目管理职能，负责贯彻公司要求，协调与地方政府、项目各参与方的关系，组织项目实施，并具体负责项目的质量、安全、费用、进度控制。
公司成立风险审计部门，通过集团化管理体系和内控监管体系，联合相关部门，成立内控审计小组，对项目组进行定期和不定期的内部控制审计，采取查阅资料和现场检查、走访相结合的模式，取得管理和监控信息，既保证工程项目的顺利进行，也贯彻执行了总部的要求。
二、业主工程项目内控审计的体系化方法
内控审计的程序分为：预备会议、首次会议、查阅制度、询问调查和现场检查、分析评价、末次会议、跟踪整改等7个阶段，形成一个完整的PDCA循环体系化架构。
（一）预备会议
审计组人员召开内部会议，明确本次审计的重点和人员分工。
（二）首次会议
审计组和项目组人员召开的联席会议，在会议上，审计组简要介绍审计的目的、组成人员和时间安排，项目组介绍项目的总体情况、进展情况及相关配合人员。
（三）查阅制度
根据审计人员的分工和侧重，对项目审阅相关的内控制度，检查内控制度的设计是否健全和完善，是否符合内控制度的基本原则。
（四）询问调查和现场检查
询问调查，一般有口头询问、调查表调查和编制每部控制制度流程等三种方式，通过询问调查检查内部控制制度是否执行、执行效果如何，形成初步评价意见。现场检查是审计人员到项目现场，对项目内部控制制度的初步评价进行验证，通常称为“符合性测试”，如现场的工程管理、材料验收、承包方管理、HSE管理等。
（五）分析评价
审计人员在征求被审计单位意见后，对内控控制制度的设计和执行情况做出全面评价，写出内部控制制度的审计评价报告。
（六）末次会议
通报审计结果，并与与会的相关部门进行现场交流，沟通确认。
（七）跟踪整改
审计组对审计查出的问题及发现的情况如实向公司领导进行汇报，形成审计整改清单，需要总部协调解决的，总部从组织上和体制上进行调整，重大问题，成立专项组，进行复查，一般问题要求项目组人员对照报告，审计组跟踪限期整改。
三、业主工程项目内控审计的内容
（一）审查与评价建设项目制度的健全性
建设项目管理涉及建设单位内部各管理部门，施工、监理、设计以及设备供应等各参建单位，管理内容也涉及工期、质量、造价和HSE等各个方面，因此为保证建设项目规范有序地进行，必须建立健全各项规章制度。
(--)审查与评价建设项目制度的合规性
重点关注招标、合同及财务、HSE管理制度与现行法律法规，国家和地方政府、公司总部的相关规定的符合性审查，避免产生冲突；并结合行业管理经验对制度的合理性进行评价，避免制度设计缺陷。
（三）审查与评价内部组织架构职责设置的合理性
关注项目管理的内部组织分工与职责是否明确，流程是否清晰有序，不相容岗位是否分离，如项目建议与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等必须互相制衡；明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。
（四）审查与评价重点业务韵执行情况
1.招投标审计
对设备、材料和施工发包的审计主要看是否存在如下行为：应该整体分包的拆散招标，超越授权招标，招标活动组织不严密、程序不规范、信息发布公开度不够、对投标人资格审查不严格，评标方法模糊、评标指标不科学、主观因素影响大，片面追求最低价中标问题，价格标的开标程序不符合规定等，特别是对议标、单独招标情况要重点审计。
2.合同管理审计
合同管理审计可分为合同签订审计、合同执行审计和合同收尾审计。合同签订审计的内容主要有：合同主体是否合法、与招标文件和投标承诺是否一致、违约的界定及相应责任是否具体明确等。合同执行审计，是对合同执行情况的审计，主要检查合同条款是否认真履行、有无擅自将工程分包转包、工程进度与使用材料是否与合同约定相符、合同变更和补充是否真实合法。合同收尾审计主要审查合同条款是否按约定执行。
3.设备和采购审计
设备和材料采购审计内容主要包括：
(1)设备和材料采购环节的审计：设备和材料采购计划的审计；设备和材料采购合同的审计；设备和材料验收的审计；采购费用及会计核算的审计。
(2)设备和材料领用的审计：设备和材料使用的审计；工程剩余料的情况审计；检查盘点执行情况及处理措施。
4.资金和财务审计
资金和财务审计是指对工程资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。财务管理审计主要包括：建设资金筹措的审计、资金支付及账务处理的审计、会计核算制度的健全性、有效性及其执行情况，资金收支情况，财经制度执行情况等。
5.项目HSE和质量审计
在HSE和质量审计方面，主要检查安全、环保、职业健康、消防“三同时”的落实和应急预案情况，有无质量管理体系，对会审所提出的问题是否严格进行落实，是否按规范组织了材料和隐蔽工程的验收，对不合格品的控制是否有效，项目变更审批手续是否完备、变更的签证资料是否真实完整，检查工程监理执行情况等。
6.项目进度控制审计
对进度控制的审计，主要检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时施工；现场的原建筑物拆除、场地平整、降水降雪冷凝以及道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有重大设计变更、材料和设备（含采办、到货）等因素影响施工进度；进度计划的制定、批准和执行情况，是否做到动态管理，网络计划能否保证工程总进度；检查有无不当管理造成的返工、窝工情况等。
7.项目费用控制审计
对费用控制的审计，主要检查工程量是否真实、定额套用是否准确、取费是否合理，是否建立、健全变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序，看其执行是否有效，检查设计和工程变更对投资的影响等。
四、几点思考
（一）准确定位
内控审计不同于第三方审计，也不同于政府审计和专业审计。在内控审计中，既要借鉴其他审计部门的方式方法，又要立足于内部提升管理、主动预防、发现问题，做上下沟通的桥梁和领导决策的参考。在审计中，要把握好度，既要坚持原则，严肃认真，又要联系实际，在提出问题的同时提出解决问题的建议，防止对立化情绪的产生。
（二）提前准备
在内控审计前，要提前做出审计计划，编制审计方案。对审计方案的编制，要做到重点突出，把需要了解的情况和突出的问题列入审计方案中。在审计过程中，要做好审计底稿和必要的工作记录，关键材料要复印备案。
（三）主动沟通
对于被审计单位对审计事项、审计问题持有异议和不同看法的，审计人员应进行研究核实，依照法律法规和有关规章制度进行复核，积极争取各方面的理解、支持和配合。
（四）领导支持
审计部门应是独立的行政管理部门，隶属于总经理（董事会）直管，直接向总经理报告内部审计工作计划与执行情况，不定期向总经理反映重要的审计结论及建议，公司应该给审计工作创造良好的工作环境，使审计人员能够放手工作。
（五）积极学习
内控审计是一个涉及多个方面的工作，对审计人员的业务要求是复合型的，且知识的更新换代很快，也对审计人员提出了更高的要求。审计人员在加强审计业务学习的同时，也要加强工程技术和信息化的学习，以便更好的发现问题。
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