国有企业改制中内部审计的实施步骤，本文主要内容关键词为：内部审计论文,实施步骤论文,国有企业改制论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1、企业改制之前，内部审计应以开展专项审计调查和提
供咨询服务为工作重点，为企业改制提供决策依据。一是对企
业所处的经济、社会、法律、生态环境及市场现状和市场发展
前景的调查，研究改制的科学性、可行性；二是对资产、负债、
损益及或有事项等情况的调查，主要是通过测试企业的内部
控制、审查账务资料、咨询法律顾问等方法，调查了解改制企
业的家底，理清产权关系，特别要查证财产的完整性、要摸清
资产的潜在盈亏和账外的风险，对企业财务状况进行初步评
价，协助企业的财务部门作好清产核资、资产评估的前期资料
准备工作。
内部审计还应充分发挥审计的咨询服务职能，利用其对
政策法规和企业内部经营比较熟悉的自身优势，帮助企业吃透
改制的相关政策与规定，主要包括改制企业税收优惠政策、产权
转让优惠政策、资产评估、报损及资产、债务剥离有关问题的处
理办法、金融配套政策、职工持股的有关规定、债转股、企业兼并
等有关规定、经济补偿及社会保障的有关规定、土地管理有关规
定、不良资产处置规定等，把握好政策界限，帮助改制企业用好
国家各项优惠政策，为企业优化改制方案作好参谋。
2、企业改制过程中，内部审计应以全程审计监督为工作
核心，保障国有资产安全、完整，保护企业权益和职工利益。内
部审计机构通过审计监督，重点关注国企改制中的清产核资、
资产评估、处置及产权转让等环节，检查有无偏离国家法律、
法规和制度的情况，有无人为低估国有资产、隐匿、转移或非
法处置国有资产及随意核销资产等违法违规行为，对发现的
问题应及时向企业管理层和主管部门提出意见和建议，防范
改制过程中的国有资产流失。
内部审计在社会中介机构入驻企业开展清产核资、资产
评估的阶段作好内外协调；在中介机构出具的清产核资报告、
不良资产报告、资产评估报告等重要文本之前，内部审计应协
同企业财务等部门在征求意见阶段加强与中介机构的交流沟
通工作，以确保企业利益，防止资产流失，维护资产安全与合理配置。内部审计应利用接触对象层次多、范围广的优势，发
挥承上启下的信息传递作用，把企业部门和职工的问题与意
见客观、及时地反馈给企业和改制小组，同时将有关的政策法
规及改制意图、程序、方法传给职工，发挥内部审计为改制工
作充实信息、完善工作思路、争取职工支持等方面的作用，确
保改制工作顺利进行。
企业改制进程中，最容易发生业务中断，给企业造成重大
打击。内部审计应对企业处理业务中断的准备情况做出实时
评价，关注业务恢复计划、功能修复程序，把工作领域深入到
生产、技术及经营的主要环节，对经营管理活动进行持续跟
踪，帮助企业在改制中维持持续经营的能力。
3、企业改制之后，内部审计应以完善公司治理结构为主
旨，为企业实现有效治理提供帮助。对改制后企业与同行业平
均水平或与企业历史业绩进行比较来判定企业是否达到资本
成本的节约、资本结构的改善，能否产生经济的规模效应及企
业的优化组合，通过判断改制预期目标和初始动机的实现程
度来评价改制的效益性。此外，对一系列改制遗留问题，如被
剥离的应收账款、存货和固定资产挂账、贱价处理或自然贬值
的问题，内部审计应该关注这些资产实物的流向并督促应收
款的催收工作，防止不良资产处理中出现的违规、作弊和其他
损害企业利益的行为。
企业改制后，面临的一个重要问题是健全内部控制制度，
内部审计拥有熟悉业务流程、熟悉内部管理的优势，可以开展
建制、机构设置等方面的咨询业务，帮助企业理顺制度流程、
合理划分管理层次，协助企业内部控制框架建设，进而完善公
司治理机制；内部审计部门通过识别、分析、评价企业改制后
的主要风险因素，测试、评定控制弱点和风险范围及程度，以
风险为基础确定审计范围与重点，并采取适当的审计程序，评
价风险管理过程的充分性，为企业实现有效治理提供帮助。