关于企业内部审计增值性的思考
晏鸿飞
（四川公路工程咨询监理公司，成都 610041）
摘 要： 作为社会经济的重要组成部分，企业在社会经济发展过程中起到了至关重要的作用，但同时也会面临着诸多的风险。特别是在当下内外部环境瞬息万变的情况下，企业所面临着的风险也更加错综复杂。在此情况下，传统的企业内部审计工作已经不能很好地适应当下的形势和企业的切实需求，企业内部审计开始向着提升增值价值的方向转变。鉴于此，概述企业内部审计的增值性，详细分析企业内部审计的增值路径，并基于这些路径以及自身的行业经验，有针对性地提出一些措施建议，以期能够更好地促进企业的内部审计增值。
关键词： 企业；内部审计；增值性
引言
企业内部审计是社会经济总体审计工作的重要组成部分，而且随着企业在经济社会发展中的促进和推动作用愈加明显，企业内部审计工作的地位也愈加重要，是区域经济社会发展的重要稳定器和助推器。企业的内部审计工作是一项较为综合复杂的工作，其自身的发展也是经历了众多的实践和理论的研究，强调增值性就是经历多年的总结和研究得出的最新的内部审计的发展趋势和方向，也是能够更加满足企业当下需求和发展的重要保障和方向之一。审计思路和发展方向的转变，意味着企业的管理思路和方向也要积极地做出适应性调整。我们也希望能够通过研究和措施建议，切实地帮助众多企业做好相应的内部审计增值工作，保持企业的健康稳定发展。
一、企业内部审计增值概述
传统的企业内部审计之所以会出现，其原因是解决相关利益者对于企业的真实经营状况等方面的信息不对称，以及解决企业内部合规性的问题，本质上是属于“稽查性审计”，其审计工作的第一目标是发现可能存在的问题，并且真实地反映出企业的经营等基本状况。“稽查性审计”的基本特点或者说本质缺陷是在于其往往只能够进行“事后管理和控制”，而无法实现相应的预测和预防。正是基于对相关问题的预测和预防的需求，内部审计的增值性功能被要求和被需求。1999年6月，在国际内部审计师协会对于内部审计的新的定义中明确提到了“增加价值”一词，并且说明了内部审计工作的目标不仅仅是“稽查”，同时也是增加组织的价值以及改善组织的经营和管理活动。至此，内部审计的增值性要求可以说是被正式提出。通常情况下，企业内部审计的增值可以通过两条路径来实现，一是减少企业的损失，一般来说主要是通过内部控制、风险管理、公司治理等方面来实现，二是为企业提供增值服务。我们将重点阐释第一条实现内部审计增值的路径。
二、企业内部审计增值路径分析
1.内部审计通过内部控制路径实现增值。企业的内部控制是其重要的管理工作，也是内部审计的重要内容之一。内部控制的良好执行能够有利于推进企业实现自身的经营和管理目标，是管理和控制企业经营风险的重要举措。错综复杂的内外部环境给企业的内部控制提出了更高的要求，从某种意义上讲，内部审计也可以成为企业内部控制的一个环节，最终还是以实现既定目标为方向。企业内部审计通过内部控制实现增值主要是通过两个方面：第一，对于当下企业的内部控制的措施及相关执行进行的监督和考核。在此过程中，可以及时地发现相应的措施缺位或者科学性不足的问题。第二在监督和考核内部控制的时候对相应的问题进行切实解决。在此过程中，内部审计人员通过对症下药，有效的解决企业在内部控制方面的问题和不足，才能够切实地实现增值。
2018年5月,全国生态环境保护大会上,习近平总书记对全面加强生态环境保护,坚决打好污染防治攻坚战,作出了系统部署和具体安排,“习近平生态文明思想”由此确立。
2.内部审计通过风险管理路径实现增值。企业在日常的经营过程中，会面临着诸多的风险，例如市场风险、财务风险等等，这些风险都会直接影响到企业的核心竞争力以及核心价值，也是影响企业实现其经营目标的重要因素。企业的风险控制除了通常的风控部门之外，还应该由内部审计工作的重要参与。在一定程度上讲，企业的内部审计工作是对于风险控制再控制，也是企业做好风险管理的双保险。企业内部审计通过风险管理路径实现增值主要通过两个方面：一是对于具体的风险管理的监督和评价，通过对“风险识别—风险评估—风险应对”等各个环节风险管理措施的确认，以此来保证其管理行为的执行效果。二是针对风险管理的监督和评价过程中体现的不足和问题提出有针对性的措施和建议，即内部审计应该切实参与到企业的风险控制工作中去，发挥自身的具有独立性的完善和优化作用。
2013年，宝硕管业完成了安哥拉市政供水项目、内蒙古呼和浩特市大青山南坡生态保护绿化工程、辽宁省开原市节水增粮行动工程、山东省滨州市无棣县王山水库增容工程等项目。
3.内部审计通过公司治理路径实现增值。企业的公司治理结构是针对其存在的信息不对称而设计出来的，也是为解决所有权和经营权分离制约的重要问题而产生的。企业治理结构的优化与否会直接影响到其综合的竞争力，以及日常经营的效率和目标一致性。在此背景下，审计工作可以看作是董事会授权下的独立于企业经理管理层的、对经营管理层的经营管理活动进行确认和考核的重要抓手之一。企业内部审计通过公司治理路径实现增值主要有两个方面：一是作为承接董事会和经理层的平衡器功能，是保持二者信息紧密联系和沟通的重要桥梁，内部审计能够提升企业的内部运行效率。二是可以发现并且优化公司治理中的不足和问题，实现增值。
三、企业提升内部审计增值性的措施建议
1.积极转变内部审计理念，创新和丰富企业的内部审计方式。当下的企业内部审计不再仅仅是“稽查式审计”，同时更加重要的是“增值性审计”。因此，企业应该积极地转变并适应这种变化和发展的趋势，在制度上和方式上做出一些改变。其中在内部审计的方式上，我们建议企业应该积极地创新和丰富自身的内部审计方式，不仅要适应自身的发展阶段和具体特征，同时也要适应“增值性审计”的具体特点，从流程梳理到流程再造，切实地提升企业内部审计的效果和效率。当然，企业内部审计方式的创新切忌盲目和片面，切忌为了创新而创新，单纯追求创新反而会带来不利的影响。内部审计方式的优化和丰富并不是一蹴而就的，而是需要经过实践的检验和总结，进行反复的优化和调整，多次之后才会形成一个较为完善且适合自身的内部审计方式。
2.优化和提升企业内部审计的人才结构。人才是企业内部审计工作的重要基础，也是其实现内部审计增值的重要前提。鉴于此，我们建议企业应该积极地优化和提升内部审计人才结构，主要是从人才的质量和数量两个方面着手。对于人才的质量来说，企业的内部审计工作需要高水平的审计人才，人才的引进和培养是两个通用的也是效果不错的方式。对于人才的数量来说，企业应该在科学估量其内部审计工作量和复杂程度的基础上，结合历史经验和未来发展，做出最优化的内部审计人才数量的决策，以期能够达到内部审计效果和人才成本的平衡。
3.健全和强化企业内部审计工作的考核和评价工作。一般来说，组织的管理工作都是需要进行监督、考核和评价的，以此来保持执行过程的合规性和提升执行的积极性，对于企业的内部审计来说也是如此。通常来说，企业内部审计的相关监督、考核和评价是其内部审计制度的一部分，是综合评价企业的内部审计工作的重要途径和方式。鉴于此，首先，企业应该在进行内部审计工作监督评价的时候将“增值性”作为重要的指标之一，以终为始来促进相关措施的执行和落地。同时，加强企业内部审计工作监督、考核和评价工作，也是挖掘内部审计人才增值价值的手段之一，是激发企业内部审计长期稳定的重要途径。因此，企业应该积极地从制度建设、机制体系梳理以及考核指标优化、激励奖惩措施明确等方面着手，切实地通过健全和强化企业内部审计工作的考核和评价工作，提升内部审计的增值性。
从团队的角度来讲，人才一定要有悟性。悟性是可以培养的，但如果可以选择，最好还是做选择。悟性有三个表现：
结语
企业增值型的内部审计工作是未来重要的发展趋势，其增值性主要是通过内部控制、风险管理和公司治理等路径来实现的。企业应该积极从人才、方式等方面着手，切实促进内部审计工作的增值价值创造。
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中图分类号： F239
文献标志码： A
文章编号： 1673-291X（2019）13-0102-02
收稿日期： 2018-11-19
作者简介： 晏鸿飞（1972-），男，四川内江人，监审部主任，高级会计师，交通部专业监理工程师，注册咨询工程师（投资类），从事企业内部审计与纪检监察研究。
[责任编辑 吴明宇]
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