新时代提高风险导向审计在企业建设中的应用探析
徐桂山
(桂林兴达机动车辆技术检测检验有限公司，广西 桂林 541200)
摘要： 随着我国经济持续快速发展，企业面临着许多新的机遇和挑战。在当前市场环境下，企业如何抓住发展机遇，提高企业应对风险的能力，成为企业急需重视的问题。本文主要对新常态下企业建设中风险导向审计存在的问题进行分析，进而提出相应的改进措施，以加强企业的内控管理，旨在为促进我国的企业的发展与进步提供有益的参考。
关键词： 风险导向审计；审计质量；风险；改进措施
一、引言
随着全球经济一体化的不断深入，企业如何以风险导向实施内部审计，让风险导向内部审计工作更有价值，提高企业有效防控风险，满足企业发展需要，成为大多数企业关心的问题。因此，企业需要从各个方面不断完善自身来提升竞争能力。为了进一步发挥审计的监督作用，促进企业健康发展，一方面，审计监督的重要性越来越被企业所认识；另一方面，审计监督自身也在发展中完善。实践证明，风险导向审计将内部审计引向更高层面开展工作，有效的提高审计质量，使内部审计与企业的战略目标能有机结合起来，不断提高企业把握发展机遇，应对风险挑战的能力，也助企业更好地把握现在，掌控未来。
二、企业建设中风险导向审计存在的问题分析
1.企业对风险导向审计重视程度不够，忽视风险影响
新时代，风险管理在企业内部控制中有着重要的作用，然而大多数的企业对内部控制建设重视程度不够。目前多数企业在内控建设中缺乏相应的风险意识，很少去了解和分析经营中的风险，缺乏对未来风险预测和及时评估。这些问题主要表现在：一是多数企业的管理者对内部控制认知度不高，对内部控制规范性作用认识不到位，缺乏对企业实施风险导向审计的重视。二是内部审计方法是比较落后，审计效率不高。有相当的企业成立了专门内部审计机构，但审计人员的专业素质不高，内部审计方法还是以帐项基础审计、制度基础审计为主，很少考虑审计风险控制因素，就谈不上风险导向审计模式的运用。三是未能从风险导向审计的角度去评估企业的财务收支情况和经营运营情况，而对风险缺少应有的关注。
(3)SiH4(硅烷)法生产高纯多晶硅是非常优异的方法。用粗硅作原料,熔融电解法制取硅烷原理如下页图7,电解时阳极的电极反应式为____。
2.企业对风险导向审计落实不到位，限制了其增值功能的发挥
当前多数企业在开展内部审计的过程中，由于内部审计内容不全面，企业对风险导向审计落实还不到位，在一定程度上限制其增值功能的发挥。主要体现在：一是审计立项容易受管理者牵制，多以常规审计项目为主。二是审计实施不深入，重点不突出，缺乏必要的风险评估基础，可操作性不强，创新性、前瞻性不足。三是审计计划管理不够科学，风险导向审计不够深入，缺乏对内部控制有效性的审计评价及改善，缺乏对风险管理的评价和改进，限制了风险导向审计的科学性和有效性。比如，笔者经过调查不同类型的企业来看，发现这些企业存在的情况是：这些企业由于没有对风险导向审计落实到位，尽管一个审计年度忙忙碌碌是做了许多项目，但存在项目计划重点不突出，审计目标不明确，工作底稿编制质量低，导致审计报告质量不高，审计意见缺乏可行性。从而使内部审计的内容不全，限制了其增值功能的发挥。
3.缺乏与风险导向审计相对应的科学评价体系，制约了审计质量的提高
目前很多企业风险控制意识不强，尚未建立审计质量监督评价系统，基本上没有开展专门的内部控制有效性评价。企业若脱离以风险导向审计相对应的科学评价体系，就无法获得改进的审计工作的恰当建议或其他有价值的信息，那么，企业高级管理层就很难获得了解企业层面运营的真实情况，也就无法对企业有效决策的制定和落实，不能促进企业经营活动的顺利开展。企业没有建立风险评估机制和防范机制，忽略了审计质量监督评价对提升企业整体价值的积极作用，内部控制缺少反馈与修正功能，从而使企业管理创新改革得不到显著的进展。比如，通过调查一些企业，发现其存在的问题：一是这些企业的审计工作与企业的中心工作相脱节，没有把握审计重点和范围，获取应有审计资料不够准确，缺乏针对性和可操性。二是缺乏科学的、可量化的审计风险评估模型，风险评估还是靠感性和经验认识为主，带有一定的随意性。因此，企业缺乏健全的风险评估系统是无法预测企业未来可能的风险，这就使得企业在未来的发展中会出现更多的未知因素，经济前景不明。
新时代，审计职能发生变化，目前企业内部审计已逐渐向风险导向审计过渡，因此对内部审计人员的综合素质要求很高。从企业内部的审计人员知识结构来看，现有人员中多为熟悉财务知识，而掌握现代管理知识、有一定综合分析能力的复合人才比较少，有应对复杂审计工作和提出宏观建议的能力人才也较少，因此，审计人员专业结构不合理，在审计工作中整体上应对复杂审计工作的能力弱，审计影响力有限。
4.企业内部审计人员的素质有待提高
农民的土地产权是指农村土地所有权制度的总称，由土地使用、收入、占有和处置的各种权利和一些衍生权组成。由于主权与土地关系最密切，因此也是农民土地产权的基本重点。
三、企业建设中完善风险导向审计的改进措施
1.重视以风险为导向的审计，抓好审计结果的运用
在新时代下，对风险进行有效管理已成为企业高度重视的事情。首先，企业管理者要充分认识到风险意识对于企业发展的重要性，注重对风险意识的完善和体系的构建，通过提高自身意识与加强企业内部建设来保证和推进企业的管理水平提高。其次，以风险导向审计为指引，不断提升审计工作效能。在新时代下，企业内部审计实施要围绕企业工作重点，以风险和问题为导向，有效开展以风险为导向的审计，从企业层面和业务层面全面识别企业风险，通过对企业经济活动全过程的审查，应用大数据技术，深度分析所收集的数据信息，及时发现企业经营中存在的不足、存在的风险，提出切实可行的意见和建议，促进企业改善经营管理。再次，突出监督与服务并重理念，推动企业进步。内部审计目的在于促进，是一种高层次的服务。一方面，企业审计人员利用专业知识和对企业内部情况的深入了解，通过审计转型，探索新思路，突出监督和服务的并重，充分发挥审计增值服务功能。另一方面，内部审计通过自身的“有为”，与企业管理工作创新、科技创新结合起来，促进业务发展的有机融合，把企业各个环节工作做好，才能促进企业创新开花结果。例如，华为是中国盈利最好的高科技企业，也是世界最大的通信设备制造商之一。而在当前，华为再次成为世界关注的焦点，美国铁了心要从根本上围堵打压中国，同时也对华为发出了技术禁令。而华为为何不惧“封杀”呢？因为华业有较强的风险意识。在美国发出了技术禁令后，华为的海思芯片，一夜之间全部转“正”，沉着应对至暗时刻。任正非表示，在5G技术方面，别人两三年肯定追不上。这样的底气，来源于华为长期的风险意识，来源于华为的完善的内部风险审计，来源于华为研发团队的坚守，来源于华为对研发的持续投入，来源于华为对创新的执念。正因为这样，才使华为构建出竞争力，才使华为创新出新路。
2.把握风险导向审计与提高企业经济效益相结合，提升风险管理与控制功能
新时代，随着改革开放不断深化，在社会经济快速发展的情况下，企业要想可持续健康发展，就必须在企业内部构建相应的创新机制，才能不断提高企业应对风险挑战的能力。首先，企业要完善相关风险管理体系，把握风险导向审计与企业经济效益相结合，完善内部监督管理机构，能够保证将风险管理落实到企业的实际工作中去，一方面，最大程度的确保内部审计的独立性，另一方面，促进内部审计部门与内部相关职能部门之间的沟通协调，充分发挥内部审计的整合力。在企业经营管理中，深入开展审计监督，加强督促和跟进，目的是让企业每个参与者提高自己的工作能力，提高他们的创造力和主动性，增强企业人员责任意识，才能推动企业内部管理的完善，提升企业的运行效率。其次，企业应把风险导向审计有机融入企业日常经营管理中去，加强企业业务活动环节管理，抓好审计项目立项，明确事前预防、事中控制、事后监督评价等流程，这样才能增加审计成效，才能有益于促进企业组织改善运营、严格控制、提升价值。
3.注重以风险为导向的审计，不断提升审计工作效能
新时代，随着社会经济的发展，企业建设中各种复杂性问题逐渐暴露出来，企业内控建设方面存在不足的问题也显示出来，使得目前大多数企业的内部控制并不能与时俱进适应起企业发展的要求。因此，构建以风险为导向的内部控制机制，重视以风险为导向的审计，抓好审计结果的运用，对于企业的发展和进步具有十分积极的意义。首先，企业有重视风险管理的意识，通过开展风险导向审计，及时监控，才能更好地规避、防范风险。我们知道，企业内部控制与风险管理是密不可分的，企业实施内部控制的最终目的是降低经营风险，而内部控制则是企业进行风险管理的重要手段，是为了防范风险。因此，加强企业单位的内部控制，把握风险导向审计与完善企业内部控制相结合，把内部控制要点与企业生产、经营、资产及财务等主要管理业务流程相结合，把企业日常业务与审计业务相结合，有助于企业问题的及时发现、及时解决，规避风险。其次，企业要健全风险管理体系，强化企业风险预测、评估及应对工作建设。风险评估工作是风险管理工作的基础，企业没有进行风险评估，就没有企业的改进。再次，建立审计问题的审计追踪和落实机制，促进审计成果的有效转化。审计的目的不是在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，而是在于提出的合理化建议得到采纳，提出的问题得到落实整改，风险管理得到持续改进，把审计的成果转换成现实的生产力，最终能促进企业健康发展与进步。
4.重视人才培养，提高审计人员的专业胜任能力
新时代，随着以风险为导向的内部审计战略地位的提高，对审计人员的知识水平和知识结构也提出了更高的要求。然而，当前企业高素质、高水平的专业审计人员匮乏，尤其是具有复合型理论知识和丰富实践经验的高级审计人员不足，影响了内部审计价值增值功能的发挥。为此，企业必须建立一支学习型、复合型的内部审计队伍，加强审计人员工作技能培训，是现实的需要。首先，企业应结合自身实际，有计划地组织各层次的业务培训和交流，如定期或不定期举办企业内部审计课题研讨和经验交流活动，如对内部审计人员专业胜任力不足进行有意识的培训和学习，以进一步提升审计人员的专业素质，确保审计人员专业胜任能力。其次，建立完善企业信息管理系统，抓好培训审计人员使用信息网络技术和计算机知识，提高审计人员的计算机操作水平和审计软件的使用水平，提高审计人员的审计技能，使审计人员适应日益复杂的审计工作要求。第三，企业要根据情况吸纳不同专业背景、知识结构的专业人才到审计队伍中去，形成复合型、多元化的审计专业队伍，才能够适应企业发展步伐。
制冷循环可分为以下四个过程(1)绝热压缩过程：碳氢冷媒在压缩机中从低温低压的饱和蒸汽状态提升到高温高压的过热蒸汽状态；(2)等压放热过程：高温高压过热蒸汽进入冷凝器将能量以对流的方式传递给空气媒介，使碳氢冷媒等压放热至饱和状态或过冷的高压常温饱和液态冷媒；(3)等焓绝热膨胀过程：常温高压冷媒经节流结构后压力迅速降低，少量液态冷媒因压力骤降而闪蒸为气态，最后冷媒以气液两相离开节流机构；(4)等压吸热过程：低温低压碳氢冷媒进入蒸发器时，利用冷媒相变过程高潜热值特性吸收蒸发器外介质热量，实现冷却的效果。
四、结语
总而言之，审计是内部控制的再控制，内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前发展。加强风险导向审计管理，才能助力企业的健康发展。
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中图分类号： F239.45
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)24-0178-02
作者简介： 徐桂山，供职于桂林兴达机动车辆技术检测检验有限公司。
标签：风险导向审计论文; 审计质量论文; 风险论文; 改进措施论文; 桂林兴达机动车辆技术检测检验有限公司论文;