从澳大利亚纳税服务体系社会化趋势看构建和谐征纳关系的新途径，本文主要内容关键词为：澳大利亚论文,服务体系论文,构建和谐论文,新途径论文,趋势论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
纳税服务作为一种新型税收理念，在我国也是近几年才形成发展起来，而“纳税服务社会化”则是一个更加新鲜的课题。在对澳大利亚(以下简称澳洲)税收体系以及纳税人协会设立和运行方式的考察过程中，笔者对于澳洲政府提出的“纳税服务体系社会化”的理念有了进一步了解，进而对构建和谐征纳关系的途径有了新的认识。
一、澳洲纳税服务体系的基本概况
澳洲是实行纳税人“自核制”的国家，为提高公民纳税意识，促进依法纳税，澳洲税务局始终把纳税服务作为一项重要工作来抓。
(一)制定纳税人宪章，明确征纳双方的行为准则。澳洲纳税人宪章从1997年7月开始实施，是由联邦议会委员会提议，联邦税务局通过对其工作人员、社会公众、工商界人士、税务职业者和其他政府机构广泛咨询后完成的。宪章明确规定了征纳双方的权利义务，为税务机关开展规范的纳税服务提供了法律依据。
(二)采用多种形式的税收宣传手段取得了显著效果。在澳洲，许多公共场所都设有税法宣传资料点，纳税人可免费索取。另外，越来越多的纳税人习惯通过网上查询税收信息，了解有关办税事宜。同时税务机关还通过定期公布税案的审理情况，发布税收工作计划、稽查重点方向等公告，让纳税人及时了解税收动态。
(三)制定服务承诺，保证服务质量。澳洲税务部门为向纳税人提供优质服务，还制定了办事承诺制度，每年进行考核并予以公布。通过考核可检验税务机关的办事效率，找出其中的薄弱环节加以改进，促进工作质量的提高。
(四)通过民意调查倾听纳税人的心声。澳洲税务部门每两年都要进行一次民意调查，听取纳税人对税务工作的意见及建议。他们认为这是协调征纳关系，提高工作质量的有效途径。
二、澳洲纳税服务体系社会化发展的主要方向
西方经济发达国家自20世纪80年代以来，纷纷加强纳税人权利保护立法，其中接受纳税服务权被视为是纳税人的一项基本权利。澳洲政府近些年也在通过不断努力，向纳税人提供各种途径的纳税服务，但纳税人的弱势地位并没有根本改变。纳税服务作为公共服务的一种重要表现形式，澳洲政府也意识到提供服务也要遵循成本效益的原则，不可能包揽全部纳税服务工作。而现代市场经济体制中，专业的社会中介和其他组织得到了迅速的发展，使得澳洲政府开始重视通过社会组织为纳税人提供纳税服务。通过近些年的不断发展，澳洲已基本形成了政府、社会组织等主体共同构成的纳税服务体系。通过考察发现，澳洲纳税服务体系社会化发展的具体表现形式主要有以下几个方面：
(一)纳税人协会是澳洲纳税服务体系社会化发展的主要组成部分。澳洲纳税人协会是世界纳税人协会的原始创办机构，成立于1919年。它的主要目标是使澳洲纳税人协会作为一个公共的具有教育性的组织，为所有澳洲市民以及任何一个对税务方面感兴趣的社会团体提供一个探讨税务问题的平台。协会设有专门的办公室，负责同税务部门、财政部门和政府保持联系。而调研成果也会通过协会与税务和财政部门召开的会议中进行通报，并成为目前法律需要做出更改的最有力的证明。
澳洲纳税人协会设有税收理事会和监察委员会。理事会的主要职责是在所制定的税收政策成为法律之前进行评审，并在法律制定之后对其执行内容和情况进行监督检查。理事会成员是由纳税人代表以及政府官员组成的，他们与纳税人组织定期举行会议并且执行会议精神。而监察委员会的主要职责是监督检查澳洲税务部门的管理和运作情况，他们所要审查的范围主要取决于与各纳税人协会组织的会谈，以便能够随时保持信息更新。他们随时关注纳税人所关心的问题和其观点，并对这些观点和问题进行分析和研究，将取得的成果反馈到税务部门。
澳洲纳税人协会还设置了专门同政府部门沟通的税务委员会。他们与税务部门每三个月举行一次例会，并希望通过例会发掘出法律和实际商务运作方面存在的矛盾，找到一条在不破坏商业运作的情况下解决矛盾的方法。他们还将与税务部门交流的结果进行分类整理归集，并定期向财政部门和政府部门提供综合意见，以便对法律上存在的不足进行修改。委员会的设立，充分体现出澳洲税务部门同纳税人组织之间的合作和商榷关系。
澳洲纳税人协会为了加大对税收政策的宣传力度，还创办了多种刊物，供纳税人阅读。
目前，澳洲纳税人协会已经成为纳税人与税务部门沟通的不可缺少的途径。
(二)中介机构是澳洲纳税服务体系社会化发展的基础。在澳洲，由于有了中介机构参与税收工作，极大地减轻了征纳双方的负担，提高了办事效率，同时也推动了税务部门纳税服务水平的提高。
(三)税收志愿组织是澳洲纳税服务体系社会化发展的重要补充。在发达的市场经济国家中，政府通过由财政拨款资助部分税收志愿者组织的形式为老弱病残者或者低收入社会成员提供纳税服务，从而避免因纳税人身体或收入等方面的限制，而不能获得专业化的服务。在澳洲也存在着众多的税收自愿组织，通过他们的认真工作，帮助那些需要税收帮助的人们，使他们也能享受与常人一样的纳税服务。
三、纳税服务体系社会化是构建和谐征纳关系的重要基础
从澳洲纳税服务体系的构成我们可以清晰地看到，纳税服务工作水平的高低会直接影响征纳双方的和谐关系，但仅仅依靠税务部门来从事纳税服务工作，不但人力、物力难以达到纳税人的不断增长需求，就是服务的效率、质量也会离纳税人的要求有一定的距离。如何解决这些问题，从澳洲纳税服务体系的构成来看，我们认为纳税服务社会化是构建和谐征纳关系的有效途径，具体有以下几种因素。
(一)纳税服务工作社会化是税收专业化发展必然趋势。随着我国经济建设的快速发展，税收作为调节经济、缩短贫富差距、解决供需矛盾、引导投资方向等方面的作用越发明显。而税收政策复杂程度的加大、法律程序操作过程的不断严谨和工作流程的细化，也使纳税人对税收法规越来越难以理解，用在处理涉税事务上的时间越来越多。虽然税务机关不断在加大对纳税人的培训辅导力度，但面对众多的纳税人和税收专业知识参差不齐的财务核算人员，培训的速度和效果往往跟不上税收政策变化的需要。纳税人通过社会力量办理涉税事宜的比例，我们与澳洲的差距还是十分巨大的，需要税务部门在政策引导、法规支持、习惯培养、观念转变、成本费用降低等方面做出不懈的努力，与社会力量一起共同推动纳税服务工作向社会化方向发展。
(二)纳税服务工作社会化程度是税务部门服务水平高低的主要表现形式。近些年，随着纳税服务理念的不断深化，我们也相继成立了一些纳税服务组织，如纳税服务中心、税收研究会、纳税人之家等。但这些组织中大部分成员都由税务部门的工作人员组成，社会其他部门的人员参与较少，不能完全代表广大纳税人的意愿。从澳洲纳税人协会的运营模式来看，只有让广大的社会组织如社会团体、行业协会等参与到纳税服务工作当中，才更能代表纳税人的根本利益。即便是税务部门组建的组织，也应实行市场运作，提高生存竞争能力，并根据纳税人对纳税服务工作的需求，不断提高工作水平，改进工作方法，在纳税人中建立权威性和诚信性，达到符合纳税服务社会化组织的条件。这些社会组织实行市场化运作后，与其他社会组织相结合，少了政府执法者的色彩，多了企业文化的内涵，与纳税人处于平等的地位，通过税务部门的大力支持，会极大地提高这些组织在纳税人心目中的权威地位，获得更加广阔的生存空间。税务部门通过这些组织向纳税人了解税收政策会更及时，税收政策的反馈渠道会更加畅通，推行新政策的阻力会极大地减小，纳税人对税务部门的理解认同会增强，对纳税服务的满意程度也会相应的提高。
(三)纳税服务工作社会化有助于税务部门廉政勤政工作的开展。作为从事纳税服务的社会组织，更容易了解纳税人的意见，纳税人同这些社会组织交流会减少顾虑，真实全面地反映问题。税务部门可以及时了解到税收政策执行的效果，能及时发现工作中的不足与失误，从而提高自身工作水平。这些社会组织的良好运行，在税务部门和纳税人之间建立了一座沟通的桥梁，使税务部门和纳税人的信息更加畅通，他们为纳税人争取权利，为税务部门宣讲政策解释问题，从而促进征纳双方和谐关系的发展。
(四)纳税服务工作社会化有利于税收公益事业的发展。在我国，税收志愿组织的发展才刚刚起步，组成人员还大多是税务人员。让社会一些既有税收专业知识，又有爱心的人员参与到税收志愿组织中来，将极大地发挥税收救助工作的作用，促进税收公益事业的发展，保护弱势群体，体现出税收工作的人性化一面。
(五)纳税服务工作社会化需要政府和纳税人的共同支持。从澳洲纳税服务工作社会化发展的进程来看，纳税服务工作社会化这项工作是需要政府从舆论导向、政策扶持、法规配套等方面给予支持，才能提高纳税人对纳税服务工作社会化的认知度，使纳税人逐渐养成通过专业机构办理涉税事项的习惯。而社会组织通过为纳税人提供优质的纳税服务来节省纳税人的金钱和时间，代表纳税人为其争取更大的利益，取得纳税人的信任和支持，才能使纳税服务社会化进程走入良性循环，成为税务部门和纳税人共同认可的组织形式。
纳税服务社会化在我国是一种新生事物。通过对澳洲纳税服务体系的考查使我们深切感受到，在建立和谐的税收征纳体系过程中，纳税服务社会化将是一个重要环节。要想使它在我国发展与成熟起来，不仅需要税务部门和政府部门的大力引导和扶持，纳税人观念的转变也需要时间和条件。但我们相信，随着我国市场化进程的不断深入，经济建设的快速发展，纳税服务社会化一定会在不久的将来成为我国纳税服务体系的重要组成部分。