城镇保障性安居工程跟踪审计实务研究，本文主要内容关键词为：安居工程论文,城镇论文,实务论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
加强对城镇保障性安居工程跟踪审计（以下简称“安居工程”）的持续监督，是保障事关群众切身利益的民心工程顺利实施的重要措施。国家审计机关坚持以科学发展观为统领，围绕“惠民生、稳增长、调结构、促发展”的政策要求，树立科学审计理念，依法履行审计监督职责，充分发挥国家审计在国家治理中的“免疫系统”功能，揭露突出问题，提出合理建议，规范建设管理，促进政策落实和分配公平，推动保障民生工程健康稳定的发展。
一、安居工程跟踪审计的概述
（一）安居工程跟踪审计的概念
安居工程跟踪审计是国家审计机关依据有关法律法规对专项资金拨付，投资、建设、运营、管理、分配和使用情况进行持续的审计监督。审计人员通过审计过程中发现存在的问题提出审计建议，帮助政府部门提供决策依据。安居工程范围包括：廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房、限价商品住房、各类棚户区改造。
（二）审计实务发展的必然
1.强化审计监督。跟踪审计可以改变过去那种单纯就事论事的审计模式，它可以保持全天候，全过程，全方位连续不断的审计，在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到项目所涉及方方面面，既着眼于决策、管理、建设、施工、监理、财务、技术等不同方面，强化了行政监督，又对资金使用真实性、合法性、效益性进行审计，它是现代审计的重要内容。
2.提升科学管理。安居工程跟踪审计的工作量大，而跟踪审计可以分时段、分内容，使审计思路更清晰，可以缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另外，跟踪审计在传统工作阶段范围基础上进行双向延伸，便于分析前后阶段相互影响的关联因素，可以动态监督全过程各阶段运作是否正常。通过对专项资金使用效益的分析，可以及时发现问题，提出相应的审计建议，为管理层决策提供依据。
3.开创全方位审计。从审计涉及单位来看，涉及单位很多，主要有市县两级人民政府，两级建设（住房保障）主管部门，负责住房保障相关工作的财政、发改、国土资源、规划、民政、房产、统计、林业等有关部门。还可延伸调查，勘察、设计、施工、监理、质量监督等相关单位和个人。从审计涉及的层次看，涉及的层次复杂，从省、市到县级都涉及到。从审计方法上看，改变了过去孤立审计几个单位、几项资金的做法，而是采取了自上而下相互关联、相互衔接的延伸审计和多项资金相关联审计，是综合性的审计方法。它揭示出一个安居工程的资金下拨、配套、发放、落实到位等各个环节中存在的问题，其在整个资金调拨管理过程中的问题，都将一览无余的展现出来。
（三）安居工程跟踪审计的重点内容和应达到的目标
安居工程跟踪审计重点内容主要包括安居工程建设情况及成效，目标任务分解完成情况，资金的筹集、管理和使用情况，工程建设管理情况，保障性住房的分配运行情况，各项配套支持政策执行情况，以前年度审计发现问题整改情况。详见表1。
审计应达到的目标。一是保障和改善民生、促进社会公平方面的成效。二是扩大内需、推动经济平稳较快发展方面的成效。三是改善住房供需结构、推进城镇化进程方面的成效。四是对经济、社会、环境的评价。
二、安居工程跟踪审计的方式及方法
（一）制定严密的审计实施方案
1.确认审计总体思路。通过审前调查，掌握资金的筹集、分配、管理和使用及其所形成资产管理情况，揭示资金管理中存在的问题，有利于促进党和国家惠民工程的顺利实施。要重点检查资金是否实行分级管理、专户存储、分级负责、专款专用、有无截留、挤占和挪用等违纪违规行为。抽查资金拨付有关用款单位，是否按照项目计划进度及项目内容执行，有无挪用的现象发生。
2.收集证据。一是摸清基本情况。掌握安居工程的规划布局情况，住房保障制度的建立健全情况，安居工程开工、竣工和交付使用情况，资金规模和资金结构，保障范围和保障水平等。二是收集反映安居工程在保障和改善民生、促进经济平稳较快发展、推进城镇化进程、抑制房价过快上涨等方面取得的成效。三是摸清各项安居工程资金收支余规模及结构情况。掌握各地住房保障规划、准入退出、分配运行等制度的建立健全情况，以及财政、金融、土地供应等政策执行实施情况。搜集相关各单位资料信息详见表2。
3.制定跟踪审计工作流程。跟踪审计与传统审计相比在程序、内容、方法等方面都发生了重大变化，是一种动态审计，为使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。一是严把审前调查关，为审计实施打好基础。审前要详细收集相关的政策法规、制度和资金使用管理方面的情况。二是严把审中实施关，审计内容上要力求突出重点。严格检查安居工程资金的拨付、管理和使用环节。要深入现场，广泛走访群众，全面了解资金使用，住房分配的真实情况和效果。三是严把审后跟踪回访和落实关。通过审计调查，揭示安居工程在归集、管理、使用和分配中存在的问题，有针对性地提出审计建议，进一步完善制度，规范管理，防范风险，确保安居工程安全运作。详见工作目标处理流程图。
（二）审计组应由高素质的人员组成
组建分工明确、工作顺畅的安居工程跟踪审计现场小组，是实施跟踪审计、保证审计质量的关键，安居工程跟踪审计是全过程的审计，是多学科知识的运用，人员的相对固定，有利于项目、资料的衔接，政府对保民生项目的专项资金审计一般应由有较高理论基础和丰富实践经验的审计人员组成，会收到良好的审计效果。详见表3。
（三）设立现场办公室
安居工程跟踪审计要求现场办公，把发现的问题进行归集，定期举行例会制度，并参加建设单位的重要会议，有利于及时沟通、协调、解决相关问题。审计人员要经常深入现场，了解、把握建设过程中涉及的有关法律法规，实时提出审计意见和建议，并做好相关记录。
（四）协调与被审之间关系
跟踪审计涉及的单位多，各种政策、制度的资料多，建设周期长，投入时间长，要全面了解情况，收集资料，就必须与多单位、多部门搞好沟通协调关系。
（五）审计组内沟通要顺畅
跟踪审计的每个重大环节中，审计组长和主审间、审计组成员间对审计信息、资源要做到有效共享、互通有无，审计人员要及时沟通、交流、研究解决审计中的疑难问题，不留任何疑点和隐患。审计组成员取得的证明材料、审计工作底稿报予主审，主审撰写审计报告，出具审核意见，提出整改措施。
三、安居工程跟踪审计质量监督应遵循的原则
（一）目标协调一致原则
实施安居工程跟踪审计既要实现真实、合法、效益，又要促使安居工程项目实现质量、速度、效益目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作在保持相对独立性和客观性的前提下，寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，做到审计到位不越位。
（二）控制投资主线原则
安居工程跟踪审计要以投资控制为主线，重点关注项目的经济性、效率性、效果性，审查资金运用情况、成本节约情况、住房分配情况。要针对那些有重要影响的关键环节开展工作，如方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证，住房分配制度等，做到发现问题随时纠正，及时控制。
（三）经济与技术相结合原则
经济与技术相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现两者的最佳结合。
（四）评价审慎性原则
安居工程跟踪审计应贯穿于项目的全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价。如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，它都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不要事后品头论足。
（五）注重审计成本原则
安居工程跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然会发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对项目全过程的每一个环节都进行审计，唯有将有限的审计资源用在最需要的审计环节中，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理审计成本与效益的关系。
（六）审帮促相结合原则
安居工程跟踪审计能将监督与评价，咨询与服务基本职能相结合。要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。帮助建设单位提高管理水平，促进惠民工程健康有序的发展，高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。
（七）监督关口前移原则
安居工程跟踪审计是现代审计工作的创新，是一个全新的尝试。审理复核部门以早介入、早审理、使监督关口前移，对项目的各个阶段与环节采取有计划、分步骤的审理监督评价，尽量避免审计风险和审计资源浪费现象的发生。该制度的实施将推动安居工程跟踪审计工作有序开展，促进并完善跟踪审计制度规范，它是提高跟踪审计质量、防范审计风险的重要保证。