（重庆工商大学会计学院，重庆 400067）
摘要：存货是企业流动资产的重要组成部分，是企业生产和销售过程中创造和提升价值的基础物资，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。而存货内部控制是企业内部控制的重要环节，对存货的控制效率直接影响到企业的资金运作效率以及经济效益的实现。本文首先介绍了存货内部控制的意义，然后分析了我国企业存货内部控制存在的问题，为解决这些问题，最后提出了相应的完善对策。
关键词：存货；内部控制；对策
一、加强存货内部控制的意义
存货内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，确保会计信息的正确可靠，确保实施经营原则，确保业务活动的经济效益在单位内部自我调节、制约、规划、评估和控制一般方法、程序和措施。对于经营活动来说，存货内部控制是非常重要的，可以直接关系到企业的业务效率和企业资金运作水平的质量。
1、提高资金的使用效率
存货控制的有效性是控制系统的一种内部自律，控制和监督。可以减少企业资金的浪费，改善企业资金的使用效率，促进企业生产和经营活动的有效进行，能够保证企业财务收支合法、会计信息真实。
2、保证企业资产的安全性
存货内部控制有一套系统的控制制度，包括收集，分发，保存，供应，生产，销售等流程，旨在完善企业在存货管理上的不足，加快企业流动资产的周转，保障企业资产安全。
3、降低企业成本
企业发展，以低成本高利润为目的。加强企业存货内部控制，可以确保企业在采购中把握适当的时间，从而降低企业成本。
二、企业存货内部控制存在的问题
1、存货内部控制机制不完善
在企业会计准则中明确指出，企业存货主要包括采购成本、运输费用、入库前的整理费用等几个方面。在采购业务中，单据填制时不规范、完整，采购入库时验收手续不全，极易出现账实不符情况，甚至出现质量低劣的产品入库的现象，导致企业生产经营活动受到严重影响。此外，在存货实地盘点中，有的企业并没有按照盘点的具体要求进行操作，只是敷衍了事，造成账面成本和实际成本不符，就失去了盘点意义；而进行了实地盘点的企业，却在处理差异和操作程序上不符要求，也失去了其意义。如果在存货储存过程中尚未制定或者没有完善相应的存货管理制度，就有可能导致工作人员权责不清，出现存货变质、破损、丢失的现象。
2、存货内部控制水平整体偏低
在材料采购、产品销售环节，部分企业往往由同一个人完成采购、销售、付款、收款、入库、出库等全过程，这就使得采购、销售工作找不到依据，更加促使了徇私舞弊的行为发生。部分企业在存货、采购、验收与付款、存货的审批与执行、收纳与检验等过程中，没有对销售、发货、收款这三项业务进行部门分设，从而无法相互牵制，致使上述情况发生。另外在存货保管、盘点、记录中缺少必要的管理手段，此外，还有人员领用工具未登记、进出库房随意的问题存在。
3、存货内部控制管理信息缺失
内部控制要素主要包括内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督五个方面，大多数企业在内控方面更多关注的是控制活动，对内部环境、风险评估的关注较少，对信息与沟通、内部监督更是忽略，所以导致库存管理的总体框架不完善，缺失了管理信息，在货物的管理方面就产生很大的局限性，造成了一定的经济损失。
4、存货安全库存确定难度大
随着物价的快速上涨，采购业务各个环节的成本费用也大幅提高，在此情况下促使企业规避市场风险，增加安全库存。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆除此之外，市场和客户的需求不断发生变化，这也导致企业无法准确预测销售水平，囤积下来被淘汰的高新技术产品和原材料增加了企业存货压力。
5、存货管理技术落后
开展存货管理工作，不但要依靠科学的制度来进行约束，而且还需要可靠的技术来进行管理。当前，由于落后的存货管理技术导致我国大多数企业没有采用科学合理的存货核算方法，对存货核算的效率造成了严重影响，使相关信息不能有效的向各级汇报，降低工作速度和质量。有的企业还在采用人工清算的方法，对于少量简单的数据需求还可以解决，但是对于日益增长的大数据需求企业就无可奈何。
三、完善企业存货内部控制的对策建议
1、提高存货内部控制人员的素质
管理人员应该重视内部存货控制，应当定期组织公司的存货内部控制人员来进行相应的专业知识与技能的培训，构建更好的知识体系，加强存货内部控制的意识，作为一个合格的财务人员应当严格准守国家制定的财会法规、按照财务制度执行工作。作为一个存货内部控制人员，首要任务就是努力学习科学的存货内部控制知识，以提升自己的专业能力。
2、建立操作性强的存货内部控制制度
为保证存货内部控制能够在各个环节中发挥作用，企业应当建立良好的内部控制制度。主要包括：不相容职务分离，各个岗位履行各自职责，将商品的进出及时准确的记录，同时形成相互监督的制度；在信息系统的管理中进行岗位授权控制，对密码采取个人保管、定期更新的方式，同时对岗位登录权限在系统中进行设置；为达到较少损失的目的，企业应当加强资产核实及存货盘点，建立存货盘点制度。对于连锁企业而言，应当建立其主导的供应链，加强信息系统的建设，增强使用信息技术和支持技术，建立有效的资源配置系统服务于企业内部和合作伙伴之间，同时与相关企业之间通过建立融会贯通的网络体系，达到信息共享，对市场变化能够做出快速、有效的反应。
3、加强存货存量市场信息追踪分析
企业应结合自身的经营管理特点并采用现代存货管理工具来追踪存货量的变化，避免存货积压占据大量资金，加重成本负担，企业也应以合理数量的存货管理为原则，尽可能地在各种存货成本和存货利益之间进行权衡。企业要想进一步取得存货内部控制给企业带来的潜在的效益，就必须重视存货内部的软件管理，同时逐渐增大对存货管理硬件的投入，获取更真实有效的市场信息。
4、制订科学的存货需求预测方法
建立“五个步骤走”的需求预测。第一，要有明确具体的预测目标，包括预测对象的时间范围及预测方向、目的等。其次收集分析数据，通过市场调查，现场调查等方式识别所有相关信息，数据等内容，对必要的现实信息和历史信息进行搜集，并对信息进行筛选；随后设定预测方法，进行分析、评估、确定预测值，最后记录并报告，做出预测并在年终总结上，对需求预测和实际需求的差异进行分析，总结经验，为下一次预测做更充分的准备。
5、建立标准的企业存货内部控制评价机制
企业也应当引入正确的评价机制对存货内部控制制度实施的有效性进行评价，检查和考核存货内部控制制度执行情况。企业的内部控制部门应该定期检查和考核存货的内部控制落实、执行情况，并及时矫正和完善制度中不足的地方，争取能够在制度上防范不利于企业发展的问题发生。对工作人员执行制度考核实行奖惩制度，对工作好的员工给予精神和物质奖励，对工作不好的员工要坚决依据内部控制规定予以相应的惩罚。
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[4]李璇.浅谈如何加强企业存货内部控制[J].商场现代化,2015,(3)：98-99
论文作者:冯军皓
论文发表刊物:《知识-力量》2018年8月下
论文发表时间:2018/7/30
标签：存货论文; 内部控制论文; 企业论文; 制度论文; 采购论文; 信息论文; 效率论文; 《知识-力量》2018年8月下论文;