国有企业领导干部经济责任审计浅议
王会军
【摘 要】 党的十九大以来和2018年6月23日中央审计委员会第一次会议的召开，我国尤其对国有企业寄予了厚望，不仅因为国有企业在国民经济中扮演者重要角色，而且还关乎我国政治的安全与发展。国有企业领导干部经济责任审计从上世纪80年代后期到目前，经历过30多年的发展和完善，已经成为了具有中国特色的经济监督机制。然而其依然存在着较多的不足，例如在审计资源、经济责任界定、审计评价等方面，针对这些问题提出相应的优化措施，希望在一定程度上能够促进国有企业领导干部经济责任审计发展。
【关键词】 国有企业；国有企业领导干部经济责任审计；经济监督机制
经济责任审计是指审计机构接受委托对领导人员在任期内应负经济责任的履行情况进行的审计。我国领导干部经济审计最早起源于上世纪80年代后期改革开发初期对国有企业厂长（经理）进行的离任审计。2013年1月22日召开的十八届中央纪委第二次全会上的讲话指出:把权力关进制度的笼子里。到目前在2019年4月2日审计署发布的2019年第1号公告：2018年第四季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果。经过了国家多年对经济责任审计强有力的推进，增强了国有企业领导干部遵纪守法的意识和自我约束的能力，促进了我国国有企业经济的健康发展，因此经济责任审计已经成为了具有中国特色的经济监督机制。即便如此，但是对于目前国有企业领导干部的经济责任审计在审计资源、经济责任界定、审计评价等方面还是存在着不足。本文首先从国有企业领导人员经济责任审计中存在的现状出发，介绍其中相关制度的内容，其次分析国有企业领导干部经济责任审计中存在的问题并进行分析，最后分别提出相应建议。
科研经费的经费来源渠道分为纵向、横向、捐赠和自筹等。纵向主要是中央财政和地方财政资金资助的课题，这类课题通常都会进行审计。而横向课题、捐赠课题和自筹经费课题等不常开展审计。而纵向课题中的自筹经费，审计力度也不足，通常只审核经费的收支数据是否正确。科研经费管理若没有完善的监督管理机制，没有相对应的考核体系，便不能准确的对经费开支状况进行综合评价。
一、国有企业领导干部经济责任审计现状
（一）国有企业的基本情况
2018年1-12月全国国有企业主要经济效益指标情况
根据中华人民共和国财政部资产管理司2019年1月22日公布的2018年1-12月国有企业主要经济效益指标情况的经济数据可以看出国有企业每年资产和利润都处于增长状态。目前我国国有企业普遍具有资产规模巨大、行业分布广泛的特征，很多国有企业的资产和业务已经覆盖到世界各地。即便如此，国有企业经营发展并不平衡，部分国有企业效益不高。又由于国有企业的股权绝大多数属于国家，国有企业只是以代理人的身份对国有资产、资金行使经营权，寄希望于与董事会平行的具有监督权力的董事会能够充分发挥其职能，可是目前大多数只是形同虚设，只具有部分监督权。国有企业的重大事项安排和经济决策虽然有集体决策产生，但是体制机制不完善问题确实存在，国有企业的“一把手”具有“一票否决权”，在很多重大事项的决策上形成“一言堂”等问题，容易形成权力集中引发的腐败问题。
（二）国有企业领导干部经济责任审计相关制度
国有企业领导人员经济责任审计相关制度
二、国有企业领导干部经济责任审计出现问题及原因分析
（一）审计力量有限与审计任务重的矛盾突出
我国国有企业数量远远大于审计机关拥有较强专业素质人才的数量，而且在国有企业审计中往往需要较短的时间完成，不仅需要审计国有企业账簿中对其资产和收入的合法性、真实性进行审计，有时还需要进行一两天的外围调查，更重要的是要对国有企业领导干部经济责任履行情况进行多角度审计并因此形成恰当的审计评价，因此造成了时间紧任务重的压力。在这种情况下更容易使实行全面审计的规定流于形式。对于目前领导干部的调任大多都是3-5年没有定期性，因此审计机关的任务也就随着领导干部的临时性而进行变动。
（二）审计中对国有企业领导干部经济责任界定不清
在国有企业中应该明确区分董事长与总经理之间的职能和责任，一般来说董事长是负责主持召开股东大会、董事会议等具有领导能力，总经理主要负责执行和实施董事会的各项决议并对决议的实施过程实时监控具有执行决策的能力和义务。但是在现实生活中往往存在着对权利的贪婪和对义务的推辞，导致两者之间权利的互相交叉和义务的相互推卸，董事长干预总经理工作，使得总经理工作的开展受到限制；或是总经理过于强势，架空董事长，越位进行决策，因此对于审计机关人员来说很难明确谁是经济责任的真实承担者。
（三）审计评价不全面
拟建的德江县X6I8线潮砥至长堡公路改造工程，路线起于潮砥镇永红路路口处，途径檫耳岩、官宅村、石板滩村、李家寨，讫于长堡镇接在建中的G352—K24+210处，路线全长12.300km。项目主要技术指标如表1所示。
坚持正确的选人用人导向，在干部的考核任用中，注重德的考核，看干部的思想信念，看干部在大是大非面前的政治立场、政治态度等；注重责任意识和担当精神的考核，看干部在关键时刻、困难面前的实际表现；注重科学发展实绩和能力的考核；注重作风和廉洁自律的考核。对13个委管领导班子进行了调整充实，进一步优化了委管干部队伍结构。认真落实党风廉政建设责任制和干部廉政阀门机制，连续16年在全河开展党风廉政宣传月活动，开展廉政谈话1 557人次，接受廉政教育27 500多人次，同时加大了信访举报核实和案件查处力度。
三、国有企业领导干部经济责任审计问题解决措施
（一）建立审计人员管理新机制
随着国家高速发展，国有企业经济责任审计难度也越来越大，面对审计力量有限与审计任务重的矛盾突出，可以增加国家审计的编制，提高审计人员专业素质水平，也可以外聘民间审计和公司内部审计等部门协助审计人员。还可以建立一个关于各部门审计人员所审计项目内容都可以查询出的平台，然后通过查看各个项目组成员之间匿名客观的评价，综合得出每个审计人员最擅长的审计领域，不仅有利于协助审计人员查漏补缺，更加会促进国家审计机关快速的选取较高质量审计人员，提高审计人员对国有企业经济责任审计效率。
对于目前审计评价中大多是关于经济指标来衡量，以财政财务收支审计为主要审计指标、以遵守国家相关经济政策及财经法规、进行重大经济决策、企业内部控制情况为次要指标，对于个人廉洁方面、社会责任、环境保护责任等非经济指标关注度不够。与此同时在审计过程中缺乏完整详细的指标体系，在评价中往往关注对领导干部履行经济责任中存在的问题进行审计，而不关注国有企业领导干部业绩，如此一来造成了不作为反而有较好的评价，埋没了国有企业领导干部想要促进企业发展等有作为的决心。
（二）对董事长和总经理责任界定开展同步审计
国有企业对内应该完善管理体制从而为审计人员减轻负担，对外审计人员应该按照权责一致原则，明确两者之间具体应当履行和实际履行的职责情况，进一步查询能够证明认定责任的会议纪要、合同文书等书面证据，或者进一步通过向被审计对象本人及相关当事人调查、询问等方式，取得充分适当的证据。开展董事长和总经理经济责任的同步审计利于经济事项的相互印证，避免两者之间“踢皮球”。保证审计结果更加公平、公正，进而更有效地发挥经济责任审计对权力的监督和制约作用，节约整合了审计资源，实现了审计资源的高效利用。
（三）完善审计评价机制
面对只注重对出现的问题进行评价机制的缺陷，可以让国有企业领导干部在经济责任期间取得的业绩也纳入范围，使经济责任审计评价的内容有履行经济责任取得的业绩与存在的问题两部分组成。通过领导干部在经济责任期间的业绩也纳入审计内容，会更加保证审计评价的客观性、全面性。另外增加可比性使非经济指标能够量化，使业绩指标纳入绩效考核中的实绩指标，使其能够量化考核一个基础数值即标杆值，然后根据国有企业领导干部履行经济责任期间成果在标杆值的基础上进行加减。与此同时使业绩与问题都赋予一个权重，最后综合得出可以客观量化的数值评价指标体系机制。这样就可以相对比较综合全面地评价国有企业经济责任的履行情况。
结语
对国有企业领导干部经济责任的审计是审计机关重点审计内容，随着环境、政治和经济等变化，国有企业领导干部经济责任审计也相继出现诸多新问题，因此应该采取有效的预防措施，不断保证审计质量，促进国有企业领导干部更加尽职尽责，有效提升审计监督的效能。
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（中原工学院，河南 郑州 450007）
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