中竞发（北京）工程造价咨询有限公司深圳分公司 广东省 深圳市 邮编 518000
摘要：全过程跟踪审计在控制工程造价，规避投资风险方面起到了积极作用，然而仍有部分咨询服务单位多数停留在工程预算、进度款和结算等较简单的审核工作方面，欠缺全面性。本文作者以十多年全过程跟踪审计经验，简述全过程跟踪审计的实践作用、审计方向和审计风险，从另一个角度为业界提供了新的思路。
关键词：建设项目 审计作用 审计方向
一、全过程跟踪审计的基本概念
建筑项目全过程跟踪审计是指审计服务单位接受委托单位委托，依据国家现行相关法律法规，对建设项目从项目建设前期准备阶段至项目竣工验收交付使用阶段而开展的全面审计活动，对建设各阶段的真实性、合法性、合规性、完整性、合理性和效益性进行监督、检查和评价，并针对建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议，促进建设项目的各参建单位强化管理，有效地控制工程成本，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。
二、全过程跟踪审计的作用
1、规范和完善建设管理程序
在建设项目立项之初，全过程跟踪审计服务单位将对包括项目立项、工程勘察、初步设计、施工图设计、工程招投标、设备（物资）采购、工程施工、竣工验收等各阶段进行全过程跟踪审计，使得所有参建单位的一切活动受到有效的约束，建设管理程序得到按照规定执行，可以避免先施工后报建，或者边建边报，或者边设计边施工等的混乱局面出现。
2、有效控制工程造价
全过程跟踪审计服务单位审计人员在建设项目各阶段均对工程造价进行审核，比如项目估算造价、工程概算造价、工程预算造价、工程招标控制价、工程进度款、工程变更造价、工程签证或洽商造价及工程结算造价等，建设单位根据审计结果规避可能导致工程造价失控的情况发生，在资金筹措、支付工程款提供了可靠保障，降低财务风险，有效地控制工程造价和投资成本，提高建设项目投资效益。
3、确保工程质量与安全
全过程跟踪审计服务单位审计人员进入到建设项目施工现场，对整个施工过程实行全方位监督，如在施工过程发现质量问题、安全隐患，会在第一时间通知建设单位，由建设单位督促监理单位、施工单位加以整改，及时纠正，避免质量和安全事故的发生。
4、为建设项目顺利完成保驾护航
建设项目是最容易引发各种问题的领域，如招投标阶段的围标、患标，施工阶段的偷工减料、以次充好，结算阶段的高估冒算等，实施全过程跟踪审计可以促使建设项目的各个段活动均置于阳光之下，如果发现任何问题将以定期审计简报或专项审计报告的形式向建设单位或其上级主管单位提出建议，揭示风险，并在事后监督其整改情况，直到问题得到彻底解决，风险消除为止。
三、全过程跟踪审计工作方向
全过程跟踪审计改变了过去仅重某阶段审计较单一的审计模式，把审计工作切入到建设项目各个阶段的全过程中，形成事前、事中和事后并重控制和监督机制，具有明显优势。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆然而，全过程跟踪审计工作的方向在各个阶段又是各不相同的，需要加以明确，只有审计方向对了，才能事半功倍，审计才有效果，才能实现预期的审计目标。
1、建设项目前期阶段
建设项目前期阶段主要有项目立项、工程勘察、初步设计、施工图设计、工程招投标等，前期阶段审计应当包括以下几个方面。
（1）审计项目资金来源及数额，确保满足工程建设资金需求，建设项目能按总体进度计划顺利实施。
（2）审查项目前期资料情况，主要有项目建议书及估算、可行性调研报告及工程概算、立项批复、土地批复、规划许可、施工许可、环保影响批复、卫生健康批文等文件。所有文件资料必须具备合法性、真实性和完整性，能准确反应项目投资规模、建设标准、建筑功能等。同步跟进估算、概算、施工图预算审查，提出调整建议，避免“三超”现象出现。
（3）审计工程招投标情况，审查招标文件和合同条款，审核工程量清单及工程招标控制价，跟踪招投标过程，确保所有招投标工作合法合规。
（4）审查设计图纸，了解建设功能与设计图纸的差异，对实施过程中可能导致设计变更的内容做到心中有数，参加图纸会审等相关会议，提出修改方案或意见，减少施工过程的工程变更。
（5）审查前期阶段的费用开支情况，是否专款专用，有无违规使用资金情况。
2、建设项目实施阶段
建设项目实施阶段主要是施工阶段，实施阶段审计应当包括以下几个方面。
（1）审查施工合同合法、合规和完备性。重点审查合同协议书、合同专用条款所约定的双方权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰，合同双方的违约责任是否明确，合同内容是否违反客观事实或偏离招标文件，合同是否对施工承包范围、变更价款调整和工程结算等内容以予明确。
（2）审查合同履约情况。审查施工单位是否履行了合同条款规定的内容，其中重点核查施工单位有无低价中标，然后试图通过工程变更来抬高合同价格的行为。
（3）审核工程进度款拨付。审计人员要深入现场了解工程施工形象进度情况，详细审查实际完成工程量，核定工程进度款，出具工程进度款审核意见书，作为建设单位支付工程进度款的依据。
（4）审查隐蔽工程。在整个施工期间，隐蔽工程是否按图按规范实施，将直接影响到工程施工质量及工程价款的结算，是审计工作的关键环节，必须高度重视，主动介入。审计人员要与各参建单位一起，共同对隐蔽工程的工程量、隐蔽工程所使用的材料、设备等进行确认，并做好相关记录，拍照留档，从而保证工程质量，为合理确定工程造价做好准备。
（5）审查材料及设备价格。首先审查施工单位采购的材料、设备的品牌、规格和技术参数是否与招投标文件的要求一致，是否有偏离或以低于招投标文件约定的情况；其次针对合同中规定可调的材料、设备价格，除了可参考地方造价管理站发布的建材信息指导价外，更应关注实际市场价格，要每月与各参建单位做好市场询价，做好记录。对于合同中写明的暂定的材料、设备价格，应以公开招标方式确定价格和供应商。
（6）审查工程变更及签证。审查工程变更或签证过程是否有论证依据，工程变更或签证的签章手续是否完备，是否及时提交调整后的预算造价文件。
（7）审查工程质量。审查工程施工过程各阶段的验收资料是否齐全，工程质量评定是否合格，存在问题的项目是否返工整改，整改后是否验收通过。对于存在质量问题的不得进入下一道工序施工，也不得申报工程进度付款和工程结算。
3、建设项目竣工阶段
建设项目施工完成后，应首先通过竣工验收，只有竣工验收合格的工程才能结算，竣工阶段审计应当包括以下几个方面。
（1）严格审核工程结算的工程量，重点核算工程量大、单价高的项目工程量。
（2）审查工程结算的工程变更及签证的工程量和变更单价。
（3）严格审查工程结算的单价套用是否合理，审计人员要依据合同相关条款及相关计价规范等对工程结算清单项目进行全面核查，查看清单项目单价是否存在乱套乱用、虚报高报等现象。
（4）严格审核工程结算的材料价格，询价时可以货比三家，同一品牌如果同期差价较大，肯定有问题，是否材料价格偏高、材料质量合格证件是否齐全、是否有吃回扣等现象。
（5）严格审核工程造价其他费用，如征地拆迁费、平整场地费用、建设单位管理费等。
（6）审查工程索赔费用。审查工程结算中索赔费用（如有）的依据性文件是否齐全、手续是否完备、索赔费用计算是否正确，有无虚增高报情况。
综上所述，全过程跟踪审计效果明显，在控制建设项目投资方面发挥着巨大作用，作为全过程跟踪审计的实施单位，应当时刻掌握正确的审计方向，为建设单位规避投资风险、争取最大化的投资效益而提供可靠的审计建议。
论文作者:罗承昆
论文发表刊物:《防护工程》2017年第17期
论文发表时间:2017/11/29
标签：工程论文; 阶段论文; 建设项目论文; 全过程论文; 建设单位论文; 合同论文; 单位论文; 《防护工程》2017年第17期论文;