摘要：社会的发展和经济的进步，市场开始朝着日益复杂的方向发展。为应对多变的经营环境，企业需要构建完善的企业内部控制机制，将企业的税务风险扼杀在最初阶段，从而提升企业整体管理水平。本文主要针对基于内部控制的企业税务风险防范进行简要分析。
关键词：内部控制；企业税务；风险防范
1企业风险与税务风险基础概述
1.1企业风险
风险就是指因为下一项活动而造成损失的可能性或者不确定性。在现行风险管理范围中，风险主要指不确定的现象，换句话说，重视过程，忽视结果。针对现代化的企业而言，企业风险主要是指，在不间断运营的条件下，企业经营管理可能会存在一定的不确定性。这主要是由于企业的管理人员更注重企业的运营风险和财务风险。运营风险就是指，企业的决策者以及管理者，因为在进行运营管理时，出现了失误，导致企业的经济水平开始朝着负向转变，同时对企业的投资人员以及收益人员进行消极暗示，导致企业无法实现预期效益。
1.2税务风险
通常情况下，税务风险主要是指企业所涉及的税务行为没有按照相关的税法规定来执行，从而给企业的今后发展以及经济效益带来损失。税务风险主要包含两方面的内容：第一，企业在进行税务缴纳时，没有按照现行的税务法律法规来执行，在纳税时，未纳税或少纳税，致使企业遭受损失。例如企业要进行必要的补税、缴纳罚款、缴纳滞纳金以及刑事处罚等等；第二，企业经营的行为适用税法也存在着较为严重的问题，对于税收优惠政策也欠缺正确的认知和了解，这也加重了不必要的税收费用和风险责任。
2企业税务风险产生原因分析
以高新技术企业为例，在各项经营管理活动的开展过程中，产生税务风险的主要影响因素包括以下几个方面：第一是因企业经营管理行为不规范所产生税务风险。即企业经营管理层缺乏对税务政策的全面了解，企业难以负担应负担税款，或按照企业惯例操作，潜在漏税风险；第二是因企业相关财务行为不规范所产生税务风险。多数企业在经营管理活动中的相关财务行为潜在不符合税法规定的现象。举例来说，部分企业可能要求员工以个人报销的方式找票冲抵岗位津贴、交通补贴等支出项目，进而达到降低个税负担的目的。不但如此，代扣代缴不够规范与有序同样会造成企业税务风险的增加；第三是高新技术企业针对研发经费的归属问题存在不合理之处。主要表现为企业财务人员将研发经费归集至管理费用或其他费用中，导致研发经费在管理费用中的所占比例发生偏差。但企业在税务申报中构架有关部门的审核必须以研发费用所占比例为依据，对税务减免份额进行评定。因此，研发经费归属处理的不合理性会直接导致企业面临巨大的税务风险；第四是企业纳税筹划方案或筹划执行不合理进而导致税务风险的产生。以高新技术企业为例，企业负责人大多高度关注如何以纳税筹划为工具谋求节税利益的问题。特别是结合营业税改征增值税的背景来看，纳税筹划工作开展中存在无视税务风险的问题，除了会导致纳税筹划自身不合理以外，还会反而导致企业税务风险水平的增加与影响范围的扩大。
3基于内部控制的税务风险防范思路
内部控制作为企业针对各项经营管理活动展开内部监督与管理的重要单元之一，在财务控制中发挥着重要的意义与价值，是防范企业税务风险的重要工具之一。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆从内部控制角度入手，在企业税务风险防范过程中可采取的措施包括以下几个方面：
第一，针对企业内部控制环境进行改善，通过健全内控工作体系的方式指导内控活动的有序开展。企业内部环境是界定企业内控空间的具体标准，内部控制相关的环境单元包括人力组织与安排、制度建设、企业治理这几个方面。从防范企业税务风险的视角出发，内部控制体系建设中必须通过董事会在企业战略计划以及经营管理计划中详细例举税务风险的管理目标，在税务顾问与税务部门的密切配合下，以现行《大企业税务风险管理指引试行版》中有关规定为依据，共同确认企业日常经营管理行为活动中的涉税事项以及税务风险的管理方案等内容。并且，企业日常经管活动中的涉税事项还必须依托于健全的内控框架为依据执行。其中，一方面是在事业部、管理层等重要机构部门下增设专门的税务管理工作岗位（条件允许时应增设税务工作部门），或也可通过外包纳税事项的方式对涉税业务进行规范；另一方面，企业应对内部税务风险管理制度进行完善，将税务风险防范措施纳入企业内部控制体系中，参考《大企业税务风险管理指引试行版》标准，与企业自身业务以及管理架构相结合，对税务管理具体流程以及控制方法进行设计，以实现对税务风险的有效控制。
第二，加强信息沟通，巩固企业税务风险防范力度。企业各项经营管理活动的实施不单单涉及到价值流转的问题，信息流转同样非常中澳。税务风险是企业内部相当关键的经济属性信息之一，企业必须在信息流转的过程中将信息转换为价值。从税务风险防范的层面上来看，风险管理必须综合考虑税务信息受经营管理活动影响而产生的流动以及流动方式，具体工作岗位也必须引起足够的重视，以便采取措施对税务风险进行科学防范。在此过程中，加强信息沟通的途径有以下几个方面：第一，完善企业基础税务信息系统，应有专人负责对税收相关法规政策信息进行动态收集并及时更新，使企业内控机制的运行、财务管理体系的运行与现行税法中的有关要求相符合；第二，应在税务机关部门与企业之间构成良好的交流沟通机制，围绕企业经营管理业务开展中的税务风险问题进行畅通无阻的沟通。
第三，重视对涉税风险的评估，以强化企业风险控制水平。在我国现行企业内部控制基本规范以及《大企业税务风险管理指引试行版》中明确规定了企业风险管理与控制的具体要求与标准。从防范税务风险的视角上来看，风险防范的重点在于过程控制、企业信息沟通、信息监督、风险评估这几个方面。首先，企业必须完善税务风险的风险评估机制，将税务风险纳入风险评估范畴中，以准确识别企业经营管理活动中涉税业务内外部相关风险，并确定企业可承受的最大风险底线（包括可接受风险水平以及整体税务风险承受能力这两个部分），在此基础之上以定量与定性相结合的方式系统风险特定税务风险发生可能性以及发生风险后的损失范围，为风险防范措施的制定提供科学依据。
第四，将纳税风险防范工作机制引入内部监督体系中。在将纳税风险防范机制引入内部监督体系的过程中，关键是通过涉税自查以及内部审计这两项手段对企业涉税风险进行科学预警。具体来说，第一，企业内部审计中必须将有关纳税事项的审计作为重点对象，遵循重要性原则对纳税事项进行科学判断；第二，加强对涉税业务活动的专项检查，及时纠正并应对已发现的问题。在检查评价涉税业务时，除内部审计应发挥自身价值以外，还可由企业按照有关规定聘请专业税务中介机构进行独立审计，以实现对税务风险的合理控制。
4结束语
综上所述，做好企业税务风险管理工作势在必行，它可以确保企业的整体管理质量，也可以让企业在激烈的市场环境中始终立于不败之地，实现企业长期发展目标，符合可持续发展的战略需求。但是，就目前的情况来看，在进行企业内部控制管理的过程中，总是会出现税务风险，一旦风险发生，就会影响企业的管理效率。因此，我们需要根据税务风险的产生原因，采取相应的措施，加大内部监管力度，从而促进企业的可持续发展。
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论文作者:鲁伯顺,赵光,卜应松,祁文莲,张群
论文发表刊物:《电力设备》2017年第17期
论文发表时间:2017/10/23
标签：税务论文; 企业论文; 风险论文; 内部控制论文; 风险防范论文; 涉税论文; 经营管理论文; 《电力设备》2017年第17期论文;