浅谈城市公交公司收入内部控制
杜姝玮 三峡大学经济与管理学院
摘要： 本文从公交收入的五个基本来源出发，探讨了各收入的关键控制点以及如何进行有效的内部控制和相关的控制措施。特别是随着微信、支付宝等移动支付手段在公交车上的广泛使用，传统的内部控制已经无法完全有效地防范各种资金、账户等新型支付方式的风险，如何有效地提高内部控制显得尤为重要。
关键词： 收入；内部控制；二维码支付；风险点；公交运输
随着我国城市建设的进一步发展和公共交通的改善是城市经济发展和人民生活的重要保障之一，在我国，由于目前的发展状况，仍然把城市公交作为社会公益的性质，然而，从城市公交的实际运营中可以看出，它们在本质上仍然是具有营利性质的。目前，公交企业的营业收入主要来自现金投币、IC 卡、微信等移动第三方、包车租车和政府补贴五个方面。不可否认，内部控制制度的重视和应用能够给公司带来显著的效果，因此，城市公交公司重视收入内部控制的建设是十分有必要的。
一、城市公交公司收入的现状
目前，城市公交企业的收入主要来自现金投币、刷IC 卡、二维码扫码、协议包车、政府补贴。公交营运车辆上设置无人投币箱，每天车辆收班后在站点将投币箱内胆进行回收，并于第二天由票款清点员进行开箱清点、登记、存入银行；IC 卡服务一般由第三方公司运营，公交企业定时核对车载刷卡数据，并由第三方公司划拨运营款项；近年来，在移动支付的大力发展下，二维码扫码支付登上公交支付方式的舞台，二维码支付是消费者通过手机等移动设备，使用支付软件扫描二维码并进行电子货币转账的一种支付方式，因为它依赖于方便快捷的特点广受欢迎，二维码扫码在近期已成为公交支付方式的主流，迅速挤压现金及IC 卡在公交支付中的占比；包车业务分为长期合同包车和零散临时包车，通常由营运部门与财务部门协作完成；由于目前的发展状况，依然把城市公交定位为社会公共福利的性质，确保居民的日常出行，某种意义上来说公交关乎城市的日常秩序，分担着一定的社会责任具有社会性，所以在低廉票价的影响下，政府补贴对于公交公司的运营无疑是源头活水。
二、城市公交公司收入内部控制的风险点
(一)现金清点及储存的风险点
投币零钞清点管理的主要风险在于收箱过程中的漏收、运输过程中的丢包现象；清点员私自夹带票款和清点不准确导致营收数据无法用于统计及后续财务分析；另外由于目前移动支付蓬勃发展，现金流通量逐渐变小，而目前银行消化能力有限，造成库存现金积压问题；企业一般会自主联系商家，车站，医院等地进行零钱兑换，可能有假币残币夹杂其中，引起纷争，且置换的现金可能不能及时回收并入账。部分收入管理人员风险意识薄弱，大多仍停留在传统运输收入模式，导致内部控制未达到理想的效果。
(二)IC卡与第三方清算及划款的风险点
由于公交车IC 卡服务一般由第三方公司运营，第三方公司对刷卡设备进行维护并收取一定的手续费，营收数据主要依赖于第三方系统，刷卡收入的清算管理的主要是数据繁多造成核对有难度、清算造成误差以及第三方公司不及时划转营收款从而形成未达账项等风险。
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(三)二维码扫码支付的风险点
1.加强公司管理层及各位驾驶员风险与控制意识。重视对内部控制知识的学习和掌握，加强内部控制建设。在二维码收票环节进行把控，驾驶员树立责任感，确保每次付款成功支付，公司管理人员加强对二维码的监管，防止恶意偷换二维码及网络攻击。
沃尔顿链[10]是一个结合硬件的IoT应用项目，考虑了IoT数据的产生和管理问题。该团队开发出了区块链读写器，可以把标签数据的哈希值通过读写器直接写入区块链中。同时读写器与标签具有双向认证的功能，可以确保数据的来源是经过认证的。对于数据量较大的问题，该团队构思了跨链架构，希望该架构能承载众多不同形态、不同应用场景的子链。该项目的跨链思路还需要实践检验。
4.退款权限被下放，若遇到乘客金额输入错误且需要退费过程中，一般只需通过第三方系统发起退款操作即可，操作权限过于简单，无需审核，存在过大的退费风险。
2.在途资金风险。乘客扣款成功的资金并未直接进入公司的银行账户，而是暂时保留在第三方系统，待系统次日返还到银行账户。以及由于移动网络问题导致无法及时入账以及在扫码系统故障等问题时，没有相应的响应机制。
式中：I0为LED轴线方向的发光强度；θ为视角；m为LED光源的朗伯辐射指数，该指数是由LED芯片的生产工艺决定的，可由式（2）计算得到：
1.二维码支付由于在支付过程中具有单向性，验证层级低、生成机制简单而存在乘客多付票款无法退出，恶意更换二维码图像盗取票款等风险。
(四)包车业务应收款项回收的风险点
公交公司对外经营包车业务通常分为合同包车和零散包车。合同包车存在对账错误、不及时、跨月结算、拖欠运输款项等问题；零散包车业务过程中也存在营运部门与财务部门之间也缺乏及时沟通导致财务部门对包车业务的发生并不知情，且营收款付款方式多种多样，或现场收款，或预付定金，或包车业务结束后结算而导致核对不清晰，应收款项无法及时收回。
(五)政府补贴确认的风险点
公交企业须及时将车载刷卡数据由第三方平台下载并检查车载刷卡数据，与第三方公司约定须按规定时间划拨相关款项，当月完成全部数据清算及转款工作并及时进行收款入账，避免未达账项。确认第三方手续费收费标准并核对月费后对结算与实际采集的金额数据进行比对，若有差异要找出差异原因以防止数据有误而造成损失。
三、城市公交公司收入内部控制制度的建设及建议
(一)严格现金清点制度，加强监管
1.现金投币根据实物控制及不兼容岗位相互分离原则设置收箱员、清点员、核账员等岗位，并严格规定如无关人员不得进入现金票房；收箱员不得接触票箱内胆钥匙；清点员不得接触外箱钥匙等制度。在交接票款箱时收箱员与清点员须确保登记收包与实际收包数量一致并进行核准签字，若公交车辆因特殊情况不能回场收箱须及时上报并做好记录。
2.清点时，须在票款房监控摄像头下进行，且不可携带包及口袋等进入票款房。清点员每清点一个票款箱即在相应的登记表上登记车号、币种及其金额，方便财务部门统计并确认入账金额，并由核账员对各个币种的金额进行核对签字确认后，再分别按币种进行捆扎入库，入库前再由财务部门对各个币种票款表总额及实际入库金额进行核验，确认无误后方可入库。
3）阅读理解能力弱。每年的大学英语四六级考试中，那些做不完的阅读题，不尽人意的正确率，就是有力的证明。这些不尽人意的正确率中，还有不少是连猜带蒙，甚至盲选蒙对的。访谈之下，考生的理由为生词太多、文章太长、看不懂、烦躁、紧张、焦虑等方面。总而言之，即英语篇章理解有障碍。
(二)按时核对，确保IC卡收入颗粒归仓
政府补贴通常具种类多且杂，往往金额也大，导致企业经常出现补贴政策了解不够及时、透彻，补贴政策传达不到位，而且由于时间差也会导致到账延迟等问题。
(三)完善二维码平台建设，加强管理机制
随着科技进步以及入们支付习惯的变革，二维码扫码支付逐渐成为公交营收的主要来源。二维码扫码支付模式凭借节省成本、提高效益、降低在途资金风险优势快速发展的同时也存在譬如对账难、退款率上升、实际与系统收入金额存在差异等风险。
2.积极联系对口银行，推进信息化平台的建设进而借以信息化手段来提高对账环节的效果和效率，做好对账工作的内部控制。
3.缩短票款在途时间，在系统中设置每日24：00 对当日第三方账户票款生成文件，并与次日2：00 前由第三方平台自动转入银行账户，公司财务部门每日前一日核对平台票款金额及到账实际金额，使票款从交易到入账的在途时间不超过26 个小时。
取Lut-SD和Lut-PC-SD，在同一条件下比较体外溶出情况，结果见图7。Lut-SD在120 min内的溶出速率及累积溶出率均高于Lut-PC-SD，120 min之后Lut-PC和Lut-PC-SD中的Lut均可基本溶出完毕。
3.库存现金须存放在有防盗装置的特定库房保险柜中，建立库房库存现金台账，在对外进行零钱兑换业务时，只能对核准入库后的现金进行兑换，不允许对当日票款进行兑换，且须当面点清确认金额。财务管理部门定期、不定期对库存现金进行盘点及抽查。
3.在对账过程中，由于委托银行等机构进行运维，且银行一般以每笔收入千分之二费率进行收费，导致第三方系统收入与银行账户实际到账金额有差额，又由于每笔收入费率后金额与整体费率后金额有一定误差，导致对账无法精确进行，对票款回收产生一定风险。
4.为了保证移动支付金额的准确性和完整性，可通过不相容职务分离的原则对二维码的收退款审核员及退款员进行分离。并通过设置权限及密码等方式将退款权限进行上收，从而完善退款流程，避免任意退款的风险。
用SPSS 20.0统计学软件分析研究数据，t用于检验计量资料，即（±s），x2用于检验计数资料，即[n（%）]，P＜0.05差异有统计学意义。
(四)改进包车业务流程，明确主体责任
1.对于合同长期包车业务，由运营部门提供与客户核对确认签字后的包车明细交与财务部门根据合同价格计算核对金额并开具发票。运营部门负责营收款项的催收，财务部门及时跟踪办理资金结算及回款情况。加强应收账款管理，建立包车营收往来明细账及包车营收款项管理制度。
2.针对临时包车营收款收取方式多样，印制一式三联《派车单》，业务部门在承接业务时开具并登记台账。派车单一联留底，一联调度员，一联财务部门，调度员根据派车单安排车辆并及时记录，财务部门根据派车单确认款项收入时间及金额，并登记应收款台账。月底三方核对，派车单应装订成册纳入票据管理，确保会计记录、包车业务台帐、应收账款台帐一致，并及时进行催收。
(五)及时跟进政府补贴变动，确认金额
由于补贴收入类型多、金额大，且可能以客运量、新能源种类、燃料消耗为标准。公交公司要及时准确提供各项数据与政府主管单位或财政部门对接，及时关注相关政策及文件更新并跟进补贴事项，与有关部门密切联系，确认补贴项目及金额的登记台账，定时分析政府补贴项目并检查年度间补贴金额变动的合理性。
因此，可以看出，城市公交公司专注于收入不断完善其各项内控制度和措施能够保证颗粒归仓，确保各项收入流入企业，而运输收入作为公交企业持续稳定发展的重要来源，收入的内部控制则显得尤为重要，可以说是保证了完整的运输收入以提高企业经济效益。
参考文献：
[1]杨宁.发展中国特色管理会计助推中国经济转型升级[J].财经界：学术版,2017(5).
中图分类号： F570.6
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0171-02