审计研究的逻辑起点，本文主要内容关键词为：逻辑论文,起点论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、会计与审计的共同基因：受托责任
近年来，颇为流行的一种观点认为，因为有了会计，所以才会有审计。会计产生发展了，审计自然而然地也就产生发展了。也有学者认为，审计是某种社会结构中固有的、发挥独立功能的产物，它和同属于这种社会结构产物的会计之间有着密切不可分割的联系。那么，会计和审计赖以产生和发展的“社会结构”和共同基因是什么呢?作者从人类历史演变的过程得出这样的结论：受托责任的存在和发展是会计和审计得以产生和发展的首要前提，会计与审计这种社会结构中的“原始结构部分”也正是因为受托责任而紧密地联系在一起。受托责任贯穿了会计、审计始终，成为了会计与审计的共同基因。
二、审计研究起点的选择
在传统审计理论研究中，大都选择“审计本质”作为逻辑起点，当前有代表性的有“审计假设”和“审计目标”两种观点。作者认为，以“审计目标”为逻辑起点更为适宜。
以“审计假设”为起点的缺陷是：首先，审计假设是对审计赖以活动(工作)的客观环境所作出的基本假定。其次，审计假设是为实现审计目标而对审计行为的规范，其实质是对审计对象的一种时空假定。审计目标具有如下一些特点：
1、审计目标直接反映着社会经济环境的变化，并在外部环境的影响下对目标期望进行调整和重新选择；2、审计目标处于审计理论结构的最高层次，是决定审计对象、审计假设、审计准则、审计技术的基础和依据；3、审计目标是说明审计程序的理由，是引导和制约审计行为的决定性因素，尤其是在缺乏明确的可供遵循的审计规范时，审计目标也就是审计行为的判别准则，并且还是事后对审计工作的优劣作出评价的重要依据与标准。4、审计目标是审计实践活动的出发点和归宿点，是审计系统运行的导向，审计的价值系统、运行系统等都围绕审计目标发挥作用，通过优化行为来实现审计目标。
审计目标是对经营管理者承担和履行受托责任情况的报告。更具体地说，是对经营管理者受托责任的履行情况的真实性、合法性和效益性表示审计意见。审计目标在于评价受托责任，围绕这一审计目标，审计检验是为了证实反映受托责任信息的真实可靠性，审计监督是监督受托责任的履行，审计鉴证是为了证实受托责任的履行程度，审计咨询促进受托责任目标的实现。