商业集团企业财务管理 若干问题亟待研究，本文主要内容关键词为：若干问题论文,企业财务管理论文,集团论文,商业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
自党的十四届五中全会提出努力实现我国国民经济两个全局性的根本转变之后，为了推进我国经济体制从计划经济向市场经济转变，经济增长方式从粗放型同集约型转变，国有商业加快了集团企业组建发展的步伐。广州市在去年7月正式撤销原一商、二商局的行政建制，组建了7个企业集团，连同原有的集团公司，市属国有商业共组建了13个企业集团。
这些集团企业组建的背景和具体情况各有不同，大体可分为五种类型：
一是改转型，即通过机构改革，由原行政主管局机构改转为母公司主体带几个公司组成集团企业；
二是组合型，由多个公司组成集团企业；
三是联小型，以一个大企业为龙头，联合多个中小企业组成集团企业；
四是扩张型，由原一个企业作母体，通过逐步扩张，向外开设分店和各种形式的联合，发展成为集团企业；
五是合股型，与外资合作或组建股份公司成为集团的骨干企业。
尽管各集团企业组建的情况各异，成立时间有先有后，在财务管理方面所遇到的问题也不尽相同。但从目前初步了解的情况来看，集团企业财务管理和运作有很多共同的热点和难点问题亟待研究。
（一）国有资产授权经营到位，保值增值责任落实，以及资产所有者代表人格化的问题。
集团企业组建后必须逐步按现代企业制度的要求去改革和规范，而现在的状况与这个要求有很大的距离。最近，国家经贸委副主任陈清泰指出，现在的体制实际上是整个政府机构都在行使所有者职能，今后要使企业每一部分国有资产有一个统一的、全权负责的机构来行使所有者职能，维护所有者的权利，承担所有者的义务。企业则拥有包括国有投资主体在内的各类投资者投资形成的企业法人财产，并对其享有占有、使用、处置和收益的权利。要实现上述的要求，固然有赖于企业制度的整体改革，但在很多方面又涉及财务部门的改革和有关财务工作。按《公司法》规定，企业财务主管由资本所有者代表即企业董事会聘任，对投资者（股东）所有权负责；同时，又是企业资产营运和管理部门，对企业法人财产权负责。那么，如何真正实施，就很值得研究，这是一个方面。另一方面，集团企业怎样落实国有资产授权经营，授权经营之后企业资产营运、财务管理与市财政、国有资产管理部门的关系怎样理顺和衔接。这些，都是集团企业财务部门必须研究的重点问题。
（二）集团企业按《公司法》法人治理结构去规范，明确企业财务部门的职能、地位、作用的问题。
由于国有企业长期以来受传统的计划经济体制的影响，许多企业还没有把财务部门放在应有的重要位置上，其职能作用没有得到很好发挥。不少企业财务主管反映，虽然《公司法》、“两则”以及会计人员的有关法规都明确规定了企业财会部门的职能、地位和作用。但实际在参与企业决策、经营管理、财务监控等方面职权还没有真正落实，企业财务部门的重要作用还没有充分发挥。我们认为，商业集团企业财务部门的职能、地位、作用，较之其他国有商业显得更为重要。特别是财务部门参与企业决策、管理、监控方面，哪些规范尚不够完善，哪些有了规范而尚未落实，哪些规范与企业整体改革的工作不协调的，都应当很好研究。通过研究，一方面，让企业管理人员了解现有的规范，重视和支持财务部门履行自己的职权；另一方面，针对存在的问题，分析原因，探讨逐步实现按《公司法》规范，真正发挥集团企业财务部门职能作用的途径和办法。
（三）集团企业母公司与所属企业的财务管理职权划分和财务关系理顺的问题。
各集团企业组建之后，有的已着手采用股份公司制企业财务管理的办法处理；而有不少仍保持原有各自企业财务管理办法运行；还有的基本上沿用过去行政主管局的一些财务管理制度，即使有变也改动不大。其原因，主要是由于集团企业组建不久，需要有一个完善的过程。现在我市国有商业集团企业虽已建立，实际只走了挂牌的第一步，就企业财务方面来说，更艰巨而实在的第二步，是怎样真正建立起与现代企业制度要求相适应的母子公司财务管理体制，包括母公司与全资子公司、控股子公司、合资、联营、合作公司的财务管理职责划分和管理体制、利益、分配机制等方面的规范，都要很好研究。
（四）集团企业内部资产经营、资金管理、资金运用的问题。
国务院继1994年批准了18个城市进行“优化资本结构”的改革试点之后，去年又新增批准包括广州市在内的32个城市进行试点，今年初再扩大到110个城市。其改革的着眼点是“盘活资产”、“资产重组”、“增资减债”，而我市国有商业集团企业又是这一改革的重点。当然，这是一项全面性的改革，但与企业财务关系极大。根据国务院文件精神，从1996年起，《国务院关于若干城市试行国有企业破产有关问题通知》、《国务院批转国家计委、财政部、国家经贸委关于将部分企业“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金意见的通知》、财政部等部门《关于“优化资本结构”试点城市国有工业企业补充流动资本有关问题的通知》、中国人民银行等部门《关于鼓励和支持18个试点城市优势国有企业兼并困难国有工业生产企业后有关银行贷款利息处理问题的通知》，及其他已在原18个试点城市实行有关文件，均适用于试点城市。因此，集团企业财务部门要从推进财务制度改革和加强财务管理的角度，很好研究上述政策，搞好企业增资减债，优化资本结构。
同时，集团企业建立以后，财务部门还要很好研究如何把集团企业内部的资金管理营运好，包括融资和筹资渠道和方式，逐步建立资金运用和结算中心，在条件成熟时成立财务公司等，以发挥集团企业资本集约经营的优势。
（五）争取上级主管部门支持，协调各方，研究处理好集团组建前遗留下来的财务问题。
集团企业财务部门除了面临清产核资，资产重组，企业兼并，增资和减债，处理潜亏，核定资产，落实授权经营等共性问题要认真研究之外，由行政主管局改转的集团企业，面临两大问题需要研究理顺：
一是行政主管局撤销后，原离退人员，所属老干活动中心、幼儿园、商业中专等附属单位，由于一时难以实现社会化，而暂由一个集团企业代管。其财务管理目前尚有许多问题还没理顺，一些财务开支又缺乏来源。虽然市财政帮助解决一些，但仍有许多缺口，加上这些附属单位又不断提出一些新的财务问题，更增加了解决的难度。如果向各企业增加收费去解决又不符合有关规定，不增加收费又不能解决面临的问题，使代管的集团企业财务处于两难选择之中。
另一个是撤销行政主管局划分几个集团企业后，由于过去同一系统在经营场地、设施交叉占用，产权归属不清。这些又是集团企业完善财务管理急待研究的一个问题。
（六）集团企业加强财务管理，提高企业效益与加强财务监控，防止内部人控制的问题。
去年，广州国有商业经济效益不理想，这除了受经济大环境影响，有赖国家宏观调控的完善和市场购买力的回升之外，企业自身的加强科学管理又是一个重要方面，而企业管理重点又是财务管理。因此，借鉴邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”的经验，加强企业财务管理，扭亏增盈，提高效益，应当成为企业财务如何更好地为企业经营服务需研究的一个重点问题。
另一个研究重点是财务监控问题。尽管目前国有商业企业领导体制有了一个改变，但基本上仍沿袭了国家行政管理体制的模式，还没有真正按照《公司法》，建立起一套规范的组织制度，使企业的权力机构、监督机构和执行机构各自独立，权责明确，互相制衡，致使一些企业出现内部人控制的现象，企业经济活动失去监控。要改变这种状况，从根本上来说，有赖于推进集团企业建立现代企业制度的改革，但财务、审计部门如何有效行使职权，加强对企业经营活动和财务收支的监控，也是一个很值得研究的问题。
（七）集团企业财务管理的基本理论规范及与国际惯例接轨的问题。
对集团企业财务管理的研究，既要注意现实的针对性，又不能忽视共同性问题即理论方面的探讨。要研究清楚按我国社会主义市场经济体制的要求，集团企业财务管理的基本规律、基本理论和基本规范问题；集团企业财务管理从思想观念、制度体系、方式方法、现代手段适应建立现代企业制度要求的问题；以及集团企业财务管理与国际通行的惯例接轨的内容和途径问题。只有这样进一步研究探索，才能更好地把理论和实际结合起来，并把实践中一些问题的研究上升到理论。
综上所述，我们只是把商业集团企业财务管理需研究的问题粗略地提了出来，要真正研究解决，需要财务会计实际工作者和理论研究、教学工作者的共同努力。我们认为，在研究过程中：
一要把财务管理纳入商业集团企业改革整体中去研究。集团企业财务管理的改革和完善不是孤立的，而是整个企业改革完善的一个重要组成部分，有许多关键性的问题要与企业制度改革一起研究才能解决好。
二要抓重点分层次进行探讨。目前，我市相当部分商业集团企业组建不久，财务管理与运作的完善不可能一蹴而就，要把需研究解决的问题排排队，区别先后缓急和全局与局部的层次，有些问题由集团企业财务部门组织研究，有些问题由各集团企业财务部门共同在一定范围内研究，还有些重大问题要与有关主管部门联合组织研究。
三要坚持邓小平同志提出的“三个有利于”为标准，解放思想，大胆突破。集团企业财务主管要真正从传统企业体制束缚中解脱出来，从埋头于日常事务中解脱出来，从感到各方面制约而无能为力的情绪中解脱出来，既积极务实，又勇于探索，努力开拓出新的思路，研究出新的成果。