摘要：营改增是指营业税改为增值税，营改增后纳税单位只需对产品或技术服务的增值部分纳税，可避免重复纳税。营改增是我国党中央及国务院根据新形势而做出的重大决策，可加快财税体改革，减轻纳税企业赋税，调动纳税企业的积极性，促进经济发展。尽管营改增财税体制改革是针对第三产业服务而产生，但营改增也会对建筑工程的造价产生影响。
关键词：营改增；工程造价；影响；对策
随着营改增全面实施，整个建筑业的税收征收模式发生巨大改变，促使整个工程造价系统形成新的计价模式，从而规范建筑市场，使整个行业结构更加合理化，并且为了提高工程在新税制下的经济效益，建筑企业要求结合自身实际，合理运用营改增相关规定，合理进行工程造价，基于此，本文概述了营改增，简要分析了营改增对工程造价的影响及其措施。
1营改增概述
营改增主要是指营业税改征增值税，从字面理解就是指把营业税改成增值税。营业税改征增值税的批准机关是国务院，营业税改征增值税的管理机构是财政部等。营业税主要是指对在我国边境范围内提供了其收入中应该依法纳税部分的一种税收。增值税主要是指产品在商品生产、加工、销售等过程中产生的从出售中减去购买商品的价钱得到的价值，来作为计算企业或个人应该缴纳税收额度的根据，而征收的一种流通税。增值税是指仅仅对商品或者服务产生了价值升级的部分产生了缴纳税收，营改增可以把重复纳税的那一部分省略。营业税和增值税都是我国主要的征税种类，但我国的经济、科技在不断发展，我国的营业税和增值税分开存在的状态早已不能满足我国的发展现状，所以我国提出了营改增措施，旨在激励我国各行各业积极发展。我国国务院在2012年批准实施营业税改为增值税，营改增政策最先开始在上海进行试点，主要试点行业是上海的交通运输业和现代服务业。随之，上海的交通运输业和现代服务业都得到了较大的鼓励，行业中工作人员的工作积极性被调动，企业中被注入了新的活力，经济结构发生的改革，对促进我国的经济、科技发展呈向上趋势。故我国国务院在2016年批准营业税改为增值税并在全国实施，营改增是我国税收方面的一此重大革命，也是一项重大举措。
2营改增对工程造价影响的分析
2.1对工程预算管理的影响
建筑工程预算的准确性会对工程投标产生相应的影响，因此预算的准确性对建筑工程承包企业在某项目中的盈利水平影响重大。在过去的营业税体制中，工程造价内已经包含营业税税金，且营业税税率较为固定，因此在进行投标预算中对税费也便于控制。而营改增之后，增值税主要是价外税，在投标预算后通过销项税额和工程造价分别进行计算，改变了原有的计价规律和建筑产品的造价构成。在建筑工程实际施工过程中，进项税额并不能对其进行正确预估，营改增之后需将城建税和教育附加税纳入增值税税金中，加大了计算难度，导致纳税单位较难正确的评估建筑工程施工中的纳税状态，从而导致建筑工程施工企业对工程投标报价产生影响，同时也对建筑工程施工企业承揽施工业务产生影响。
2.2对现金流的影响
建筑企业在经营施工中会产生一些不能取得增值税发票的环节，如机械设备的购进以及零星材料的选购等，这些交易对象都是一些非增值税纳税人以及小规模企业，因此不能取得增值税发票，而营改增之后，这种原材料购进方式就会为企业带来较大的负税，进一步影响到企业现金流情况，建筑企业的发展与现金流密不可分，如果企业现金流周转困难就会直接影响到建筑企业的开展，甚至会影响企业工程质量。此外，建筑企业交易项目通常金额比较大，交易时间与交易收入以及到款时间都不同，而企业要严格按照规定时间纳税，这就给企业带来了一定的现金流压力，使企业可以流转的资金大幅度减少，增加了企业的压力。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
2.3对施工企业税务管理的影响
在传统的营业税模式下，施工企业内的税务管理人员不重视税务管理，人员配备不够完善，各岗位职责划分也不明确。而在营改增模式下，要求税务管理人员具有较高的专业性工作标准，如营改增模式下要求更为系统化、税收筹划范围更广，增加了税务管理的难度。在增值税要求中，可通过专用发票的抵扣方式进行相应抵扣，且对抵扣时间有强制要求，如纳税人应在发票开具当天算起至180d内到主管税务局进行相应抵扣。若纳税单位过期不进行抵扣则会增加纳税企业的税务导致其利润率降低的风险。
3营改增对工程造价影响的措施
3.1提高相关工作人员的综合素质
营改增之后，税务体制会对建筑工程相关企业的工程造价产生影响，因此企业内工程造价的相关负责人应加强相关管理，让职员从思想上注重营改增工作的重要性和必要性。建筑工程相关企业应对公司内所有职员进行定期培训再教育，提高职员的相关税务改革意识，对其深层次的影响进行讲解。培训中，尤其是需加强财务人员的培训，增加培训次数，缩短培训时间，加强财务人员的理解，便于对增值税税务改革内容的深化理解，且可便于对其他部门的工作进行指导和引导。
3.2加强管理方式的优化
主要是指在营改增税制推出以后，建筑企业应该对新的税收制度进行全面研究与分析，分析营业税与营改增之间的差异，并根据企业自身的特点与实际情况选择申报纳税的方式，在申报纳税方式时要注意考虑企业的纳税成本。此外，建筑企业在选择原材料与机械设备交易对象时应选择正规的生产或供应商，要求这些交易对象具备开具增值税发票的资质，以此实现购买原材料设备时能够开具增值税专用发票，为企业抵扣这部分交易进项税提供依据，进而减轻企业的税负，增加企业的营业收入。除此之外，建筑企业要要求企业财务管理部门对增值税专用发票进行妥善保管，及时确认当期收入单据，对进项税发票进行整理、确认与申报抵扣，最大化的为企业增加收益，同时还要求建筑企业根据税收成本最小化原则科学的制定纳税筹划，完善企业内部财务会计核算流程，在企业内部建立科学有效的纳税平台，进一步优化企业管理。
3.3严格现金流管理
现金流运行情况直接影响着建筑企业的运作与发展，因此加强现金流管理与控制是建筑企业首当其冲的任务，建筑企业要充分考虑现有资金的流动性与安全性以及盈利性的关系，要全面有效的管理与使用现金流，要充分了解企业的应收账款和信用情况，还要及时了解国家税收部门的税制动态，做出合理的纳税规划，有效的规避风险，避免企业资金流动出现问题。
3.4转变经营理念完善投标报价体系
由于营改增税务改革，导致建筑工程相关企业内的经营管理人员和财务管理人员的工作内容有所改变，如在进行相关工程规划或决策时需进行计划再进行实施。营改增后，建筑工程的计价模式从含税价格变为不含税价格，从本质上改变了建筑工程相关企业内的工程计价模式，对工程投标报价有直接的影响。因此建筑工程相关企业应根据营改增的内容，根据本企业的具体情况制定在增值税模式下的投标报价体系和相关的管理制度。在进行投标价格计算时，建筑工程相关企业应准确计算成本费用，确保获得的增值税进项税额。投标时尽可能多的获取进项税额相关发票，从而提高中标率和竞争力及盈利。
4结语
营改增模式对我国的建筑工程相关企业有利有弊，税务改革存在众多优点，但为确保税收的合理性，我国政府相关税务征收部门应根据各地区税收进行差异化管理，以确保税收的公平性。同时，建筑工程相关企业的计价人员还应对营改增的概念进行不断深入理解，以确保企业的正常利益和发展。
参考文献：
［1］张海燕．营改增对工程造价的影响［J］．资源信息与工程，2016，31（6）：146-147．
［2］黄珍．营改增对建筑业工程造价的影响分析［J］．江西建材，2016（16）：229，232．
论文作者:王茵
论文发表刊物:《防护工程》2018年第17期
论文发表时间:2018/11/1
标签：企业论文; 增值税论文; 营业税论文; 建筑论文; 工程造价论文; 建筑工程论文; 现金流论文; 《防护工程》2018年第17期论文;