浅谈重大政策措施落实情况跟踪审计的现状
李 宗 大同市审计复审中心
摘要： 2014 年《国务院关于加强审计工作的意见》要求审计机关把重大政策措施落实情况跟踪审计放在更加重要的位置。此项工作不仅是新常态下各级审计机关的重点，也是“十三五”时期审计全覆盖的必然举措。但是就笔者近年来参与此项工作的情况来看，在一些方面仍需完善。本文将围绕在实施该项审计工作时采取的工作方法、存在的困难以及对今后如何开展此项工作的建议等几个方面进行浅薄的论述。
关键词： 政策措施；问题；建议
近年来，重大政策措施落实情况跟踪审计围绕政策中心、紧跟社会热点，宏观布局，有的放矢，为促进政令畅通发挥了积极作用，但从整体而言，这项工作仍需进一步完善。
一、采取的主要工作方法
由于该审计工作周期为每季度一次，且涉及项目多，很多审计项目涉及的单位属于审计盲点。因此在工作中，应坚持从宏观着手，采取统一部署、分头实施、关键环节重点突破的方式。
(一)加强沟通交流，充分掌握资料。审计机关应加强与被审单位的沟通，统一开会部署有关事项，要求限时上报资料，同时加强与相关人员的交流，充分掌握项目相关资料，提高鉴别能力，从中发现线索。
(二)提高自身本领，不断加强学习。由于该审计项目有较强的时效性，涉及的新法律、法规较多，而且新政策出台密集。这就要求审计人员不间断地“充电”，及时掌握新政策。应当充分利用互联网、上级文件以及从被审计单位获取资料进行学习，并与业务数据和文件进行甄别和比对，从中发现问题疑点，为审计问题的定性做好准备。
(三)深入实地察看，了解真实情况。俗话说“耳听为虚、眼见为实”。在审查一些投资金额大，或者投资金额小但对当地经济发展影响较大的项目时，应当进行实地察看，以验证其上报资料的真实和可靠性。实战中这一做法往往可以起到事半功倍的效果。
(四)部分审计项目缺乏实例，审计质量不高。该审计项目由于与时政相关，难免在实施的进程中根据实事要点追加或调整审计项目。如2018 年第四季度追加的清理拖欠民营企业中小企业账款审计项目，从下达任务到出具审计报告不到一个月的时间，且该项目为各级审计机关之前从未接触过的，涉及部门多、项目类型广、时间跨度长。据各地反馈，承担此项工作的牵头部门各级经济信息化委员会也是刚刚接到上级文件，还未进行安排布置，审计部门就已经介入。工作中只能是审计机关和主管单位同步对该工作进行摸底，并查找问题。
(一)加强上下联动，提升审计质量。由于该项工作被审计主体的特殊性，为了深层次的揭示问题，确保审计质量。可以实施“上审下、交叉审、同级审”相结合的审计方式，确保审计的独立性地位。对一些有针对性和新开展的审计项目，由先上级审计机关组织开展试审。针对工作中发现的问题和遇到的困难，组织专业人员制定行之有效的对策和方案。同时，组织参审人员进行审前培训，以求在既定的工作时间内，高质量的完成任务。
二、工作中遇到的困难
针对上述工作遇到的实际困难，为了各级审计机关在今后工作中更好、更高质量地完成此项工作，促进国家经济稳序、健康发展，笔者提出几点建议：
(三)项目繁多，追加频繁，审计力量有限。该审计项目每季度的工作要点均由多个项目组成，且时常在审计工作开展后又有追加任务。而基层审计机关往往全年任务较多，市级专门做此项工作的往往仅有四到五名同志，县级往往是一人身兼数职。致使在工作中难免顾此失彼，无法面面俱到。
现实情况是，作为各级政府的职能部门，审计机关往往无法说服本级政府就此项工作安排部署有关单位予以配合。在实际工作中，审计组直接与被审计单位进行对接时，经常遇到一些部门对审计工作的不理解，有时还会产生抵触情绪。而且该项工作涉及的审计项目往往与地方政府的业绩息息相关。致使时常出现被审计单位上报资料能避则避、能拖则拖的现象；延伸审计时也会遇到“人好见、脸好看、账难查”的尴尬局面。
1995年3月下旬，也就是在梁建英毕业前的4个月，铁道部高速办、科技司在她的母校主持召开了确定京沪高速铁路重要技术参数的学术会议。这次会议确定的每小时300 km的速度目标值，极大地鼓舞了全校师生。幸运的是，就在这中国高铁喷薄欲出的艰苦探索阶段，梁建英一毕业就来到中国的“轨谷”——目前中国60%高铁动车组的生产地青岛四方工作。
(一)审计的独立性不够明显。该项审计工作的内容是各级政府及其职能部门在贯彻落实国家重大政策时的实施过程和取得的成果。换言之，其被审计对象主要是各级政府。同时，由于各级审计机关年度计划任务繁多，且力量有限。使得一些地方的审计机关为按时完成全年任务，在安排该审计的工作时，大多采取同级审方式进行实施。
从2013年全面贯彻党的十八大精神的开局之年到2017年党的十九大胜利召开的5年间，作为经济欠发达地区、革命老区，百色市实现了经济快速发展，经济增速保持全区前列。但是通过深入分析经济税源结构，发现百色市整体经济依然存在产业结构不够优化、税源结构严重单一、新兴产业发展缓慢等突出问题，亟须进一步优化产业布局，促进经济高质量发展。
三、做好今后工作的建议
该审计项目在实施的几年来，虽然揭示了一些地方、一些领域存在的问题，为新常态下国家经济发展起到了一定的保驾护航作用，但由于一些客观因素的存在，使得有些情况还未能完全呈现出来；或者虽然有所反映，但问题留于表象，未能深层次的剖析，这也揭示了审计本身存在的问题：
(四)运用大数据审计，保证数据的准确性。审计作为一个综合的监督部门，有用数字说话的传统。重大政策措施落实情况跟踪审计更应如此。然而，传统的审计方法不仅需要较长时间，而且也经常会出现数据误差，影响审计结论的准确性。大数据审计不仅能够比较全面的对审计事项进行分析，而且数据准确度极高。还可以对某个事项进行跨部门、跨行业、跨区域的深入、透彻的剖析。因此在有条件的情况下，审计人员应当通过多渠道获取与审计事项有关的电子数据，发挥大数据审计的作用，利用审计软件进行综合比对和分析，确保审计结论的准确性。
(二)基层审计机关对政策的掌握渠道不畅通、了解不及时。由于该审计项目涉及面广、项目繁多，而国家政策又较多，且时有更新。基层审计机关掌握政策的渠道有限，且相对滞后。虽然现在互联网比较发达，但一些地方政府独立下发或涉密文件仍然无法及时了解。使得工作中时常会出现用旧政策查新情况局面。
税收中性为原则进一步完善增值税改革，消除不同所有制企业税负失衡的状况，提高中小企业税收优惠政策层次，分类细化税收优惠政策，鼓励中小企业吸引人才，强化税收优惠政策实施和落实，简化中小企业享受优惠政策的材料要求，大力推行备案类减免制度，构建中小企业税收优惠服务体系。还要完善个人所得税制，逐渐加大对个人收益的调节力度，也要开征社会保障税以调节个人收益分配差距促进社会公平的最快实现。
1.播种方式 9月下旬播种。多采用大田直播，拉厢地膜覆盖栽培，厢包沟110厘米或120厘米，厢宽65厘米—70厘米，沟宽25厘米—30厘米，沟深25厘米。要求开厢要直，厢面要平且厢面高度一致，沟底平直，方便排灌。每厢双行播种，行距宽45厘米—55厘米，退步窝距25厘米—28厘米，每窝播种3—4粒种子，每亩播种4000窝—4200窝。
(二)强化知识更新，提升业务能力。尽管审计署近年来通过召开电视电话会议和举办审计大讲堂的方式开展了多次培训，但涉及重大政策措施落实情况跟踪审计的内容屈指可数。且中央部委政策时有更新，基层无法及时了解掌握。今后各级审计机关应尽量多收集政策法规，及时下发到基层审计机关。必要时，组织专项培训，力争做到让大部分审计人员及时掌握新政策。
(三)树立大局意识，提升工作实效。要围绕“抓重点、扫盲点、浇头一点”的思路安排任务，合理利用审计资源，确保每季度结束时都能达到“入木三分、力透纸背”的工作实效，切实促进政策落实，推动社会经济发展。
学术研究一向存在两种具有辩证色彩的现象，可以分别称为“大题小作”和“小题大做”。所谓“大题小作”，就是面对重大的、牵涉面广的研究课题，研究者要善于突出重点、提炼精华，避免巨细兼顾、失之杂芜；所谓“小题大做”，就是面对涉及的领域相对狭窄的研究课题，研究者要善于以研究对象为基点和核心做横向拓展，善于勾连和比较，使立论扎实、内涵丰厚。尚继武的专著名为《〈聊斋志异〉叙事艺术研究》，但所论内容不限于《聊斋志异》，也不限于“叙事艺术”，内容丰富，视野开阔，可以称得上是一本“小题大做”的著作。
中图分类号： F239.44
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)012-0302-01
标签：政策措施论文; 问题论文; 建议论文; 大同市审计复审中心论文;