AIS审计信息系统在审前调查和审计内容确定方面的应用，本文主要内容关键词为：信息系统论文,内容论文,AIS论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
AIS审计信息系统是中石化ERP系统环境下的辅助审计信息系统，与ERP实现信息共享，能够实现实时在线审计。AIS是针对ERP引进的SAP R/3系统的特点，结合本单位生产管理和审计工作的实际，实现对业务模块实时查询、对比、分析的审计技术工具。AIS的应用大大提高了审计效率。现以沧州分公司开展的炼化企业自销产品销售及管理专项审计为例，介绍AIS在审前调查和审计实施中的应用。
一、审前调查
1、利用AIS调查ERP关键控制点。审计人员通过AlS提供的“系统配置”审计程序和主数据查询等程序，调查企业ERP系统的组织架构、业务流程的设计及运行情况；运行ZSDRAIS019-SD配置数据审核表，调取当前时点下销售业务，包括组织结构、信用、价格、销售单据类型等相关信息，关注与销售业务相关的配置信息。比如，ZSDRAIS019-SD中沧州分公司为2180，其中，销售零价值工厂CZB0，销售工厂等配置信息CZB1，销售组织CZ01；炼油配置A1，自营业务A2；总部统一规定的相关产品线，炼油产品01，气体04，化工产品06，燃料油10。另外，运行ZSDRAIS011—销售收入明细查询表，可以掌握审计期间内销售的所有自销产品；运行ZSDRAIS001-客户主数据查询清单、ZSDRAIS014-客户主数据冻结清单，可以掌握所有客户主数据的相关资料，确认销售产品及客户；运行ZSDRAIS004-客户信贷限额查询，调查企业对客户的信用管理。这样，审计人员通过了解ERP系统内与销售业务相关的配置信息，可以做好审前调查、确定审计重点、细化审计方案。
2、利用AlS测试一般产品销售流程，找到薄弱环节。在ERP系统中，选择内部控制制度中的4.3——一般产品销售业务流程，进行穿行测试，初步判断销售管理中的薄弱环节和经营中存在的风险。比如，通过对一般控制流程和应用控制流程进行穿行测试检查，发现自销产品中部分液化气、精丙烯的价格主数据由销售人员维护，不符合一般产品销售业务流程4.3.4的规定，没有做到销售人员与价格主数据不相容岗位的有效分离，未能实现系统控制，存在一定的经营风险。
3、邀请ERP关键用户（SD模块）讲述销售管理概述及ERP的设计原则、组织架构与主数据、业务处理流程、报表分析、实施过程。(1)销售与分销模块实现的目标是通过计算机进行客户管理、合同管理、订单处理、发货及开票管理、市场信息收集、销售统计与分析等工作，使销售人员充分了解销售情况，作出及时合理的反应，满足用户需求，从而促进销售。(2)主数据维护流程、销售分销模块涵盖的主数据包括客户、信用及价格几部分。此流程主要针对主数据的建立、修改、删除及冻结制定严格的控制流程。对于客户的编码及分类按总部的要求进行标准化，以在系统中进行统一维护管理。(3)合同及订单管理，规范销售计划、配置计划及合同的流程，并在系统中实现合同的管理及跟踪。(4)发票管理，根据发货情况开立SAP系统发票，开票同时将有关信息传递到财务模块，使业务数据与财务数据一致，确保三流合一。同时，设计接口程序，实现与金税系统的数据交换。
二、审计实施
利用AIS系统分组实施审计方案，开展全面专项审计监督。ERP系统中，存储了自上线以来所有业务的历史数据，为实现数据的各种对比分析提供了基础。AlS在这些数据的基础上，实现了跨模块、跨部门、跨业务的综合查询。具有强大的汇总、排序、计算、对比分析的功能。
1、客户主数据管理方面。主要应用ZSDRAIS001—客户主数据查询清单和ZSDRAIS014-客户主数据冻结清单，检查客户的基本信息的真实性、准确性和完整性，企业的销售方向是否符合规定，是否存在通过虚假客户虚挂营收款项的问题，并结合线下相关审批授权资料进行审计。审计发现，在客户主数据的管理方面，设有专人负责ERP客户主数据维护工作，客户数据维护员依据客户信息变化及时进行变更处理；在客户的冻结方面，因客户销售范围不符合规定，对一些液化石油气站进行了冻结处理。
2、客户信贷管理方面。主要应用ZSDRAID004-客户信贷限额查询表，检查客户信用审批、创建、更改、冻结、控制等管理是否符合相关规定，是否存在由于信用控制不严格造成企业损失的问题。审计发现，在客户信用管理方面，财务部设专人负责ERP系统中客户信用额度的维护，并建立了客户信用动态档案、无超信用额度销售和超过信用期限未收回货款的情况。
3、合同管理方面。主要应用VA45合同清单和ZSDRAIS007-销售单据一致性查询，检查企业销售是否符合配置计划和销售合同的规定，审查销售流程中订单、发货、发票业务的真实性、完整性、一致性。审计发现，存在补签合同以及合同执行率偏低等问题。
4、价格管理方面。主要应用V/LD-价格创建调整查询表、ZSDRAIS016-销售价格使用情况查询表，检查企业价格制定、执行、更改及权限控制等情况，审查是否严格执行国家及总部定价策略，销售折扣是否合理，重点关注折扣使用明细信息，关注价格是否合理，特别是对关联交易产品客户、互供产品客户及自销产品客户，是否存在转移利润，造成企业经济效益流失。审计发现，ERP系统内执行的价格与线下价格审批表执行时间不一致；在价格审批方面，价格调整时缺少财务部门会签。
5、财务核算方面。应用ZSDRAIS011-销售收入明细表，检查企业销售收入的真实性、完整性、合规性，审查是否存在违规让利及虚增或虚减收入造成企业潜盈或潜亏等问题。审计发现，应用CKM3运行期间各产品的成本，检查其成本结转的期间和数量是否完全一致，有无虚假销售行为等。应用ZSDRAIS005-退货查询表，检查企业退货业务的真实性，审查是否存在虚假退货调整损益。应用ZMMRAIS010—存货收发存报表或MB51—库存按过账日期查询，检查自销产品的期初库存数量、本期入库数量、本期出库数量和期末结存数量。应用ZFIRAIS017-应收款项余额查询表和ZFIRAIS027-应收款项余额账龄一览表，检查应收款项的合规性、真实性、完整性，判断应收款项的管理是否符合相关规定，并且评估应收款项的可回收性风险、是否存在潜亏情况。