摘要：如今，营改增已经逐渐扩展到了众多的领域，尤其是施工企业。与其他服务性的行业不同，施工企业施工周期长、投资大、业务管理也相对复杂。因此，营改增对施工企业而言，既是挑战又是机遇。鉴于此，本文主要分析了营改增对施工企业效益的影响，并提出了有效的改善措施，仅供参考。
关键词：营改增；施工企业；效益；影响
引言
如今建筑施工企业已经成为推动我国经济发展的支柱性产业。政府在近些年来已经出台了一系列关于税务制度改革的政策，对施工企业的效益产生了极大的影响。而营改增政策的提出就对工程施工企业以及相关产业造成了巨大的影响。但是，由于我国营改增政策起步较晚，相关的机制还不够完善，在运行过程中还存在着较多的问题，笔者主要分析了营改增对施工企业效益的影响，以期可以实现企业内部的不断完善。
1 营改增对施工企业的现实意义
伴随着国家经济的快速发展，我国的经济水平逐渐的与世界开始接轨，同时也带动了更多的行业走出国门，面向世界，这在一定程度上促进了国家税收的增加，而早期国家提出的税收中包含了营业税和增值税，这两种税收是两种不同的税收形式，但是随着社会的进一步发展，原有的税收形式发生了变化，需要对税收形式进行改革，营改增的提出打破了传统的税收形式，促进了我国在国际市场上的竞争力，同时对于促进国内第三产业的发展发挥了巨大的推动作用。同时完善了税收制度，在一定程度上降低了企业的税收成本。此外，早期的增值税和营业税在征收过程中存在着重复征收的部分，营改增的提出简化了税收的操作，对于企业发展有着重大影响。
2 营改增对施工企业效益的影响
2.1营改增对税负的影响
企业实行萤爱增之后，工程造价的税率＝税前工程造价×（1+11％或3％）。从税率上看，增值税属于价外税。对施工企业而言，无论多少税率，都应该向建设方收取，因此，从税率方面来看，施工单位应选择11％的税率，处理要向建设单位全额收回之外，还能进行相应进项的税额抵扣。相对而言，11％的税率对施工单位还是较为有利的。11.0％的税负会直接影响到施工企业的经济效益，这是因为建筑施工企业虽然资金投入量较大，但是其中人工费、材料费等费用较大，企业最终获得的收益也是较少的，此外营改增之后，企业可以享受到进项税额抵扣的优惠，但是实际的施工企业中能够获得增值税专用发票的并不多，因此上这种优惠有一部分施工企业是无法享受的。特别是一些小型的施工单位，没有固定的材料供应商，部分材料都是从市场上采购的，因而无法享受所谓的进项税额抵扣。还有重要的一点就是建筑施工企业存在着多个承包商，其中部分承包商都是私人老板，这些人无法开具增值税的专用发票。
2.2避免重复纳税的出现
增值税和营业税相比最大的优势就是能减少重复纳税问题的出现，主要体现在以下几个方面：首先，在营改增政策还没有落实之前，工程施工企业在材料建筑工程过程中需要缴纳一定的进项税额，因为货物在流通过程中只要获得相当的收入，就需要向国家缴纳一定的营业税，当工程施工完成以后也需要缴纳一定的营业税，这就使得工程施工企业需要在很多重复缴纳很多税务，大大增加了工程施工企业的税务压力，不利于企业的发展和运行，但是在2012年起国家落实了营改增政策，很大程度上改善了重复缴税的现象。其次，工程施工企业为了获得提高企业的市场竞争力，以便在激烈的市场竞争中占得一席之地，通常情况会选择联合投标然后分包的形式，这样的工程施工方式，使得国家建筑部门和分包工程部门就不能签订相关的协议和合同，所以是实际的施工过程中需要缴纳一定的税金，导致工程施工企业出现重复纳税的问题，严重制约着工程施工企业的发展和运行。营改增政策的落实能够用销项税抵扣进项税，使得纳税过程更加科学化、合理化，从而避免重复纳税的出现。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
2.3营改增对企业收入的影响
营改增的提出对于建筑工程企业而言，无形中减少了企业的收入，在没有营改增之前，施工企业的经济收入也就是建筑施工合同中注明的收入，也就是施工企业按照合同要求保质保量完成任务后得到的收入，但是在营改增之后，出现了价税分离，也就是总的价款包含了两个部分，其中一部分是营业收入，另外一部分为销项税额，经过计算之后在营改增后企业获得的收入相对于没有实行税收之前，其收入大约下降了10.0％左右。从这个角度而言，建筑施工企业获得收入下降了，而建筑施工企业通常合同款数量较大，因此企业减少的收入也是比较多的。
3 应对营改增影响的建议
3.1做好税收的合理筹划
由于增值税的税务筹划范围较营业税的更加广泛，所以在营业税改增值税后施工企业要想保证企业会计信息的真实有效和完整性，就必须加强企业税收的筹划工作力度。对于税收筹划的切入点是需要施工企业通过科学合理的分析并做出正确的抉择，从而能够帮助企业制定出一个有效且合理的税收筹划方案，以达到保障方案合理性和满足施工企业需求的目的。施工企业在营改增实行后，必须对工程款项的收付筹划工作进行强化和改进，同时在采购日常消耗材料时必须使用集中采购的方式，并正确把握材料采购付款的时机。尽量避免企业出现项目施工某时期产生过大的缴税或难以抵扣大量进项税额的不良现象，以及出现由于纳税不平衡而导致占用企业资金的问题。
3.2.完善会计核算制度
营改增对工程施工企业效益的影响，有积极的一面，也后效益的一面，需要企业财政管理、会计核算以及税务交接作为基础，才能保证营改增政策能落实的更加顺利。所以需要进一步完善工程施工企业的会计制度，对会计的业务流程进行适当调整。完善会计核算制度可以从以下几个方面进行入手：首先，工程施工企业的高级管理人员，加大对会计核算的重视程度，保证各个部门都能配合会计核算工作完成相应的工作，其次，邀请会计核算权威人士对工程施工企业的财务核算人员进行培训，保证每个核算人员都能掌握营改增政策落实后会计核算相关技术和方法，全面提升会计核算人员的综合素质。最后，在实践过程中总结经验，并积极学习国内外优秀企业先进的会计核算制度，从而不断完善会计核算制度。
3.3完善经营管理方式
由于营改增步伐不断加快，施工企业要想抓住机遇进一步发展就必须对传统的粗放型经营管理方式进行科学的转变。施工企业应结合当前的营改增政策和企业自身实际发展情况制定出正确合理的发展战略来应对当前的新形势。这里施工企业首先需要将其粗放的管理方式向精细管理转变，使企业的成本尽可能最小化。另外企业还需要对内部各项目成本和生产经营消耗进行有效控制，努力加强工程预算管理，在选择材料供应商时要尽量选择进项税项能抵扣的，以最大限度地减小企业的税负压力并使成本降到最低。
结束语
综上所述，施工企业实行营改增是必然趋势，在当前企业在大力实行营改增的前提下，应积极转变原有落后的观念，采取有效的应对措施，做好充分的思想准备，正确对待营改增对企业造成的负面影响。同时企业也要牢牢抓住营改增给企业带来的机遇从而增加企业自身实力和竞争力，将不利因素转变为有利条件，全面保证施工企业健康、持续、稳定的发展。
参考文献
[1]刘俊武.“营改增”对施工企业的影响[J].中国集体经济,2017,06:86-87.
[2]袁海燕.探析营改增对工程施工企业效益的影响[J].企业改革与管理,2017,03:160+165.
[3]张娟.营改增对施工企业涉税管理的影响[J].企业改革与管理,2017,05:143+152.
作者简介
陈永杰（1970-）男，籍贯山西原平市，1994年毕业于太原大学工民建专业，工程师，从事工程施工及造价控制方面的研究。
论文作者:陈永杰
论文发表刊物:《基层建设》2017年第23期
论文发表时间:2017/11/9
标签：施工企业论文; 企业论文; 工程论文; 进项论文; 税收论文; 会计核算论文; 营业税论文; 《基层建设》2017年第23期论文;