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摘要：在经济的巨大发展过程中，各大经济政策在改变。与此同时，我国的税务方面也有了很大程度上的改革。首先在改革税务方面最明显的一个变化就是营业税改征为增值税。在建筑业方面，进行增值税的施行不仅能够切实减轻企业税务方面的负担，与此同时，还能够促进企业的健康、稳定发展。所以本文就建筑业方面的增值税的纳税方面的重难点进行一定的分析，在此基础上提出一系列的筹划要点，以期为建筑业的后续发展提供积极建议。
关键词：建筑企业；增值税；筹划要点
引言
目前，在国务院的批准下，我国在全国范围内推行增值税改革。在建筑业以及房地产业、金融业等全部营业税纳税人，都被纳入了增值税的范围，规定一定的增值税纳税人要依法去缴纳增值税。而在这其中，建筑业方面的增值税的纳税受到了社会以及人民的普遍关注，因其所设计的范围比较广，所以在纳税方面还存在着一些重点与难点问题，所以需要进行一定的要点分析，以此来促进建筑业的良性发展。
一、建筑业增值税纳税筹划的要点与难点
1、在经济的巨大背景下，建筑行业也获得了长足的发展，在此过程中，税务改革的步伐也在同步进行。增值税政策的落实，在建筑业方面进行落实的方面也遇到了非常多的难题，建筑业的营业税改征增值税试点后，建筑企业作为一个增值税的纳税人，其增值税方面存在着营业税等各项税务，而在这其中营业税也有较为大的比率。而且在建筑行业中，由于营业税政策的施行，许多建筑业方面的税务也发生了很大的变化，而且建筑行业在进行税务计算中一般对建筑企业多进行的税务计算包括增值额，但是对于建设单位方面只包含了部分税。这些问题的产生就需要国家税务总局去进行良好的沟通，协商解决，进行建筑工程造价的项目的组成以及计算方法的同步改革。
2、各在建设行业中，还有很多的税务部门进行的纳税方式不同的情况，而且一般的征收与管理的力度存在的差异比较大，而且还存在一部分的税务主管部分对建筑业的管理方式比较包揽，采取以包带管的方式。所以就存在很多的建筑企业过分追求经济利益，对成本核算方面的管理不太规范，使得采购材料也不能满足一定的要求，而且这种情况还在呈现蔓延的趋势，这就使得建筑行业缺乏一定公平的市场环境。
3、地方财政的收入减少，一定程度上对于地方政府的财政问题会产生一定的影响，在这种情况下，地方政府就会采取一系列措施来减缓增值税试点的进程，这在一定程度上就会使得税务方面的政策落实力度不够。与此同时，建筑施工企业的材料的消耗占比较大，能否取得增值税专用发票来进行抵扣，对于建筑行业方面有着关键性作用。同时施工企业一般会应对现有供货商进行筛选，选择具有一般纳税人资质的企业进行采购活动，所以这就会对后期的政策产生一定的影响。
4、缺乏各项劳务方面的管理。现今，施工企业在劳务招标过程之中，除了关注劳务公司的施工相关资质之外，还把纳税资质也作为一个关注重点。这对建筑施工企业在市场上的议价能力提出了很高的要求，同时也对后续的税务方面有很大的影响。这也会影响到建筑施工企业的现金流，而且进行后续的提前开票也会导致赊账期被缩短，更严重的情况还会出现全额支付货币资金。因此，增值税的纳税筹划必须进行良好的规划与研究，相应的施工企业要加大增值税相关知识的普及培训，并安排专班人员仔细研读增值税的纳税政策，寻找合理的税务筹划空间，制订科学有效的税收筹划步骤。在这方面如果没有进行劳务方面的管理，就会导致各项税务产生一定的影响，最终导致建筑企业的税务风险加大。
二、建筑业增值税纳税的相应筹划措施
1、学习增值税方面的政策。在现今的税务政策之下，建筑企业在减轻税务的同时，也有了一些其他方面的影响。所以学习相关政策是有必要的，建筑企业应该针对政策，对企业进行调整。对于企业的相关员工要进行教育与宣传活动，以此来加强相应的政策知识。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆同时还要在财务人员方面进行良好的管理，组织其相关政策知识的学习，使得对新政策又更好的了解，而且在实际工作之中，还能够对政策工作进行很好的落实，与企业的施工项目相融合，调整当前施工合同与征缴税务方式等等。?同时还要对国家相关的政策进行一定的了解，对政策的方方面面进行良好的学习与贯彻，根据建筑行业的特点，确定相应的税务方案。同时在建筑企业当中，还要对相应的财务人员进行培训，进行相关政策的宣传，使得财务人员更加关注国家的政策，与此同时还可以根据国家的政策来适时调整企业的内部计划。同时还要具备更加认真负责的态度，了解国家政策，对企业的税务方面进行良好的知识贡献，将学到的知识灵活地运用在税务筹划上，保证企业不发生多缴税的经济损失，同时规避相应的惩罚风险。
2、明确纳税人身份。对比过去的建筑行业的税务政策，一般对于纳税人的身份问题没有过分的关注。在现今的政策情况下，相关的建设企业应该进行纳税人身份的明确，以此来明确后续的纳税事务。因为在增值税中，纳税人身份的不同往往也影响着税务筹划的不同。由于建筑企业的经营范围非常广泛，而增值税随着经营范围的不同税率也不尽相同。所以在增值税政策的背景下，建筑企业要结合自身条件，充分考虑自己纳税人的身份。对一般纳税人与小规模纳税人进行良好的区分，同时还要明确自身的纳税人身份。对于小规模纳税人，这类纳税人一般都会有自身的优势存在，和一般纳税人相比，税务比较低，抵扣过程也没有那么复杂，所以对建筑企业来说，选择适合自己的纳税人身份是非常重要的，同时进行良好的选择之后，还要明确自己的身份，进行良好的纳税，尽量达到不对自身企业的发展以及未来的税负产生一定的影响。
3、筹划计划税额。在现今的增值税纳税方式上，很多的企业都必须达到对税法进行很好的落实，对于各项政策都必须进行良好的落实。而且由于建筑行业的特殊性，很容易出现相关的税额计算没有进入到正常流程的情况。所以建筑企业在增值税政策背景下，要尽力规避这种情况。与此同时，建筑企业还要在具体分析的情况上进行科学的纳税筹划，对资金的状况也进行良好的分析，对具体的信息进行明确标注。不让企业的资金受到一定的损失，同时在对对方企业的经营状况问题上也要有一个了解，在此基础上进行后续的发展，避免因为资金方面的问题，使得相关的企业受到负面影响，降低税务方面的风险。
4、加强纳税筹划意识。在增值税政策的施行方面，相关的企业就要对增值税方面的相关政策进行良好的了解与贯彻。具体的就是相应的财务人员要进行良好的学习，相关的企业也要加强纳税筹划的意识，对相关的财务人员进行一定的培训，在企业的运行中要重视对政策问题的宣传与贯彻，增强财务人员的纳税筹划意识，保证后续的建筑业税务有一个良好的管理与策划。而且建筑企业对于这一情况，也要组织纳税筹划培训，并进行考核设立一定的奖惩制度，促进相应的财务人员进行更好的纳税规划，促进纳税筹划工作顺利进行。
5、加强现金流的管理。当前，我国建筑企业在工程款回收上普遍存在滞后的问题，从而造成建筑企业一直处在资金比较紧张的状况。在“营改增”实施后，建筑企业的资金链紧张情况更加严重，建筑企业的支付压力增大。因此，建筑企业必须加强企业资金管理工作，制定可实施性得资金计划，保障企业现金流正常运行。同时，企业在承揽工程时，要避免承接资金回收风险比较大的项目，同时企业要加强工程款的催收力度。此外，建筑企业还要积极协调工程结算进度，巧妙利用纳税义务发生时间的规定，合理核算工程结算收入，避免提前缴税和当期超额纳税情况，实现税金的充分抵扣。
结语
总而言之，进行增值税方面的纳税问题，在现今的社会发展过程中依旧是存在着很多的困难与难题，所以相关的企业必须进行良好的统筹与规划。进行要点方面的分析，适时促进建筑企业税务方面的发展稳定、平衡，降低税务风险，一定程度上保障企业的正常发展。
参考文献:
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[3]蔡文文.“营改增”对建筑企业的影响研究[D].青岛科技大学，2016.
论文作者:陈磊,殷立春
论文发表刊物:《防护工程》2018年第5期
论文发表时间:2018/6/27
标签：增值税论文; 企业论文; 税务论文; 建筑业论文; 建筑论文; 政策论文; 纳税人论文; 《防护工程》2018年第5期论文;