黄煜[1]2016年在《政府监管视角下的上市公司会计信息失真问题研究》文中指出上市公司会计信息失真是一个全球范围内困扰商业活动开展的问题,即便是在一些制度较为完善的西方发达国家,这一问题依然存在。我国证券市场起步较晚,相较于国外一些证券市场已经发展较为成熟的国家,在很多方面还不够完善,也存在着一些问题。其中,上市公司会计信息失真、会计造假等问题尤为严重。本文是基于政府监管的视角,对我国上市公司会计信息失真问题进行研究,揭示了其产生的原因,并对这一问题的政府监管提出了一些看法与建议。第一章主要对研究的背景及意义进行了阐述,并对我国上市公司会计信息失真问题的相关研究文献进行了综述,提出了本文研究的思想与方法。第二章是研究的理论基础,对会计信息、会计信息失真以及公共管理的理论进行了阐述。第叁章对我国上市公司会计信息失真现状进行了阐述,从我国证券市场发展之初到近年来的有关上市公司会计造假事件进行了阐述,对其中一些影响较大、具有典型意义的案例进行重点回顾。在此基础上,对我国上市公司会计信息造假的手段以及产生的危害进行了分析研究。第四章是对我国上市公司会计失真问题成因的分析,分析结果表明,利益驱动、造假成本低、监管机制不健全、上市公司治理结构缺陷、会计法规的局限性以及会计人员的综合素养等因素是构成上市公司会计信息失真的主要原因。第五章是从政府监管的视角,提出了针对我国上市公司会计信息失真问题的一些对策和建议,包括完善会计法律法规、加大对会计信息失真的处罚力度、提高政府监管部门的监管能力、完善公司治理结构、提高会计从业人员法律意识及职业道德修养等。第六章是文章的结论与展望部分,对本文研究情况进行简要总结,指出了研究的不足,在此基础上对进一步研究的重点予以展望。
杨波[2]2012年在《伦理学视角下的上市公司会计信息失真问题研究》文中认为上市公司信息披露制度是实现证券市场公开、公平、公正原则的基础和维护投资者利益的基本保障。上市公司信息披露是上市公司和社会公众以及其他利益相关方进行信息沟通的桥梁。2001年10月29日,朱镕基总理在北京的国家会计学院考察时指出,“不做假账”是会计人员的基本职业道德和行为准则。然而,自2001安然公司破产案和2002年的美国世通公司破产案以来,全球公司正经历一场前所未有的会计信任危机。在这场危机中,中国的上市公司也未能独善其身,事实上,上市公司的会计信息失真问题一直是我国证券市场关注的焦点问题,层出不穷的相关案例为会计理论界提供了丰富的研究素材的同时也让人们对上市公司会计信息的质量问题深感忧虑。本文将伦理学理论应用于我国上市公司会计信息失真问题的研究中,从伦理学视角对上市公司会计信息失真问题的成因进行研究分析,并从伦理学角度提出治理我国上市公司会计信息失真问题的对策。首先,本文将我国上市公司会计信息披露的现状、披露中存在的问题以及导致会计信息失真的原因进行分析。应用财务舞弊的叁角理论,将影响上市公司会计信息质量的各种因素归入叁角理论的框架中进行梳理、分析。接下来,在第四章中,应用伦理学的功利主义和义务论理论,对上市公司的会计信息失真问题进行分析,探讨上市公司会计信息问题背后深刻的伦理根源。最后,在本文的第五章中,基于伦理学视角提出改善和提高我国上市公司会计信息质量的建议和措施。
孙志明[3]2008年在《我国上市公司会计信息失真问题的研究与探讨》文中研究指明随着经济全球化进程的加快,世界经济逐步融为一体。作为反映经济活动主要情况的会计信息的失真问题,日益被世人所关注。笔者认为,产权结构不清晰、会计信息不对称、公司治理结构不完善是导致会计信息失真的主要原因,而叁者之间又存在着内在的联系,即产权结构不清晰是根源,其导致会计信息不对称及公司治理结构不完善。因此,本文首先阐述了叁者引起的会计信息失真的问题。然后,从外部的政府监管和社会中介机构审计的监督角度分析了会计信息失真的问题。针对上述已阐明的引起会计信息失真的成因,文中分别给出了相应的治理措施,即加强会计法律法规建设、完善产权制度、规范会计信息披露制度、完善公司治理结构、强化外部监管力度及加大诚信教育。
宫晓霞[4]2008年在《从博弈论角度看国内上市公司会计信息失真》文中研究指明会计信息失真是近几年越来越严重的问题。国内外对会计信息失真有很多研究,其中运用博弈论来分析会计信息失真的文献主要集中于审计研究和动因研究两方面,但对公司所处环境关注不够。本文对近几年国内上市公司会计信息失真现状做了数理统计,并对实际案例中多方面的利益相关者进行博弈分析。本文认为,对上市公司会计信息失真进行博弈分析是为了找出失真的原因,确定治理对策,那么,必须结合我国内地上市公司所处的证券市场来研究,寻找信息失真的特点,抓住主要矛盾,制定相应对策。本文认为我国内地上市公司会计信息失真有五个特点:一、会计信息失真的受益主体复杂,经常有受贿官员或者公司内部本应是相互制约的治理结构演变成利益共同体;二、监督机构作为不够,反应迟缓;叁、违法成本很低;四、经营者缺乏信托责任和保护投资者权益的观念;五、相关会计法律法规不完善。相应在治理对策方面则应当:一、建立现代企业制度,培养职业经理人;二、监督监督者,培养职业监督人;叁、加大违法成本,修正处罚重点,重点处罚违法责任人;四、多点“拿来主义”,尽快完善各项法律法规,尤其是将证券民事赔偿纳入民事法律。
张媛媛[5]2007年在《我国上市公司会计信息披露及违规问题研究》文中进行了进一步梳理本文从上市公司会计信息披露的基本概念和理论谈起，归纳并列举了上市公司会计信息披露违规的主要表现形式，旨在透过表象分析其中的深层次原因并探究可行、有效的治理对策，希望对规范上市公司会计信息披露有借鉴意义。本文的特点是：在分析信息披露违规原因的过程中，从上市公司内部和外部两个层面分别进行探讨，并且进一步划分为主观和客观两个角度进行深入地剖析，使我们对违规原因的认识更加清晰和透彻。最后，针对以上分析，笔者给出了规范上市公司会计信息披露的建议。笔者认为：从公司内部而言，完善公司治理结构是治本之策；从公司外部而言，转变政府职能和加强注册会计师审计的独立性是基本保证；另外，从整个社会环境来看，加强我国民众整体诚信意识和建设完整的社会诚信体系才是杜绝各种违法违规现象的根本保障。笔者又认为，上市公司的内部因素是导致会计信息披露失真的根本问题所在，但是要解决这一根本问题只能依赖于经济的进一步发展和整个社会道德水平的提高，这在短期内不具备可行性；上市公司的外部因素虽然不是导致失信的根源，但是我们可以在外部环境中找到治理上市公司失信的可行性措施，那就是要加强有关上市公司的法制建设、真正明确违法者应该承担的法律责任并加大执法力度和违规处罚力度。
李志强[6]2004年在《证券市场会计信息披露失真问题研究》文中研究说明证券市场被称为一国经济的“晴雨表”，其正常运行和健康发展对国民经济的稳定和快速发展非常重要。证券市场又是一个充满信息的市场，充分可靠的信息披露是证券市场有效运行的基础。而会计信息披露又是证券市场信息披露的重要内容，上市公司会计信息的披露对投资者的投资决策影响作用是举足轻重的。 我国证券市场的发展目前仍处于初级阶段，其存在的问题随着证券市场的发展不断表现出来。会计信息披露失真问题便是其中最严重的问题之一。这个问题使投资者信心不足，使资源配置低效甚至不合理，已严重影响到我国证券市场功能的发挥。研究会计信息失真的原因，寻求治理会计信息失真的对策，具有十分重要的理论和现实意义。 本文首先对证券市场信息披露相关的基本问题进行了研究，指出了什么是证券市场会计信息及其披露，对有效市场理论与会计信息披露的关系进行阐述。在考察了证券市场信息披露的历史和我国的现状后，给出了强制性信息披露包括的内容，并指出对披露的会计信息的质量要求，明确了信息披露供给与需求主体。 在对证券市场信息披露基本内容研究后，对证券市场会计信息披露失真进行了理论界定，指出上市公司会计信息主要是提供对相关信息使用者决策有用、能够促进证券市场优化资源配置的信息。凡对信息使用者决策无用、不利于优化资源配置或有相反作用的信息，如虚假的会计信息、隐瞒的会计信息、空而不实的和不及时的会计信息，均可界定为上市公司会计信息披露失真，并对会计信息披露失真的表现形式给予充分揭示，对其危害性进行了分析。 本文的主要内容在于对信息披露失真的成因方面的分析。作者运用博弈论作为主要的分析工具，通过对证券市场各利益主体博弈分析，揭示了信息披露失真的主要原因。认为证券市场会计信息披露是各参与方利益冲突而相互博弈的结果。他们都是由个体理性出发，追逐个体利益最大化，但实际博弈的结果并不一定会造成集体理性——证券市场实现对资源的最优配置。反而由于投资者的素质不高、非理性预期和从众行为；上市公司委托代理机制不健全、治理结构不完善、造假成本与造假收益的严重不对称；会计师事务所独立性的缺乏、注册会计师素质不 证券市场会计信息披露失真问题研究高;证监会监竹效率和力度不够等原因所致，博弈的结果是集体的斗「理性，即证券市场会i!·信脚、披露失真情况严重，投资者由于利益受挫，一丧失入市信心，导致证券市场萎靡的一1}二帕罗托最优状况的存在。而不规范的证券市场运行机制、不完善的信息披露制度和会计准则，是导致博弈结果非理性的客观因素。 在分析信息披露失真原因基础上，给出了相应的治理对策建议。认为要治理信息披露失真，实现理想的纳什均衡，便需要改变各博弈主体体现个体理性但不利一J几博弈中集体理性的因素。还需要通过对博弈规则的改变来影响博弈结果。主要从以下儿个方面着手进行:全面提高投资者素质，强化理性预期能力;完善公司治理结构、建立健全监督约束机制;强化会计师事务所独立性，提高审计质量;建立和完善监管体系、加大执法力度;规范证券市场的运行机制、完善会计信息披露制度和会计准则。 最后给出了治理证券市场会计信息披露失真的目标。即以下理想的博弈均衡:“上市公司向外提供可靠、充分、透明的信息，以获得合理资本成本的资金，并提供合理的回报;投资者根据信息，理性地作出决策，承担与其收益相匹配的风险;会计师事务所坚持独立性，通过提供客观准确的审计服务获得与其相对应的收益;监管部门则通过监督信息披露的质量，保证资本市场交易的公开、公平、公正，取得客观_仁的收益。 本文以文献研究为主，在对文献充分研究的基础上，以博弈论作为主要分析工具对这个研究课题进行了更加系统、更加深入的研究，也提出了一些自己的看法，如证券市场会计信息披露失真的正确界定;在会计信息披露失真的成因方面，认为投资者素质不高、非理性预期、从众行为等是改变博弈结果，从而也是造成会计信息披露失真的原因;在治理对策上，提出了对监管者的监管和构建完善会计准则、健全信息披露博弈规则等建议。
苏东娜[7]2017年在《基于信息不对称理论的上市公司会计信息失真问题研究》文中指出随着资本主义市场的不断完善,越来越多的公司希望借助于公开发行上市的方式达到募集资金和获得相关资源的目的。会计信息就成为企业为外部信息使用者提供有关企业经营状况、资信状况的重要信息资源,资本主义市场经济的健康发展与会计信息的披露质量密不可分。但是本文通过总结在过去十年里我国上市公司受到的证监会的行政处罚,我们可以看到,在我国上市公司的会计信息披露状况并不乐观。因此,提高会计信息披露质量成为我国市场经济健康发展的重要前提。首先,本论文运用文献归纳分析的方法对会计信息失真的相关文献进行归纳、分析、总结,充分了解会计信息失真在国内外的发展趋势和概况。其次,对信息不对称和会计信息失真进行了相关理论概述,并指出了信息不对称与会计信息失真间的联系。然后,通过统计分析的方法对我国近十年上市公司会计信息失真的现状进行总结,并结合博弈论的方法建立利益相关者的博弈模型,对信息失真原因进行分析。接着又以连城兰花股份有限公司会计信息失真为案例进行原因分析,从而验证了上一章节博弈结果的正确性。最后,在理论分析和案例分析的基础上,从完善信息传递和加强信息甄别两个方面提出了预防和规避失真的若干建议。
陶飞[8]2013年在《公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究》文中进行了进一步梳理上市公司披露的信息有七成以上的信息是会计信息，而会计信息正是广大投资者等利益相关者衡量上市公司价值源泉的主要参考依据。如果会计信息失真，可能导致局部的，甚至全局性的金融危机，安然事件和四通事件就是一个深刻的教训。怎么让广大投资者、会计事务所等利益相关者长一双“火眼金睛”能够识别这种财务舞弊行为近年来成为一个热点话题。由于上市公司的会计信息必须经过公司内外部治理机构的监督审查才最终对外披露，由此可知，完善的公司内外部治理机制是企业会计信息质量的重要保障。所以，本文认为应当以上市公司的公司治理结构为切入点，进行公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究，从而建立能够有效判断会计信息失真的识别模型。本文选取被中国证监会、上海证交所和深圳证交所处罚的且处罚时间在2005年到2011年之间的定期年报中存在信息披露违规行为（信息披露虚假、严重误导性陈述和重大遗漏）的共43家非金融行业A股上市公司作为失真样本，并筛选出符合行业分布一致，规模大小一致特征的43家会计信息真实公司作为配对样本，分别从公司内外部治理结构的股权结构、董事会、经理层、监事会、利益相关者、外部审计共六个层面进行逻辑回归分析和多元判别分析，构建两个会计信息失真的识别模型，并对这两个模型作相应的对比研究。研究结果表明，多元判别模型和逻辑回归模型都具有较好的识别效果，多元判别识别模型的识别率为79%，逻辑回归模型的识别率为72.8%。最后，根据本文实证分析的研究结果，为提高我国上市公司治理水平和减少会计信息失真情况的发生，有针对性地提出相关对策建议。
斯龙[9]2005年在《基于上市公司会计信息披露失真的会计师事务所体制研究》文中进行了进一步梳理近年来,我国证券市场惊曝的一系列上市公司造假案件,表明我国上市公司信息披露违规问题严重。无一例外的是,每个造假案中均有一个会计师事务所卷入其中,海南中华会计师事务所为琼民源出具了虚假审计报告;四川成都蜀都会计师事务所为成都红光公司造假,四川会计师事务所涉案东方锅炉的上市作弊;造假巨大的银广夏案中,深圳第一大会计师事务所中天勤深陷其中。被称为“经济警察”的注册会计师的信誉下降到极点。本文认为这主要是因为我国会计师事务所本身缺乏独立性,规模太小,人员素质不高,同时注册会计师行业监管框架存在缺陷,行业服务收费不合理等原因。文中通过对我国会计师事务所体制的分析,指出体制是造成我国会训师事务所现状的真正原因。因此,完善我国会计师事务所体制,增强事务所的独立性,对于规范上市公司信息披露,尤其是会计信息的真实性和质量得以保证,以期保证投资者利益,维扩证券市场的健康发展具有非凡的意义。 全文分为以下几部分: 第一部分通过对上市公司信息披露存在的问题进行分析,指出重要原因为会计师事务所存在失职行为,尤其是上市公司会计信息失真方面。 第二部分论述我国会计师事务所的内部和外部的特点,如缺乏独立性,规模小,人员素质不高等,对上市公司会计信息披露失真的影响。 第叁部分论述我国会计师事务所现状的深层次原因在于会计师事务所体制。从我国会计师事务所体制的变迁看,不利于事务所扩张规模,不利于增强独立性。 第四部分国际上会计师事务所体制的实践及与我国情况进行比较。 第五部分指出变革我国会计师事务所体制,合伙制是首选。 首先阐述会计师事务所的民事法律责任,重点分析合伙会计师事务所的民事责任;接着论述有限责任合伙制的会计师事务所有利于扩大规模,增强独立性;并提出应适当发展一种特殊的合伙制:个人独资制。 第六部分在上述提出问题、分析问题并借鉴国际上丰富经验的基础上,试图对我国会计师事务所实行有限责任合伙制提出一些相关建议: 1、完善相关法律体系。 2、建立个人财产登记制度和共有财产分割制度。 3、建立会计师事务所执业责任保险制度。 4、设置事务所高效率组织决策机制。
陈定宏[10]2006年在《上市公司会计信息失真问题研究》文中认为会计的基本职能是依法对经济活动进行记录、核算和监督,提供反映会计主体经济活动的信息,其本质在于决策有用性,即向有关利益关系人提供客观、公证和有用的信息,以利于其做出正确的判断和决策,而会计信息质量的优劣将直接影响其功能的发挥。目前,我国的证券市场处于初级阶段,还存在一些问题,其中,最突出的是上市公司会计信息失真问题,失真的会计信息损害了投资者的利益,不利于资源的优化配置,影响了经济健康、快速地发展。我国会计信息质量问题,长期以来一直是会计理论界和实务界关注的焦点,特别是对会计信息失真问题的探讨更是经久不衰,各位有识之士分别从不同的角度对这一问题进行了深入的研究。本文以我国上市公司为研究对象,从解决会计信息失真这一问题出发,探究上市公司会计信息失真的深层次原因,寻求治理会计信息失真的有效途径,从而实现对会计信息失真的有效防治。本文在借鉴国内外经济专家、学者研究成果的基础上,运用理论研究和实证研究相结合的方法,比较分析,求同存异,注重理论的前瞻性和系统性,在探讨理论的同时,引经据典,注重实际案例的剖析。本文从上市公司会计信息失真的现状入手,按照会计信息失真的内容将其分为:经济交易失真、会计核算失真和会计披露失真,并分析了上市公司制造虚假会计信息的手段和危害,以便让会计信息使用者充分关注会计信息的真伪,提高识别能力,从而对会计信息失真形成强有力的群众监督。通过对会计信息失真基本理论的研究和失真现状和案例的分析,得出了上市公司会计信息失真的主要原因是公司内部治理结构的缺陷和外部监管不力。主要表现为公司治理结构不完善、会计法规、内控制度不健全或执行不力、信息披露监管不力、社会缺乏诚信等原因造成的。针对我国上市公司会计信息失真的表现形式和原因,借鉴国内外防范和治理会计信息失真的成功经验,从公司内部治理结构和外部监管两大方面总结了现阶段治理我国上市公司会计信息失真的主要措施:完善公司治理结构、加快会计制度建设步伐、健全公司内控制度、加大信息披露监管力度、加强社会诚信管理等。
参考文献：
[1]. 政府监管视角下的上市公司会计信息失真问题研究[D]. 黄煜. 华中师范大学. 2016
[2]. 伦理学视角下的上市公司会计信息失真问题研究[D]. 杨波. 山东大学. 2012
[3]. 我国上市公司会计信息失真问题的研究与探讨[D]. 孙志明. 合肥工业大学. 2008
[4]. 从博弈论角度看国内上市公司会计信息失真[D]. 宫晓霞. 上海交通大学. 2008
[5]. 我国上市公司会计信息披露及违规问题研究[D]. 张媛媛. 吉林大学. 2007
[6]. 证券市场会计信息披露失真问题研究[D]. 李志强. 河南大学. 2004
[7]. 基于信息不对称理论的上市公司会计信息失真问题研究[D]. 苏东娜. 黑龙江大学. 2017
[8]. 公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究[D]. 陶飞. 哈尔滨工程大学. 2013
[9]. 基于上市公司会计信息披露失真的会计师事务所体制研究[D]. 斯龙. 浙江大学. 2005
[10]. 上市公司会计信息失真问题研究[D]. 陈定宏. 长安大学. 2006
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