摘要：工程结算审计是工程建设中重要的一个环节，可以较为科学地保证建设投资的真实性与合理性。当前我国通信建设工程竣工结算过程中存在诸多问题纰漏，为通信工程长远健康发展带来消极影响，对通信工程竣工结算过程中具体的审计步骤进行分析，关注重点问题同时总结相关经验，对完善通信建设工程管理具有重要意义。本文对工程结算审计过程中的具体步骤、运用方法及审计工作的重点进行探析，具体报告如下。
关键词：通信工程；结算审计；步骤；重点
工程项目结算审计是项目建设过程中关键的一项内容，可以起到对项目基本建设中财政项目守法、增值、合理性进行评估与督视的作用，过程中严格遵守国家相关法律法规，同时遵循国家制定的相关定额、消耗标准，取费标准，严格控制人力物力与设备价格参数，图纸与实物工作量控制在最佳范围，以保证工程造价科学、合理，形成对工程项目竣工结算的监督，保证工程效益可以得到较高回报，建设质量得以提升，对于国家建设的廉政性也具有重要意义[1]。
1通信工程竣工结算审计的步骤
通信工程竣工结算审计分为3个步骤，具体内容如下：（1）第一阶段进行审计准备，整理搜集项目相关资料，根据项目情况确定专业人员，组成审计小组，熟悉与工程竣工结算有关的资料，并提出相关补充资料，这是审计工作能够按照规定流程开展的前提，作用十分关键。资料搜集内容有：①招标文件（含招标文件答疑、补充招标文件）、②投标书（含询标、澄清资料）、③中标通知书、④建设工程承包合同（含补充合同）、⑤图纸会审纪要、⑥施工组织设计、⑦施工设计图（竣工图）（涉及总价包干的，应同时提供招标设计图）、⑧联系单、⑨开竣工报告、⑩工程质量验收报告、?甲供材料清单（若有甲供材料）、?施工单位送审结算书等等，对这些资料应该建立清晰档案进行分类管理，对不同资料整合归类分析，对全部资料详细了解，以便审计工作能够高效准确的进行。（2）第二阶段实施审计，①踏勘工程现场，随机抽查竣工图实际完成情况，形成现场勘察记录，②审查工程签证联系单的及时性、合理性，③按照工程承包合同采用全面审核方法，对工程量进行仔细计算，④与施工单位核对工程量，⑤针对结算审核中发现的疑问问题提出审计查询单，⑥根据经过三方（指委托单位、施工单位、审核单位）核对的工程量，认真审查结算单价、综合费率，形成工程结算审核初稿，⑦与委托单位、施工单位交换工程结算审核初稿意见，⑧针对初稿反馈意见进行结算调整，⑨由委托单位组织结算审核协调会，并形成会议纪要，⑩对结算审核初稿进行内部三级复核，?委托单位和施工单位签署结算造价定案表。（3）第三阶段终结阶段，①对结算审核成果（报告）进行三级复核，②出具结算审核报告 [2]。
2通信工程竣工结算审计的重点
工程项目审计涉及方面诸多，对每一流程要做好准确把控，以严格的要求对待审计过程中每一项数据，对于重点内容应该给予重视[3]。在审计过程中重点内容归纳如下：（1）一般要求：①真实性：审查工程结算的真实性。包括对合同、补充合同以及设计变更和现场签证的真实情况进行核查。原则上，凡是不真实的内容均要经建设单位（委托单位）核实，存在事实瑕疵的应予以剔除。②合法性：审查工程造价的内容和计取是否符合国家相关法律法规，是否符合招投标文件和合同约定。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆（2）招投标和合同的审核要求：①合同的类型，合同、补充合同的条款是否违背招投标文件实质性内容；②合同履行是否违背合同、补充合同、招投标文件的实质性内容；③在合同范围内或受合同法保护的，但实际没有发生或部分发生事实的内容；④合同条款内容是否违反有关国家规定和招投标实质性内容。（3）设计变更及联系单的审核要求：①设计变更的手续是否齐全，联系单签证的程序是否符合相关内控制度；②变更及签证的内容是否真实发生；③变更造价计算和联系单的签证有无违背合同或招标文件精神。（4）工程量的审核要求：有无计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。（5）价格的审核要求：①结算单价是否符合合同约定；②定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，是否存在定额理解偏差、将已含在定额内的内容另行计取等问题；③.签证价格是否偏离市场情况及偏离程度；④组价内容是否真实、合理，尤其是用量是否符合定额含量或设计含量或计价的要求；⑤材料数量及材料价差的计算是否准确，是否符合相关计价规定。（6）费用的审核要求：①单项费率的计取是否符合实际状况；是否正确和完整；是否符合造价管理的有关规定；②取费标准和优惠幅度是否偏离市场情况以及偏离程度；③各种独立费用（如误工费、点工费、技术措施费、包干费、施工配合费）的计取[5]。
3通信工程竣工结算审计的心得
对通信工程竣工结算审计过程中涉及的流程以及应该重点注意事项进行探讨可以看出，工程竣工结算涉及内容复杂，各方面注意事项较多，对流程中每一项目都应该做好严格把控，对每一项数据的计量准确无误，这要求我们应该以严谨完美的态度对待结算审计工作，审计人员应该具有良好的职业素养，在工程量核实过程中注意合同详情，对于每一项涉及条款了然于胸 [6]。在进行工作量计算时应该将图纸结合实际情况进行，审计时应该将工程的竣工图作为基准，具体参考工程现场施工的详细情况，核对工程量准则依据每个专业不同的定额规定，如果有少算、多算、错算、重复计算的现象及时予以纠正，应该严格遵循竣工图结合实际施工现场调查的原则，不单一依赖某项资料造成结果不全面、不精确的缺陷，对比竣工图与施工现场调查资料的差异，纠正其中虚假误差部分，保证竣工结算造价的准确可靠。在进行结算审计时对定额子目以及相关细节做严格把控，由于工程造价取决于工程预算定额，所以应该高度重视定额套用，避免发生高套、错套定额的现象，这要求审计人员不仅要详细掌握预算定额，还要了解竣工图以及工程施工等多方面情况，统筹全局对定额套用审核作出正确判断。在进行材料审核时应该注意不同地区材料价格差异，及市场现状当前价格变化。取费时应该同样考虑到地区差异，按照不同地区、不同工程专业规定的费用费率取费，保证取费的准确合理，以形成对工程造价的良好控制。在实际进行审计之前应该提前准备好所有必要资料，像工程中涉及的预算文件、工程设计文件、竣工文件、各种合同、材料采购价格文件等，在进行审计时审计人员应保持认真负责的态度，工作应该灵活动态，采用科学方法，遵循客观、公平、依法、独立等准则，能够发现问题，并及时提出，同时对于自身不足之处保持谦虚态度积极求教，保证业务水平以及专业素质处于较高水平，以此保证通信工程竣工结算审计工作准确、高效完成。
参考文献：
[1]程霞.浅谈通信工程施工结算审计的步骤、重点及审计心得[J].商，2015，（9）：134.
[2]周志梅.通信监理企业加快应收账款回收的管理策略研究[J].中国市场，2018，（19）：95-96.
[3]李利明.工程决算审计的重点和方法[J].通信企业管理，2004，（10）：64.
[4]姚华勇.浅谈项目收尾管理[C].//2014年河南省通信学会学术年会论文集.2014：372-374.
[5]钱永林.某城市道路工程结算审计案例分析[J].建筑工程技术与设计，2017，（8）：1078.
[6]万华.浅谈通信工程的造价控制[J].城市建设理论研究（电子版），2013，（18）.
论文作者:朱建军
论文发表刊物:《防护工程》2018年第27期
论文发表时间:2018/12/14
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