优化企业内部审计的策略研究
赵晓双
（贵州大学明德学院 贵州 贵阳 550003）
摘 要： 随着逐步完善的市场经济体制，企业想要在市场竞争中处于不败之地，除了要不断深化改革自身的财务管理制度，优化企业内部审计，提高企业内部审计质量也是必不可少的内容。企业内部审计的质量影响股东等财务报表信息使用者对于企业经营状况的了解，股东等财务报表信息使用者通过对企业内部审计的监督，把之前未披露的、虚构的财务信息披露出来，提高内部审计人员的素质，帮助企业健康发展。本文从现阶段企业内部审计现状进行分析，提出对应的优化策略，以此提高企业内部审计质量。
关键词： 企业内部审计；内部审计质量；优化策略
一个想要处于健康快速发展的企业，除了需要适合的经营发展战略，良好的市场环境，鼓励发展的宏观政策之外，企业内部的相关运转也要有完善的制度进行监督。内部审计对于企业内部控制而言，则起了至关重要的作用，建立完善的内部审计制度，有助于提高企业财务信息质量，帮助财务报表信息使用者了解企业经营现状。而现阶段，企业的内部审计缺乏应有的关注，内部审计质量也不尽如人意，为了企业能够健康发展，就需要对内部审计进行优化。
一、企业内部审计现状
（一）管理层缺乏对内部审计的关注
管理层对于企业是否需要进行内部审计缺乏全方位的理解，认为内部审计是可有可无的，管理层对内部审计的忽视，这将影响内部审计质量。有的企业没有单独设置内部审计部门，而是只在会计部门中配备了内部审计人员，而这些人员之前可能并没有接受过关于内部审计的专业培训，对内部审计的理解并不深刻。这些人员在进行内部审计过程中，对于可能产生错报的领域未引起重视，未采取相应的审计程序应对风险，或者使用不恰当的方法进行审计，这都最终会影响内部审计质量。有的企业虽然设置了独立的审计部门，但管理层对其关注不足，内部审计人员在工作上就敷衍了事，并不深入了解企业相关业务，无法发现企业内部控制存在的缺陷，审计质量得不到保证，从而使企业内部审计浮于表面，内部审计部门形同虚设。有的企业设置内部审计部门，仅仅是为了上市需要，并不履行审计监督职能，而从公司治理角度，如果不通过内部审计对不合理的规划进行修改，那么就无法对公司经营提出建议，提高公司价值。
（二）企业内部审计制度不完善
一般的小微企业，经营过程简单，内部控制也不复杂，员工关系简洁，所以并不会专门制定内部审计制度；有的企业虽然制定了内部审计制度，但制定相关制度的人员不了解公司业务，过度参考其他公司的内部审计制度，制定的制度和企业经营业务关联不大，导致内部审计制度流于形式，无法发挥其应有的作用；有的企业根据各部门的职责制定了单独的部门内部审计制度，但是部门之间的职责重合部分并没有进行约束，出现问题如何归责，可能导致在出现问题之后，两个或多个部门互相推卸责任，无法归责，从而影响公司正常运营；有的企业制定了内部审计制度，但未明确具体执行内部审计的人员，相关人员无法确定自己的工作范围和工作职责，导致内部审计无法有效执行。
（三）企业内部审计人员资质不足
内部审计的重要组成部分是内部审计人员，而内部审计人员的资质则决定了最终的审计质量。有的企业的内部审计部门由财务部门的一两个人组成，之前并没有接受过专业的内部审计培训，在执行审计时不能很好地保证审计质量。时代的发展也逐步提高了对内部审计人员专业素质的要求，现阶段有的内部审计人员所掌握的知识较为陈旧，不能很好的适应新理论知识体系下的内部审计工作，而企业也没有对相应的审计人员进行继续教育，对当前的计算机辅助审计、大数据审计等没有专业的培训，内部审计人员没有办法使用大数据和云计算进行审计，增大工作量的同时审计效率也不高。有的企业经营活动比较琐碎，内部审计人员在审计过程中会因为追求审计质量，固执追求一些无关紧要的细节，产生较大的压力无从纾解，内审工作无法进行；或者内部审计人员认为企业经营活动虽然琐碎但并不复杂，从内心不重视内部审计，在审计过程中压力较低，这将导致内审工作流于表面，无法深入监督公司的相关业务活动。审计人员的自我解压能力和自我加压能力，也是其资质的组成部分，内审人员处于一个恰当的压力环境，有助于提高审计效率，提升审计质量。
二、优化企业内部审计的策略
（一）增强管理层对内部审计的认识
现代企业大部分处于两权分立状态，股东和管理层对于公司财务经营状况的了解不甚相同，管理层不持有公司股份或持有较少股份，对公司经营决策作用较小。管理层为了实现经营目标存在财务舞弊动机，忽视内部审计，使财务报表呈现一个“漂亮”的经营状况。企业为了避免这种情况的发生，可以提高管理层持股比例。要使企业健康长远发展，管理层需要更多的权限，而提高其持股比例，让管理层的利益与公司利益关系更加密切，在此种关系的影响下，管理层就会更加关注企业的长远发展和内部审计质量，而非眼前的经营目标。
Numerical Simulation Study on Water Flow Quality of Cavitation Tunnel……………LIU Heng, WU Rui(4·13)
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审计署2018年颁布的 《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令），以国家法律法规角度对内部审计工作提出了更高的要求。其中第七条规定：“内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计 审计人员入职门槛，要求入职前掌握最新的内部审计知识，懂得计算机辅助审计、大数据云计算审计方法，定期对内审人员进行继续教育，通过对相关案例的分析，使内审人员增强内审技能，拓宽审计思路，提高审计质量。
（二）完善企业内部审计制度
我国目前的企业很多的内部审计部门没有准确的职责定位、易受到外部因素影响其独立性，企业应该对内部审计的职责进行明确定位，各部门的工作职责进行准确划分，制定符合企业的内部审计制度。对于小微企业而言，经营活动比较简单，制定的内部审计制度不需要太复杂，但也要覆盖企业所有的业务范围。企业的内部审计人员在制定内部审计制度之前，应该全面了解公司组织结构、经营业务，参考同行业同等级的其他企业的内部审计规范，根据《会计法》《企业会计准则》《审计法》等相关法律法规的规定，制定贴合企业实际情况的内部审计制度，使内部审计人员在审计时可以深入企业内部，发现缺陷从而进行改进。明确的职责分工是内部审计工作开展的前提，企业要明确各部门的职责，业务重合部分具体归责于哪个部门进行划分，建立问责机制，明确每个内审人员的工作范围，在出现问题时可以准确找到项目责任人，进而解决问题，增强工作人员的审计意识，提高审计质量。
（三）提高内部审计人员资质
内部审计人员是公司的组成部分，他不是外部的独立第三方，内部审计人员的工作目标是发现企业内部存在的缺陷，从而提出建议对其进行完善，是对企业的发展起积极作用的。2014年，美国研究人员在对1500名内部审计人员进行问卷调查之后发现，大部分内审人员的压力由薪酬、职位晋升、同事关系处理、是否为决策人员和工作时间的长短几部分组成，而这些压力有的需要内审人员自己进行调整，有的需要企业外部进行调整现有工作模式，改善工作环境以帮助内审人员减轻压力。在内审人员调整自身来降低过度压力危害的同时，组织自身也要营造一个有利于内审工作展开的健康环境，组织管理者理应了解内审人员的压力来源与精神状态，这样才会全面的帮助组织开展有效的内部审计工作。适当提高薪酬奖励，放宽晋升条件，内审人员工作热情高涨的同时也减轻他们的压力，提高审计质量。
管理层的内部审计意识薄弱，企业更应该从意识层面出发，开展相关内部审计重要性与必要性的讲座或培训，张贴内部审计相关标语，营造企业内部审计氛围。从企业股东到管理层、从部门到员工，不同方向采取相应举措，从而进一步增强内部审计意识，提高内部审计质量。从管理层来说，加深对内部审计的理解，提高对内部审计的重视程度，通过股份激励加大管理层对企业的关联感，提升财务信息透明度，使其更关注企业健康发展，其他股东和财务信息使用者对财务报表的信心也相应增强，促进企业内部审计工作的效果进一步提高。
结束语：
完善的内部审计是企业良好运转的前提，现在有的企业存在管理层不重视内审、内审制度不完善、内审人员资质不足的问题，为了优化企业内部审计，可采用增强管理层内审意识、完善相关制度、提高人员资质等策略，从公司层面、制度层面、人员层面全方位的对企业内部审计进行改进，推动企业良好发展，希望对我国企业内部审计工作的质量提升有所帮助。
参考文献：
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[3]马东润，陈艳，王慧.强化企业内部审计独立性的策略研究[J].现代营销，2019(05)：191.
作者简介：
赵晓双（1994-），女，贵州六盘水，贵州大学明德学院，审计硕士。研究方向：审计。
首先，建立健全货币资金内部控制管理制度，主要措施有：一是明确资金支出审批权限，制定完善的分级审批制度；二是将相关的不相容岗位进行分离。
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