法律服务行业领导人员经济责任审计浅论,本文主要内容关键词为:服务行业论文,经济责任审计论文,领导论文,人员论文,法律论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
一、法律服务行业应建立领导人员经济责任审计制度
法律服务行业有国办律师事务所、合作律师事务所、合伙律师事务所,既有国营、又有集体、个体性质,其领导人员(主任)是否属于经济责任审计范围呢?回答是肯定的。法律服务机构虽不是党政机关,也不是企业,但是它是法律服务中介机构。司法部、财政部规定了对其财务收支进行监督。法律服务单位的领导人(主任)也是一种法定代表人,他在任职期间掌握一定资产支配权,客观存在着一定的经济责任。因此,对主任的任期届满,或任期内办理调任、转任、免职、辞职、解聘、退休以及单位改制、改组、合并,都应当接受经济责任审计。
二、严格审计程序,提高审计质量
工作程序一般分为三个阶段:(一)立项准备阶段包括以下程序:①由局党组或纪检监督部门下达审计通知书,告之审计目的,审计项目及审计人员,并告之被审单位领导人写出负有主管责任和直接责任的书面材料,对自己的材料进行承诺。②成立审计小组,确定审计人
员。③收集被审单位的有关资料及目标责任书。④编写审计方案,研究审计重点,审计人员分工。(二)实施阶段,包括以下程序:①召开见面会,听取被审单位的情况介绍,了解基本情况。②查阅有关文件,资料及单位的各项管理制度;③审查会计凭证、账薄、会计报表,盘点现金、实物,核实资财,搜集证据,作好有关审计记录,编写审计工作底稿;④召开有关人员座谈会,向有关人员调查取得证明材料。⑤汇总整理审计工作稿,撰写审计报告;⑥审计报告经审计小组讨论定稿后,向被审单位、被审人提交审计报告初稿,征求意见;⑦召开有关人员会议,公布审计报告。(三)终结报告阶段:①审计小组向局党组及政治部门汇报审计报告及被审单位,被审人员意见;②下达审计意见书和审计结果报告;③回访、检查审计意见是否采纳。
三、经济责任审计的主要内容
主要经济指标是:①绝对指标,刑事、民事、经济、代书等案件数,收入总额,各项费用基金提存额,上交费、税额、资产增加额。②相对指标:收入增长率,职工效益工资增长率,积累增长率,上交费税率,资产增值率。对经济责任人的评价,不能仅仅停留在经济效益是否达到任期目标上,还要综合评价单位各项内部控制制度是否健全有效,是否认真贯彻执行国家各项方针政策和财经纪律及其为社会提供法律服务的思想及对律师的管理和决策能力。
四、经济责任审计方法
一般可采用顺查的方式和详查的方法,即按照从编制会计凭证、登记账薄、编制会计报表的顺序进行检查,对所有凭证全部审核,逐笔核对帐薄,根据核实的数据审查会计报表,进行详细检查。如果任职时间长,应先进行内部控制制度的评审,内控制度好,平时进行了财务收支审计,就无详查的必要,只对各项经济业务系统的管理情况进行抽查取证;如果内控部分有效,抽查取证的范围就应扩大;如果无效,就采用详查的方法。
五、评价标准和评价方法
一要根据国家颁布的财政法规、会计准则,财务制度;二要根据各级司法行政机关有关加强法律服务工作的各项规定和目标考核指标;三要依据单位内部制订的各项管理制度。依据法律、法规等标准进行定性分析。对经济责任人的评价,对经济责任人完成任务的好坏、经济效益的高低,遵纪守法情况以及管理水平如何,作出客观的考核评价。评价应坚持定量考评为主,依据审核确定的数据和客观事实,用量化对比的方法,定量与定性相结合的方法;坚持客观公证、实事求是的原则。在处理问题上,一要划清违纪违规与违法乱纪的界限;二要严格区分改革失误,执行政策过程中的偏差与钻改革空子,为小团体或个人谋私利的界限;三要严格划清正常业务往来和行贿受贿、贪污腐化的界限;四要划清制度不明与乱开口子,挥霍浪费的界限。
六、撰写审计报告
审计报告应包括以下内容:①被审单位的基本情况;②经济责任人在任期内任务完成情况;③经济责任人应承担责任的主要问题;④审计评价;⑤审计意见和建议。