山东华瑞建设项目管理有限公司 山东德州 253000
摘要：随着我国社会经济的不断发展和财税制度的深化改革，建筑业“营改增”势在必行，涉及建筑业及其上下游供应链，对建筑业的发展影响深远。施工企业应积极融入改革，以此为契机，准确理解政策，选择具有增值税纳税人资格的合作商；修订企业相关制度，提高会计核算水平；未雨绸缪，积极开展税改前准备工作，从而进一步提高企业管理水平，提高自身适应市场的应变能力，使企业真正享受到税制改革给企业带来的实惠。
关键词：建筑施工企业；营改增；影响：应对方案
引言：建筑施工行业对于我国的经济发展来说影响重大，其关乎着国家的经济发展，更加关乎着人们的安居乐业，同时还带动着其他行业的进步。“营改增”制度的实行必将涉及到众多方便，建筑行业也同样不可避免。在建筑行业进行“营改增”赋税制度调整，能够减轻建筑行业的赋税压力，能够提高其利润空进，能够通过国家完税制度的积极响应达到建筑行业收入的稳步增长，以及核心竞争力的提高。因此，探究“营改增”对建筑施工企业的影响，并寻找积极有效对策对该赋税制度予以应对应当成为建筑施工企业的重要工作任务之一，也应当引起相关人员的关注和重视。
1.营改增对建筑施工企业的影响
1.1积极影响
营改增对建筑企业造成的积极影响有两个方面：避免重复纳税和促进企业技术及设备升级。在避免重复纳税主要体现在：（1）很多建筑施工企业为提高投标之间的竞争，在建筑工程进行分包竞标，经常采取联合投标的方法。联合投标的竞标方式一般不被建设单位认可，合同难以签署，这样建筑施工企业就需要付一定的税金，并且这种竞标方式极易发生重复纳税情况。采取营改增政策可以避免重复纳税，梳理建筑施工企业的流程，使建筑施工企业的竞标顺利进行。（2）在采取营改增政策之前，建筑施工企业需缴清建筑工程采购在营业收入中产生的税金，在建筑施工后还要缴纳多项营业税金，这就增加了建筑施工企业重复纳税的概率。但是使用营改增政策后，可以将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。这不仅减少了建筑施工企业的纳税金，还为建筑施工企业的技术设备升级省了不少费用。既能加强建筑施工企业的综合实力，还能使建筑施工企业在市场中占重要的地位，对建筑施工企业的持续发展打好坚实的基础。
1.2消极影响
营改增政策产生的消极影响：增加建筑施工企业税务工作难度及会计核算难度，使建筑是施工企业发生资金周转困难的情况。一般而言，实施营改增政策会降低建筑施工企业税负，但这种说法不符合实际的，换言之，企业外部市场的相关票据可以准时获得发票。因为建筑施工行业较复杂，有些地域偏远、项目分散、建筑材料种类多，并且材料的来源方式较多，同时增加了很多不合法的材料供应商，使建筑施工企业购买材料不能取到专用的发票和专用的增值税发票。譬如，沙石料要做计算抵扣等，这不仅增加了建筑施工企业抵扣进项税的难度，而且由于没有专用发票，费用不能准时抵扣，占用企业的大量费用，给企业造成很大的经济影响。还有，建筑施工企业中的劳务费占有很大的比例，很多施工人员是农民工或是建筑劳务公司的劳务者，以此增加建筑施工企业的进项税，从而给建筑施工企业的成本带来很大的负担。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
2.“营改增”条件下建筑企业的对策
2.1“营改增”条件下向管理要效益
解决“营改增”进项税抵扣的问题。首先，企业应该加强自身的内部管理确保采购项目都能够获得增值税专用发票，以足够的抵扣发票来降低增值税纳税基数。其次，针对建筑劳务支出的抵扣问题，建筑行业企业应该通过行业协会等措施积极向国家主管部门申请，争取建筑劳务支出的税收优惠，或者是通过专业的劳动力经营机构进行统一的劳动力采购以确保获得增值税专用发票。解决应收账款造成企业增值税税负增加的问题。在建筑工程行业内，普遍存在着拖欠工程款的问题，而且大多工程项目是采取按工程进度支付款项、竣工后清算等结算清算方式。这样造成了“营改增”后建筑行业企业出现了施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的一系列问题。对此，建筑行业企业可以采取权责发生制的管理模式，即按照完工百分比法确定项目当期的收入，同时按照相关的税率规定预先计算征收增值税，在项目竣工结算时统一进行计算。
2.2提高税负调整控制能力
提高建筑行业企业的税务筹划水平。“营改增”政策的推行实施，为建筑行业施工企业的税务筹划提供了新的空间。作为建筑施工企业应该围绕着取得增值税专用发票，提高建筑行业的整体进项税抵扣作为出发点，在企业项目建设的合同签订、承包分包、材料采购、劳务管理等方面采取相应的措施进行税务筹划管理，最大程度的提高税务筹划的效果。加强项目建设的合同评审管理。“营改增”政策背景下进一步的扩大建筑行业企业的利润收益空间，应该在源头做好项目建设的合同评审工作，尤其是在合同中明确材料设备提供形式、付款方式以及专用发票的提供等内容。加强对项目部的控制管理。由于建筑行业企业的业务主要是以项目部作为个体单位开展，因此在税务筹划上应该针对不同的项目采取不同的税务筹划管理措施，对于各种材料、机械以及劳务服务的选择应以项目部为单位进行全面的树立。
2.3提高建筑企业税务处理水平
加强与税务部门的联系。“营改增”政策在建筑行业企业推行以后，将会对建筑企业的会计核算工作带来非常大的影响。新政策的实施，税务处理工作开展的过程中势必会出现各种各样的问题，作为建筑行业企业，应该加强与当地税务机关部门的联系，全面的了解政策动态以及相关信息，尽可能的有效利用各种税收优惠政策。针对“营改增”政策在企业内部开展专题培训。建筑行业企业应该组织专题的内部学习培训，使企业内部的财务人员与税务工作人员全面的熟悉了解“营改增”政策理念以及税务业务处理计算方法，以确保“营改增”政策在建筑行业付诸实施以后，可以有效的应对。提高专用发票的归集管理水平。建筑行业企业应该重点加强对于增值税专用发票的控制管理。结合建筑行业企业项目部相对较多的实际情况，应建立建筑行业企业的增值税专用发票归集流程，对于应取得专用发票的采购或者是支出项目应该确保一定取得发票以实现企业的抵扣。同时在增值税专用发票归集以后应该严格按照税法以及税务机关的管理要求，做好增值税的计算以及缴纳工作。
3.结束语
“营改增”是我国税制改革的一项重要举措，能够消除重复征税。虽然“营改增”对建筑业影响比较大的，对企业经营管理各方面的冲击也是比较大的，但是能有效解决施工企业税收流通环节瓶颈，完善增值税抵扣链条，保证合理确定工程造价，维护市场秩序，为质量安全提供保障。如何解决“营改增”所面临的问题，需要企业高度重视，配备专业的财务人员出谋划策，采取有效措施管控税负及税务风险，避免不必要的损失，运用税收筹划手段优化税负，从而提高企业经济效益，使企业真正享受到税制改革给企业带来的实惠。
参考文献：
[1]谭微微. “营改增”的总体评价与推进对策研究[D].哈尔滨商业大学,2016.
[2]金姗. 建筑业对营业税改征增值税的应对措施[D].昆明理工大学,2015.
[3].乔恒鑫. “营改增”对建筑业税负影响分析及对策[D].沈阳大学,2016.
[4]陈强. 营业税改征增值税对建筑业工程项目的影响研究[D].吉林大学,2013.
论文作者:李卉
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第8期
论文发表时间:2017/8/15
标签：建筑施工企业论文; 企业论文; 建筑行业论文; 税务论文; 政策论文; 建筑业论文; 增值税论文; 《建筑学研究前沿》2017年第8期论文;