一种新型审计方法——顶岗审计，本文主要内容关键词为：方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着银行审计方式由原先的合规审计向风险导向审计的转变，内部审计方法也面临着新的挑战。银行根据自身特点，把案件防控治理与内部审计结合，把案件专项治理的风险排查方法与审计方式方法结合，形成一种动态的风险管控审计方法——顶岗审计。
1、顶岗审计安排。审计期间，被审计单位的基层支行行长、信贷组长、主办会计、柜员人员等岗位人员，被强制休假或临时调整到其他岗位，其岗位职责由顶岗人员行使，时间不少于25个工作日；审计期间的贷款发放由客户经理实施调查，信贷组长审查，顶岗行长审批发放，其责任完全由客户经理和信贷组长分别承担80%和20%。顶岗人员由总行审计、会计、信贷等部门人员组成，一般由总行选派一名总经理或副总经理“顶岗”行长、选派会计部门会计“顶岗”会计职责；主出纳和柜员从基层其他分支机构抽调人员“顶岗”，一般是主出纳1名和柜员3～4名；组成3～4人的贷款核查核对小组。
2、顶岗审计活动。一是召开民主评议会议，要求每名员工对自己岗位工作写出自我鉴定，找出存在的问题与不足，并承诺无违规或违法行为。二是开展员工谈心活动，让每个员工敞开心扉，本着对单位负责、对自己负责的态度，知无不言，言无不尽，深刻反映本单位存在的问题和风险。三是查看学习记录、会议记录、内部控制制度执行检查情况记录、行长“五个一”检查登记等，检查行长履职和管理情况。四是对信贷档案资料检查、贷前贷中调查、贷款审批发放的全过程进行审查，主要是检查贷款借据合同、担保情况检查、贷后检查报告、五级分类、不良贷款处置核查、贷款管理水平、资产质量变动以及信贷组长的履职管理情况等。五是顶岗人员通过履职，检查贷款发放过程操作程序的合规性。六是对存量贷款的内查外对，重点是现有存量贷款的五级分类的准确性和资产质量的真实性，抄列贷款清单，对在外人员进行电话核对，对大额企业贷款深入企业核对，发现现有存量贷款中存在的问题和风险，降低信用风险发生率。七是核对会计科目，开展会计核算“八相符”检查，对账单发出与收回、内外账户的管理、财务费用的核算等进行核查，全面清理对外欠账；对有关收费、利息计算、授权登记核查、会计坐班日记和各种登记簿及会计民主稽核活动情况进行检查，检查主办会计的履职管理情况。八是对主出纳的库存现金包括残破币、重要空白凭证、代保管物品、抵质押登记与借据资料进行检查；对出纳与柜员之间的现金调拨、辅币调换以及对账单的收回核对进行核查，检查主出纳履职与业务操作情况。九是对综合柜员账务核对、现金尾箱、重要空白凭证保管领用登记、业务办理过程、客户预留印鉴、各种会计传票和有关客户账户余额进行检查核对，检查柜员的履职与服务情况。十是调看录像，重点对柜员离岗操作、边门开关、人员进出、有无外人进入营业间、进出库“五同”、ATM双人加钞、早晚布撤防及接送款箱等进行核查，特别是对柜面人员业务操作程序的检查，核查柜面人员履职与服务、制度执行与业务操作及安全保卫工作情况。
3、顶岗审计体会。一是“顶岗”改变了过去审计只是翻翻账本，看看报表，打打余额，记记数字，算算比例的方式。二是“顶岗”让问题无处藏身，风险暴露无遗，促使问题和风险在发生前就被遏制在萌芽状态。三是起到震慑作用。四是增加风险防范能力，发挥了内部审计应有的作用。