地方财政支出预算指标管理的审计内容与方法，本文主要内容关键词为：支出论文,地方财政论文,预算论文,指标论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、指标来源的审计
（一）对“年初预算”的审计，主要是：１．按项目、用途和金额，核对实际执行的支出预算指标与人大审定批准的支出预算指标有何差异；２．审查产生差异的缘由。注意查明是否存在随意变更预算指标的问题。
（二）对“上级专项拨款”的审计，主要是：１．查阅上级财政的专项拨款指标文件，按接受单位、预算科目和规定用途核实本地区上级专项拨款的指标实有数；２．按预算科目和规定用途，核实已转拨给下级财政的指标数额，进而按预算科目和规定用途确定实际应纳入本级财政支出预算的上级专项拨款指标数额；３．按预算科目核对本级财政报表反映的上级专项拨款数额，与应纳入本级预算的上级专项拨款数额的差异，并审查产生差异的原因。以市地级财政为例，在对县区级财政转拨上级专项拨款指标时，可能还要同时按上级规定拨付由本级财政出资的专项配套资金，县区级财政在报表时不加区别地都列在“上级专项拨款”栏目，市地级财政在报表时，采取全地区上级专项拨款总额减去所属县区报表的合计数，所得的差额作为本级的上级专项拨款数填列报表，因此，报表数与应纳入本级预算数必然存在差异。如属此种原因，审计人员应对财政的报表数作必要的调整，还其本来面目。应注意查明，是否存在借转拨下级财政或编制报表之机，违反上级规定随意变更预算科目改变资金用途，挪用上级专项拨款的问题。
（三）对“上年结转使用”的审计，主要是：按预算科目和原定用途，核对本年支出预算中的“上年结转使用”数与上年的“支出预算结余结转下年使用”数是否一致；并审查不一致的原因。注意查明，是否存在借上下年结转之机，改变支出预算指标的预算科目和资金用途，或随意增减支出预算等问题。
（四）对“超收安排”的审计，主要是：１．审查“超收”的真实性，核实“超收”的项目和数额；２．结合预算收支平衡情况，审查以超收为由增加支出预算的合理性。注意查明，有无违反规定以超收为由随意调整支出预算的问题。
（五）对“调入资金”的审计，主要是：１．审查资金来源的合规性与合法性；２．审查资金用途的安排是否恰当，即指标分配的合理性。注意查明，是否存在将本应纳入预算的收入放在预算外，再以“调入资金”的名义“调入”预算随意增加支出预算的问题；是否存在利用“调入资金”不合理地追加某些项目支出预算指标的问题。
二、预算调整的审计
（一）对“动支预备费”的审计，主要是：１．审查动用预备费的理由是否正当，程序是否合法；２．审查指标分配和资金使用项目安排的合法性与合理性。注意查明，有无违规随意动用预备费的问题，以及年末有无以“动支预备费”的名义不合理地追加某些项目支出预算指标的问题。
（二）对“科目调剂”的审计，主要是：１．按预算科目和项目核实确定被调剂的支出预算指标原值；一般来说，地方政府及其财政部门有权利、有理由调剂的，仅仅是本级人大批准的“年初预算”支出指标；２．按预算科目和项目列表计算支出预算指标调后数额（支出预算指标调后数额＝年初预算指标数土调剂数），并分析各项指标调增调减的对应关系；３．按预算科目和项目列表计算支出预算指标的变动后预算结余数，（变动后预算结余数＝变动后预算数－实际执行数，其中“变动后预算数”是为了区别财政报表中的“最后预算数”而命名的概念，实际是指未作科目调剂的“最后预算数”。）并进而分析、审查进行科目调剂的真实原因。应注意审查，是否存在利用科目调剂挪用上级专项拨款，或截留上级专项拨款平衡本级预算等问题（当“支出预算指标调后数额”为负数时，就可能存在此类问题）；有无为了掩盖部分项目超预算列支而进行科目调剂的问题（“变动后预算结余数”为负数就是此类问题的具体表。
三、资金拨付与使用的审计
（一）对“资金拨付”的审计，主要是：１．了解有关拨付预算资金审批权限的规定，审查拨付预算资金的手续制度是否健全严密；２．抽查一定笔数的拨款凭证，重点审查收款单位及其银行账户和拨款理由，是否符合预算（包括年初预算、上级专项指标文和政府批文等）的规定：３．对收款的银行账户是带有中转性的账户，或是财政部门内部的账户，应对其进行跟踪审计，审查其真实收款人；４．按项目抽查拨款的时间或批次进度，是否符合预算或有关文件的规定。应注意查明，在管理制度方面是否存在漏洞；在款项拨付方面，是否存在无预算依据拨款、违反预算规定拨款，以及借用账户转移预算资金等问题；财政部门的有关人员是否存在利用职权，有意拖延或提前拨款的问题。
（二）对“资金使用”的审计，应在对资金拨付情况审计的前提下，主要是：１．审查预算资金的具体用途与预算的规定是否一致，以及不一致的原因；２．审查、分析预算资金的使用效果，以及造成损失浪费的原因，反映资金的拨付有无必要。注意查明，有无虚报冒领和侵吞挪用预算资金的问题，有无因有关人员失职或渎职造成预算资金损失浪费的问题。
四、指标结余与结转的审计
（一）对指标结余真实性的审计，主要是：１．审核“预拨经费”年终分配结转有关预算科目的正确性和准确性，再加上对资金拨付的审计结果，按预算科目和项目确定支出预算指标的本年实际执行数，并按“上年结转使用”“上级专项拨款”和“本年本级财力安排”（包括：“年初预算”“超收安排”和“调入资金”等）的来源属性分类求和；２．利用“指标来源的审计”和“预算调整的审计”所确定的支出预算数，按前述的来源属性及预算科目和项目，列表计算支出预算指标的实际结余数及其按来源属性划分的构成；３．核对实际结余数与报表结余数的差异，审查产生差异的原因。应注意查明，有无借分配结转预算科目之机，违反规定滥列支山科目，人为地调增调减部分支出预算指标实际执行数的问题；是否存在人为调整有关科目的指标结余数及其来源属性构成，以掩盖挤占挪用上级专项拨款的问题。
（二）对实际结转下年使用的审计，主要是：１．根据指标结余真实性的审计结果，确定本年支出预算结余指标应结转下年使用的项目和数额；２．按预算科目和指标来源属性（可概括分为“上级专项拨款”和“本级财力安排”两大类），列表核对经审计认定的应结转数与财政部门确定的实际结转数的差异，并分析、审查产生差异的原因。应注意查明，是否存在支出预算指标结余不结转入为调节预算净结余的问题，其中特别应注意有无上级专项拨款指标结余不结转转作本级预算净结余的问题。
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