税制改革箭在弦上，本文主要内容关键词为：箭在弦上论文,税制论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一段时间以来有关税收政策要调整的消息最近得到证实。国家税务总局负责人日前表示，有关进一步深化税制改革、调整税收政策的研究设计工作已提到议事日程。改革将涉及增值税转型、完善消费税、统一企业税收制度、改进个人所得税、完善地方税制度、实施城镇建设税费改革和取消农业特产税等7个方面。对此各方人士都给予了极大的关注。因为，这次税制改革与方方面面的利益休戚相关。
在此次披露的税制改革中，最为人瞩目的结构性变化是将现行的生产型增值税改为消费型增值税。生产型增值税改为消费型增值税的最大区别是：生产型增值税只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的进项税额，消费型增值税同时“允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的进项税金”，也就是说，企业交纳增值税时，可以将购买固定资产所含税款扣除。这样既缩小了税基，又避免了重复征税。因此，增值税转型的最大受益者，将是那些固定资产投资比重较高的企业，对于这些企业尤其是高科技企业来说，应是重大利好。
消费税将是下一步税制改革的另一大税种。消费税改革更具“结构调整”的性质，即有增有减。与其他税种相比，消费税征收的一大特点是必须体现“纳税能力公平”的原则，这主要体现在纳税能力负担方面。消费税是作为调节收入分配的一个工具加以使用的一个特殊的税种。1993年下半年，化妆品、护肤品还在奢侈品之列，但今天已经演变为一般意义上的大众消费品了，所以，需要把这部分内容从现行消费税中剔除。同样，汽车消费税或特别消费税的实行已有很长一段时间了。最近几年，随着私车消费市场的扩大，对改善汽车消费环境的呼声越来越高。国家信息中心曾做过一份消费品市场的分析报告，其中指出，为保持消费品市场的持续活跃，国家应尽快实施对汽车消费的鼓励政策，把汽车产业培育为新的经济增长点。为此，该报告建议，当务之急是要出台全国性鼓励汽车消费政策，取消汽车消费税，限制和规范对汽车的税费征收。从本质上看，消费税的制定依据就是国家的消费政策。所以，当国家对汽车行业由限制改为鼓励的时候，征收汽车消费税自然也就失去了基础。
个税调整同样受到广泛关注。曾有一个统计，在个人所得税收入中有很大一部分来自于工薪阶层。据统计，工薪阶层、个体户所缴税款已经占到个人所得税总税款的九成。对此，许多专家都一直在呼吁，应该一方面提高个人所得税起征点，减轻工薪阶层纳税负担，促进其消费；另一方面，加强对高收入者的税收征管，特别要加大对其灰色收入的征管力度。
农业税改革事关广大农民的切身利益。众所周知，减轻农民负担就是增加农民收入，这是非常浅显的道理。那么，农业特产税的取消，就为统一城乡税制迈出了第一步，这也是解决“三农问题”的要点之一。
应该说，目前所提到的税制改革，已经酝酿了很长时间了。当前，随着我国经济的持续发展，加入世贸组织后出现的新情况，加上面对种种深层次的矛盾和问题，要实现社会经济的协调发展，运用税收手段合理配置资源就显得更加重要。专家们认为，税制改革已经如箭在弦。首先是中国经济结构出现重大变化，传统行业和产品效益增长趋缓，新兴的高科技和服务产业发展迅速，而以商品课税为主的传统税制已难以适应这样的趋势；其次是收入分配方面个人收入逐渐增加，个人所得税收入持续增长，已成为我国的第四大税种，我国主体税种有向所得税方向转移的态势。在这样的背景下，作为改革主要“临界点”的个人所得税的调整就有更为重要的意义。目前来看，以商品课税为主的间接税制向以所得为主的直接税制转变是毫无疑问的发展方向。因此，在科目、税率等方面对消费税等进行调整，对解决日益加大的收入差距问题，平衡社会各阶层利益，具有积极和极为重要的作用。
从另一方面说，扩大内需是我国长期的政策。改革税制，使其更加适应社会经济发展的需要，毫无疑问是得大于失的。因为企业和个人将减税的部分再用于投资和消费，那么出现的将是国家、企业和个人三方皆大欢喜的局面。
不久前结束的中共中央十六届三中全会公布的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，对于财税改革作出如下描述：“分步实施税收制度改革。统一各类企业税收制度。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。”这充分表现了新一轮财税体制改革是着眼长远的主动之举，其最终实施也必将对国家经济持续发展产生深刻的影响。