浅谈新时期事业单位内部控制建设存在的问题与对策探析
蒲晓梅 重庆市车渡管理站
摘要： 目前在国家行政事业机构全面深化改革的大背景下，大多数事业单位都已经建立了内控制度，开展了内部控制建设，形成了相对完善的内部控制体系，对单位业务层面和管理层面进行了有效的控制，在很大程度上预防和遏制了腐败的发生，保证了国家资产的安全。事业单位可持续的健康发展，离不开健全的内部控制机制，虽然大多数事业单位内部控制建设取得了阶段性的成效，但目前我国事业单位内部控制建设体系上还存在许多不足，积极分析这些不足，对于健全事业单位内部控制具有深远的意义，本文首先对新时期下事业单位内部控制建设存在的问题进行分析，然后提出相应解决问题的对策。
关键词： 事业单位；内部控制；问题；解决对策
近年来，随着国家行政事业机构改革工作的深入推进，事业单位承担社会责任日益突出，面对社会公众对其服务能力的要求也在逐渐提升，事业单位亟需通过加强内部控制管理，来促进单位经营运作合法合规，保证单位信息披露的真实性以及资金的安全。事业单位构建内部控制制度时，应遵循合法性、全面性、成本效益原则，在法律政策规定及行业规范的前提下，将内控制度覆盖到单位的所有业务层面和管理层面，维护事业单位内部运行的稳定性，实现单位预期的效益和发展目标。事业单位缺乏相应的内部控制制度体系，而且就目前事业单位内部控制执行情况来看，我国事业单位内部控制建设仍然是一个薄弱的环节，需要我们采取有效措施予以解决，推动事业单位稳定持续健康的发展。
（5）上级政府管理监督与考核。浙江省是我国最早推行“河长制”的发源地，在落实水污染治理管理责任、开展绩效考核方面做了大量有益的探索，积累了宝贵经验。
一、新时期下事业单位内部控制建设存在的问题分析
2016 年财政部印发《行政事业单位内部控制规范》中明确指出，“行政事业单位内部控制是组织通过制度的制定、措施的实施和程序的执行来实现控制目标，对经济活动的风险进行防范和管控。”可见，事业单位如何高效提供社会公共服务能力，防范化解风险，内部控制建设尤为重要，那么我们建设内部控制制度时，有哪些亟需我们解决的问题呢？
年需要红土镍矿50万t(干基)，其主要成分见表1。红土镍矿含自由水33%，结晶水10%，矿石粒度≤100 mm。
(一)事业单位内控意识薄弱，内控管理建设重视不够
财政部于2012 年发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，但据有关调查，存在犹如以下的问题，比如事业单位相关人员的内控意识比较薄弱，不了解内部控制建设的政策和文件，在内控建设上面缺乏参与的主动性和积极性，尤其是单位的行政一把手，他们的内控意识淡化，缺乏对基本内部控制知识的了解，认为事业单位内部控制的建设是单位财务预算的事情，是财务部门的事情，与其他部门没有关系，如对内控建设重视不高，认为内部控制主要目的是为了完成财政部门的打分要求，导致单位内部控制流于形式；还有一些事业单位因为编制的限制，出现部分兼容岗位的现象，分工不明确，比如采购业务由财务人员来做，人事部门的工作由财务人员来做，财务人员有时身兼数职，遇到出现具体业务问题时，大家相互推诿，办事效率不高，直接导致事业单位经营运作管理效率不高。
4.2.1 在园林景观设计中要注意色彩主次搭配，遵循统一性原则。每一处园林景观都有自己的风格特色，设计中都有园林自己的主要的整体色彩，其它辅色选什么，以及怎样使主色和辅色统一，都是要认真思考的问题。统一性原则是指在园林景观设计中，园林环境的整体色调要和园林的整体风格、形式联系在一起，园林景观的整体配色，必须要统一，不能给人以突兀的感觉。园林景观设计中优先考虑大面积主色调的存在，围绕该色彩进行辅色变化，明暗对比，冷暖对比，面积大小对比，主色辅色相辅相成，在统一中追求变化，在变化中创造统一。
(二)事业单位内部控制管理人员能力和素质不高
目前大多数的事业单位都组建了内部控制监督机构，但这些人员主要是由纪检监察部门兼任，从某种程度上说，内控监管部门需要具有独立性和专业性，有些人员的业务能力专业度不高，有的非财务专业出身，缺乏相关的内控审计知识，同时有些单位大多采取内部监督，没有相应的外部监督，监督机构缺乏独立性和专业胜任能力，导致内控监督审计不真实，影响内部控制执行效果。此外，部分事业单位内部监督部门虽然具备足够的独立性和专业性，但主要以日常的财务工作为主，不重视内部控制的监督工作。因不健全的内部控制监督机制，会导致内部控制管理中存在诸多风险漏洞，尤其是事业单位在涉及到重大决策时，不能及时提出相关风险应对措施，如建设项目投资风险、信息系统安全风险、信用风险等，风险评估机制相对滞后，难以确保事业单位资产的安全和良好有序的发展；另外大多数单位没有按照要求每年至少进行1 次风险评价。
(三)事业单位内部控制制度不完善，执行力度不到位
针对上述关于新时期下我国事业单位内部控制建设工作中存在问题的分析，现提出以下几点对策：
(四)事业单位内部控制监督机制不健全，缺乏风险评价机制
内部控制工作主要是对单位经济业务活动进行流程梳理，并对其中具体的业务事项进行风险识别和风险评估，制定风险应对措施，有效推进事业单位内控制度的建立和执行。据了解大多事业单位内部控制管理人员都是身兼数职，业务素质不高，缺乏对内控工作重要性的认知，缺乏对具体经济业务的风险敏感性分析，许多事业单位内控管理人员都是财务人员兼职，有些会计人员基础薄弱，不能胜任学习新政策和新制度的能力，仍然停留在会计基础工作中，特别是2019 年1 月1 日新政府会计制度实施后，很多财务工作需要进行流程的梳理和长期的适应，重单位财务工作，轻单位内控管理工作，由此忽略了单位内部控制的建设，当然单位的内控建设不仅需要财务部门加强重视，同时也需要单位其他多个部门紧密配合，谁也不能落下。
二、新时期下事业单位内部控制建设对策分析
国家正在努力构建现代化的治理体系，治理必须先规范用权，让权利在阳光下运行，就要有制度的保障，虽然在各级政府的要求下，大多数的事业单位都建立了内部控制制度，但某些内部控制制度所涉及范围仅限于财务收支管理、预算管理、资产管理、政府采购管理等，缺乏合同管理、建设项目管理等业务，业务覆盖面不全；另外一些单位虽然在制度形式下比较全面，但缺乏深层次的分析，往往没有根据单位实际情况做进一步的完善内控制度；大多数的事业单位制定了内控制度，但在实际的业务工作中没有将制度运用到具体的工作中，未严格按照执行制度，比如还是存在不相容岗位未分离的情况，合同签订与验收人员为同一人；对关键岗位人员未实行定期轮岗或检查制度；项目支出预算资金间相互使用等。
(一)积极营造内部控制氛围，提高内控意识水平和内控管理能力
事业单位应加强提高单位员工内部控制建设的意识，从基层员工到单位领导每个人均应重视单位内部控制建设，特别是单位负责人对本单位的内部控制的建立健全和有效实施负责，要求单位负责人要充分发挥领头雁的作用，以上率下，率先垂范，加强与内控管理部门的沟通协调，采取不定期的抽查方式，了解单位内部控制建设的效果，督促内控牵头部门发挥作用。大多数单位内控牵头部门设在财务部门中，单位在做内控建设时，首先要求内控牵头部门定期举办内部控制建设相关的培训，聘请行业内的专家进行讲解，让内控建设的意识渗透到每位员工，学习制定单位的内部控制制度，逐条逐项学习，加深理解能力，熟悉单位内部控制建设的各项业务流程，强化提高内部控制管理的意识性，充分为内部控制建设提供良好的氛围。其次组织单位相关的员工去进行交流，特别是到内部控制建设好的单位去，相互借鉴，加大宣传力度，持续提升内部控制建设的重要性，对单位内控建设不足的地方持续加以完善、修改，找到适合自己单位的具体业务情况。内部控制建设是一项系统性工程，事业单位即要加强部门管理人员的综合业务素质建设，也要求其掌握内控管理的各项专业技能，同时还要强化其职业道德教育，思想道德意识要提高，进一步充分发挥财务人员和其他管理人员的综合能力，为单位内控建设提供强有力的智力支撑。
(二)建立健全内部控制制度，充分发挥制度管人管事
对于大部分事业单位而言，构建一套完善的事业单位内部控制制度，有利于更好地提供公共服务能力，提升人民的满意度，事业单位在充分分析本单位的所有业务流程基础上，根据本单位的实际情况，与第三方机构合作制定本单位的内部控制规定，包括管理层面如“三定”方案的组织机构、人员编制、岗位设定，业务层面重点关注资产管理、政府采购、建设项目、合同管理、预算管理、收入与支出这六个方面，规范和优化业务流程，同时能根据国家政策实时的进行调整，当然内控管理覆盖单位经济业务的整个层面，包括资产、合同、建设工程、预算、收入支出、政府采购等业务，加强单位内部控制管理，有助于深挖剖析其中的具体问题，明确单位各个部门的职能职责，加强事前、事中、事后的监督和管理，切实将单位内部控制落实到实处上。首先科学制定本单位不相容岗位相互分离的制度，减少一人身兼数职或一个岗位多个人的情况，梳理部门的职能职责，划定职责范围，使各个部门能相互制约、相互影响。有条件的单位，可以建设内控管理信息系统，通过系统进行控制，效率高，减少越权操作行为的发生，内控工作成效更加显著。其次规范内部审批程序，加强职责审批权限的制定，如单位主要领导的权限、分管领导的权限，规范单位的资金预算和费用支出，明确财务报销审核程序、公务卡结算等，重点业务的内控管理，加强“三重一大”事项的集体决策或议事制度，坚持末位发言制，明确将内部制度运用到具体的业务工作中，扎牢制度的笼子，充分发挥制度管人管事。
(三)建立健全内部控制监督机制，完善风险评价机制
建立健全良好的内部控制监督体系，能有效的保障内部控制建设有序的进行，同时也是有效贯彻落实中央关于党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求的需要。首先应成立独立的内部控制审计机构，保障审计机构的独立性和权威性，确保所有业务活动都能在内控制度的约束下规范开展，上级主管部门应定期对下属事业单位进行内部控制建设的审计监督，并组织其参加相关的业务培训工作。其次有效发挥外部审计监督的作用，定期或不定期开展财务审计检查工作，将外部推力与内生动力相结合，在“监督+制约”下充分实施内部控制监督，另外也可通过聘请第三方专业机构进行单位内部控制的评价和咨询，以加强单位内部管理的监督，促进内部审计工作的建立和完善。事业单位应当建立风险评估机制，成立风险评估工作小组,及时发现潜在的风险，进行各个环节的风险评估，每年至少一次，只有进行了专业的风险评估，才制定出符合单位实际情况的内控制度，提高事业单位内部控制数据的准确度。
三、结语
综上所述，随着我国社会主义市场经济地快速发展与进步，大多数事业单位均进行了分类改革，内部控制的优势之处已经逐渐得到了大多数人的高度关注，而关于事业单位内部控制方面的研究也变得越来越多。事业单位在开展财务管理过程当中，内部控制可以对单位所遇到的业务风险进行有效地预防与控制。正如古人所说“工欲善其事，必先利其器”，严格的内控管理和运行机制能逐渐优化单位各项经济业务的开展，从而保证事业单位可持续发展与进步。
参考文献：
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[4]冯志强.加强行政事业单位财务内部控制的探讨[J].财会学习,2018(3)：185-186.
中图分类号： F810.6
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)024-0023-02
作者简介： 蒲晓梅 （1986-）,女,署名单位： 重庆市车渡管理站。
标签：事业单位论文; 内部控制论文; 问题论文; 解决对策论文; 重庆市车渡管理站论文;