吉林大学长春市 130012
摘要：本文旨在研究当下个人所得税相关工作中出现的问题，进而结合我国实际情况提出相对应的意见。
关键词：个人所得税 改革 完善
引言
个人所得税作为国家调控收入分配的有力杠杆，其改革有着重要的意义。我国的个人所得税始于20世纪80年代初期，当时面临改革开放以及经济发展，个人所得税制度开始建立，对我国税制的丰富起到了积极作用。在后来几十年的发展时间里，个人所得税逐渐成为我国第四大税种，成为我国筹集财政收入和调节社会财富分配的重要手段。但是不可避免，其发展面临多种因素，会存在一定的问题和缺陷，所以，我国个人所得税的改革和完善是十分必要且急迫的。
一、个人所得税的基本概念及重要作用
1.1基本概念
个人所得税简单来说是国家针对自然人所获得特定收入按照一定的税率征收的税费。其涉及的主要对象是纳税义务人，而该种税的纳税义务人主要分为两种类型：居民和非居民纳税义务人。前者义务是完全的，征收的收入一定是包括国内外的全部收入；后者的纳税义务则是有一定范围的，纳税只是在中国境内获得的收入。
1.2重要作用
个人所得税征收主要有两大作用，第一点，其在一定程度上能够保护本国消费者在国际经济往来过程中的权利和利益。这主要是因为，随着全球化发展，国际经济发展也来越迅猛，无论是企业还是个人所参与的国际经济活动也在不断扩大，而其实际收入可能出现较高的情况，合理采取征收个人所得税的方式在提高国家财政收入的同时，还能有效地保护企业和个人的权力和利益。第二点，其在一定程度上可以减缓贫富差距，缩短收入差距。随着经济和收入水平不断提升的过程中，收入差距也在随之扩大，这种情况不利于维护社会公平和和谐市场，而征收个人所得税能够适当控制收入差距。
二、我国个人所得税的发展现状
2.1征收模式不符合社会客观实际
征收个人所得税主要是为了调节收入差距，但是在其制度在运行过程中不仅会遇到各种阻碍，还难以达到理想的预期。在市场经济不断发展的过程中，无论是组织还是职业都更加复杂化和多样化，在这样情况下，而个人所得税相关的制度和标准没有跟上脚步，进而产生了很多漏洞，无法真正起到缩短收入差距的目标。针对一些富裕的人，其收入来源会比较多元，而在征收过程中难以真正得到实际输入，进而导致个人所得税漏收，无法起到减缓贫富差距、社会分配的作用。
2.2征收方式落后
当下我国的个人所得税征收方式比较单一，以申报为主，其中分为两方面，分别是代扣代缴以及自行申报。具体来说，如果在一个较为稳定公司或者单位，其中员工的个人所得税交付则多是由单位来代扣代缴，而这种方式就不太容易出现少征收的现象；如果是出于一个较为复杂以及工作单位不稳定的人，且其收入较高的话，纳税人不主动去公开自己的收入数目和来源，部门工作人员也无法进行具体的查验，进而及其容易出现少缴税的情况。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆两种情况一结合，就会发现中低收入者正常纳税，而高收入者反而有漏税的情况，大大加剧了收入差距，也不利于实现社会公平和和谐。
三、完善深化我国个人所得税的具体措施
3.1设计科学的征收模式
根据上文所谈到的问题，不难发现，当下个人所得税征收模式存在一定的问题。其中特别是针对收入较高且来源较为复杂的人群，如何确定这类人群的真实收入，如何做到税收不漏不少。所以，税务部门应该紧跟时代和市场经济的发展，深入研究其中的规律和现实，进而研究和总结出最为合理科学的个人所得税的征收模式，做到真正的不漏收。当下应该依据不同的经济组织，针对不同收入的纳税者，进行具体实际情况的归类，之后再进一步确定相适应的税率，来改善收入差距过大的问题。
3.2规范纳税主体
个人所得税从其字面上来看，比较容易发现是针对个人而征收。而在实际生活中，多数自然人的支出和收入都是以家庭为整体考虑的。因此，面对费用这一项目时，漏掉了家庭这一整体中所支出较大费用，例如医疗卫生、子女教育等。所以，在完善我国个人所得税征收工作中，也可以研究下国外的策略，进而结合实际情况进行一定的实践。尤其是在家庭大支出这一方面，可以将其视为一个个体，减去该个体的费用，进而再去针对个人征收税费。合理利用这种方式，一方面为个人所得税的完善贡献一份力量，一方面可以促进税务方面的法规制度完善，提升我国政府的服务质量。
3.3健全征收制度
任何一个项目和部门的完善都离不开制度的完善。个人所得税制度需要符合当下经济发展状况，为征收税费所服务。对此，法律部门应该加大法律监管力度和惩罚力度，让自然人可以意识到纳税的重要性、严重性和义务性。美国的相关制度和思想就值得我们去总结和实践，其实行预扣制度，简单来说，就是自然人对自己这一年的收入和要缴纳的税费进行预估、申报和预缴。进一步降低偷税现象出现的概率，税务部门应当充分利用信息资源，与其他相关部门紧密联系，做好资源信息的共享，提高工作效率和质量，掌握纳税人的实时信息，建立和完善诚信档案，严惩偷税漏税者。同时，还可以建立检举制度和反馈平台，对告发或检举纳税人有意或无意的税收不遵从行为的，经查明属实，税务机关将罚金收入的一定比例奖给举报者并为其保密。
3.4增强纳税意识
在纳税过程中，主要涉及到两大主体，在政府部门作出一定策略和改善过程中，纳税者也要进行一定的思想改善。纳税意识，是指纳税者的自觉程度，在申报收入过程中有没有实事求是。所以，政府也应该针对公民的纳税意识采取一定的措施。其中最为核心的就是要紧密联系群众，既要做好意识提高工作，还要了解群众的真实情况和存在困难。在具体工作中，要下基层，做好服务，让公民真正意识到税收对其生活的好处，要消除纳税人不了解税法的信息劣势，建立良好的信息发布制度，加强对纳税人的辅导和教育，让纳税人了解、掌握税法和正确运用税法纳税。
四、 结语
调节税收是我国财政政策的主要手段，对我国经济稳定发展有着不可替代的作用。而个人所得税影响着我国消费者收入分配，在税收方面占据重要地位。在时代不断发展过程中，我国人均收入有所提升，但是不难发现我国的贫富差距也在不断提升，对此我国应该做出针对性的措施来尽可能减少这种差距，朝着共同富裕的方向发展。
参考文献：
[1]景红华.个人所得税改革的探讨与完善[J].纳税，2018，12（27）：9-10+13.
[2]毛佳婷，梁素伟，赵瑞.个人所得税改革对我国税收制度建设影响分析[J].时代经贸，2018（26）：19-20.
论文作者:边珍
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第6期
论文发表时间:2019/3/19
标签：个人所得税论文; 我国论文; 收入论文; 制度论文; 过程中论文; 收入差距论文; 纳税人论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第6期论文;