制造业企业内部控制问题及完善建议
李小绒
（三河京龙新型管道有限责任公司，河北 三河 065201）
摘 要： 在我国国民经济组成当中，制造业是国民经济的基础产业。当前我国社会经济发展正处于稳定前行的过程当中，因此也导致了各行业、企业在改革更新方面的速度也有所提升。如果企业在发展过程中不能适应当前时代的发展，科学技术以及经济管理模式不能够及时的更新，就很有可能导致企业停滞、甚至走向破产边缘。为了顺应当今时代的发展，企业必须要不断提高自身的核心技术和经济管理模式，才能够提高市场竞争力和影响力。在这个过程当中不断完善企业内部控制制度是一项重要的内容，本文也主要针对完善制造业企业内部控制进行了思考和分析。
关键词： 制造业；内部控制；问题
在国家的发展过程当中，人民的就业问题是国家优先考虑的首要因素，所以为了解决人民就业问题，我国大力推进制造业的发展，给予制造业企业一定的支持和扶持力度，直接提高了制造业在我国国民经济中的地位。但是在目前发展较快的市场经济条件下，市场内不同行业的竞争比较激烈，所以企业为了跟紧市场发展必须要不断提高自身的发展速度，才能够免遭淘汰。为了进一步提高制造业的健康发展，企业必须要加强对经济管理模式的更新，不断提高内部控制管理工作，为制造业在市场上的竞争提供更广阔的空间。
一、制造业企业内部控制存在的问题
1.内部环境因素的影响
（1）企业员工素质、思想觉悟不高
从连接度看：连接度为与某一空间直接相连的空间数目，连接度高的空间能方便到达多个相邻空间。轴线分析地图表明，余荫山房中部的“烷红跨绿桥”区域空间连接度较高，穿过性交通较大，与“深柳堂”前庭、旱庭、“临池别馆”前廊等空间直接相通，使用者可以很方便地在园中的不同区域穿行[13]。相反，余荫山房西部与南部区域空间的连接度较低，使用者行至这一区域没有太多的选择，只能按照设计好的路线游览。对于连接度只有1的“深柳堂”东侧厢房来说，穿过性交通较少只与一个空间直接相连，较为僻静。
在制造业企业进行内部控制工作的时候，企业工作人员是主要的实施对象，也就是说企业员工是企业的一部分。虽然目前在大部分的制造业企业中，已经进行了内部控制管理措施，但是相关工作落实效果不好，所存在的问题也比较大。另外我国制造业行业企业普遍具有规模大的特点，所以在进行企业内部控制工作的时候，企业员工必须要参与其中，这样就要求制造业领导人员提高对其员工内部控制思想的培训和教育工作，不断提高企业员工的工作积极性和主动性［1］。另外，为不断提高企业内部控制效果还要加强员工的技术水平和自身素质培养。其中素质问题跟学历无关，主要表现的是人的责任心和道德素质，但是现在部分制造业企业中，对于该项内容的培训工作落实不到位，因此也导致企业员工缺乏一定的责任心和职业道德。
（2）会计内部控制的认知少，执行者素质低以及监督不够
目前我国部分制造业企业内部对于会计控制制度还没有进行建立、健全。一般来说，在制造业企业进行内部控制成本工作的时候，主要应用的就是会计知识和技术，对国家相关法律法规不进行明确的了解，不按照规章制度进行工作，出问题的时候只知道逃避，虽然这样会给企业带来一些额外的经济利益，但是也营造出了一种较差的工作环境，企业领导人员带头，头没有树立好一个良好的职业行为，也会直接给员工带来相应的影响。部分会计部门为了实现自身的利益，通过作假来改动会计账目，因此也会影响整个企业的发展。这种行为出现的主要因素就是由于会计人员的综合素质不高［2］。一般来说，在制造业企业中对会计人员的需求较高，而且需求数量也比较多，因此在会计工作人员内部会出现人才素质高低不同的情况，这样就很有可能增加会计内部控制制度问题的出现。另外有一部分制造业企业在会计管理事后的相关监督审计工作不严格，没有认识到各个部门之间联系的重要性，所以也为一些不法分子提供了可乘之机。
最后，在对学生进行测试时，应当依托作业盒子等应用程序为学生布置个性化的作业内容，并借助平台所具备的大数据分析功能对学生的作业完成情况进行统计、分析和汇总，以此发现学生在知识学习、掌握方面存在的问题。
从研究的便利性和实用性来看，基于抽样调查和数据统计的研究虽然明显优于基于个案分析的研究，但是也有许多局限性。由于调查问卷是调查者事先编制的，调查结果不容易反映调查对象原有属性的全面表征。在问卷调查的基础上采用传统统计学方法整理得到的数据，毕竟是抽样数据，即便是从严格的抽样（样本）数据归纳出来的“规律”，在向被测以外的群体进行推论时，也具有一定的不确定性。
2.缺少风险评估机制
为了进一步提高制造业企业的内部控制管理工作，必须要从多个角度来进行考虑和落实。制造业企业中有许多个分支部门，要保证每一个部门都能够明确了解自身的职责，对于相关工作进行合理的分工，如果出现问题可以及时落实到个人身上来进行问题究责，这样就能够在短时间内，提出相应的解决措施，也可以节省时间提高企业的工作效率。另外在工作分工的时候，还要提高工作人员的责任感和道德意识，减少工作人员在工作过程中出现一些侥幸心理。另外还要建立、健全企业内部的经济管理模式，形成一个良好的工作环境，保证工作人员在良好的工作环境内进行工作，这样也有利于减轻工作人员的工作压力。如果某些部门出现了道德败坏等恶劣行为，要进行及时的调查和解决。一般来说制造业企业内部的工作量都比较大，工作人员的工作压力也比较大，如果因一些工作以外的烦恼和负面情绪的影响，会给工作人员带来更大的压力，分散工作人员的注意力，进而也会降低企业内部的工作效率［3］。其次，企业还要建立、健全相关的监督机制，保证企业内部各个部门之间都能够相互监督，相互合作。并且树立一个良好的竞争环境，落实奖惩机制，对于那些举报违法违规现象的员工要给予一些嘉奖。另外对一些工作能力强、管理能力好的工作人员要进行一定的鼓励，重视企业内部的人才建设，提高对工作人员的培训教育力度。
二、完善制造业企业内部控制的相关建议
1.建立良好和谐的内控环境
对于制造业企业来说，风险评估体系的建立对于提高制造业企业工作效果也有着十分重要的作用。虽然制造业企业主要的工作内容为生产，但因不做市场调研，仍然会出现生产过剩的情况，严重时会直接导致企业破产。在制造业企业中最主要的风险就是生产过剩，当然还有其他风险存在，如果企业相关人员对企业内部的风险事先没有进行及时的预防和解决，就很容易给企业带来不必要的经济损失，影响企业的发展。
2.完善制造业企业风险评估机制
在制造业企业发展的过程当中会受到很多因素的影响而产生一定的风险事件，其中不仅包括企业外部风险，还包括企业内部的风险。主要有利率风险、技术风险和市场风险等。针对这些风险事件，制造业企业必须要进行及时的识别和防范，并且保证能够采取有效的措施对风险进行预防和解决。建立健全相应的风险评估体系是内部控制体系建设的重要环节之一，针对目前部分企业相关领导人，对企业内部的风险事件缺乏一定的风险意识，必须要不断提高领导人在风险意识方面的了解，并且要保证领导者能够在对企业相关决策制定的时候，纳入风险评估计划，这样才有利于进一步对企业内外风险发生的解决。而且要想保证企业能够可持续发展，必须要在风险评估机制的基础上进行企业相应决策，另外还要加强对风险识别效率的提高，有利于节省人力、物力、财力，并将其投入到其他工作中。
3.控制内容要合理、高效
在制造业企业发展中，相关领导层的命令以及战略决策必须要具有一定的合理性和科学性，要保证每一个决策和命令都能够让人信服。企业领导人要针对企业的实际发展情况，制定出科学合理的经营计划。其中以财务部门为例，在财务部门工作过程当中，相关领导人员必须要对影响财务部门工作人员等内在因素和外在因素进行深刻的分析，并且在了解的基础上再制定相关工作计划。财务部门工作人员工作要按职分配，这样也有利于减少控制风险的发生。针对会计出纳工作人员来说，要保证会计档案、资金的支出、收入以及债权等工作要以多个工作人员共同监督的方式，这样也有利于提高会计档案管理工作的效果［4］。最后在财务部门相关票据管理工作当中，对于一些票据要进行编号统计，同时要针对一些报废的票据要妥善管理，用过的票据要定期销毁，销毁过程当中要求保管人员和相关人员进行认真核对之后，再进行销毁工作。
三、结束语
我国目前正处于经济社会稳定发展的时期，因此制造企业的发展与人民群众生活之间也有着密切的联系。制造业企业的发展不仅能够提高我国制造行业的可持续发展，还为我国国民经济注入了一份新的动力。针对这种情况，企业必须要不断加强自身内部控制机制的完善，另外国家政府也要提高对制造业企业的支持和扶持，这样才能够不断促进制造业企业的可持续发展。
参考文献
［1］ 张永华.关于完善制造业企业内部控制的思考［J］.财会学习，2018，（33）：235-236.
［2］ 王泽富.关于完善制造业企业内部控制的思考［J］.环球市场，2018，（8）：26，28.
［3］ 余雅俊.关于完善制造业企业内部控制的思考［J］.财会学习，2017，（18）：239-240.
［4］ 李玲.关于完善制造业企业内部控制的思考［J］.中国经贸，2015，（12）：102-103.
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