摘要：随着我国经济的快速发展，出现了产业结构不合理、产业发展不健全等的问题。要解决这些问题的一个途径就是改革我国的税收制度与税种。我国自进行“ 营改增”的试点，并逐步在全国各个地区与各个行业进行推广，从实施以后的效果来看，对国民经济的可持续发展和促进产业结构优化都起到关键的作用。在这种形式下设计行业要如何应对，营改增对设计行业的影响主要有哪些，就成为设计行业的要研究的一项重要课题。本文分析了“营改增”对设计行业影响的相关问题。
关键词：营改增；设计行业；影响
我国在近几年进行了经济方面的调整，内容涵盖国民经济的各个方面，目前我国已经进入了经济结构大调整的关键时期，传统的经济结构等已经无法适应国民经济的发展要求，与之相应的原有税收制度和税种与国民经济发展不相适应。
一、作用
增值税的核心特征是抵扣机制, 优势在于只对增值商品征税, 对未被征税的产品收税, 因此避免了对同一商品收取不同税款的现象, 从根本上改变了重复征税的缺陷。营业税变增值税这一税制改革适应了服务行业的发展特点。具有以下意义:
1.实现结构性减税。当前世界经济形势依然十分复杂, 各种不利因素依然存在,在一定程度上对我国的经济持续快速发展造成了影响。服务业作为第三产业的重要组成部分, 在我国经济发展中具有举足轻重的作用。国家通过宏观调控政策实现稳定我国良好经济发展环境的目标, 而实施一系列地减税政策是重要的措施之一。营业税改征增值税是实施结构型减税政策的主要项目之一, 一方面降低了服务行业的税率, 同时减少了重复收税的现象, 使税收征收政策更加科学合理, 有利于良好经济发展环境的构建。
2.催进服务业现代化。近年来, 虽然随着我国产业结构的不断优化调整, 第三产业得大了快速发展。但是服务业在产业结构中的比重依然远远落后于发达国家, 甚至不及一些发展中国家。在当前经济转型升级的关键过程中, 服务业的发展彰显着越来越重要的地位。营业税改征增值税的政策能够有效减轻税收对服务行业发展的制约作用, 有利于创造相对比较宽松的投资、发展环境, 能够为服务业的发展提洪更多的可利用资源, 对加快其现代化发展,实现优化经济发展结构的目标具有重要的推动作用。
二、“营改增”对设计行业影响的相关问题
1.对行业申报纳税的影响。营改增时，应税货物留抵的进项税额，只可以继续用于应税货物销项额的抵扣。设计公司在进行当期纳税申报时，不可将当期的应税货物与应税服务分别进行填写，而且，设计行业公司在进行当期纳税申报时，要将当期内的进项税额的总金额依据应税货物与应税服务各自所占的比例进行实际的分摊，以分别计算出在纳税当期应税货物与应税服务的应纳税额，以此为基础进行抵扣计算，如当期计算出的应税货物销项大于当期可抵扣的进项，则可以将期初留抵进项税进行抵扣，而当期计算出的应税服务的销项是不可以使用期初留抵的应税货物进项税进行抵扣。正因为存在着这样的差异，营改增后，如果是混业经营的设计行业进行当期纳税申报时，就会存在着当期应税计算繁琐的问题，这是要引起设计行业公司与相应财务管理人员注意的问题。
2.对税款计算的影响。在进行“营改增”试点以前,设计行业的的营业收入一般是按照完工进度来确认当期收入,也就存在一个分期确认收入的问题,当确认收入后,不管企业是否进行了发票的开具,也不论企业是否已经收回货款,都将按照确认后的收入作为营业税基数进行计提。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆但进行“营改增”后,就将涉及到增值税的时点确认问题,目前,在“营改增”试点办法中,并没有对计算增值税销项税的计税基数是否按照劳务进度来确认作相关规定,而在增值税专用发票开具时,就将要按照税控系统的增值税发票票面金额计算销项税额。这样就带来如何确定纳税金额和纳税时间的问题。同时在试点衔接过程中,对于已开具营业税发票而仍没有收回货款的客户,在实施了营改增后,客户可能会出于抵扣进项税的考虑,要求退回原已开具的营业税发票,同时要求重开增值税发票,这样也会对当期税款的计算造成影响。
3.对财务分析的影响。由于我国营业税是价内税,也就是在利润表中的主营业收入是包含了营业税税额的含税收入额,而增值税是价外税,在进行“营改增”试点以后,其收入是不含增值税的“税后收入额”,这样企业的利润计算中可能就存在一个税的差额问题,不利于进行试点前后企业以及试点和非试点城市同业之间的利润对比。此外增值税不反映在损益表中,在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同,都会影响财务报表的数据结构,从而影响财务分析数据。
三、应对策略
1.提高认识,加强相关业务知识的培训。根据《营业税改征增值税试点方案》,纳税人在纳税上将发生重大变化,且原来的营业税减免税政策都将不再适用,而需要按照增值税进行调整,因此,需要会计人员在进行“营改增”初期就要加强对相关知识的更新,不断提高对“营改增”后税收政策的理解和吸收,不断提高其运用能力。其次,要密切关注税法的变化和试点范围的变化,由于此次“营改增”是进行先试点后逐步推广,所以需要密切关注试点和非试点城市的变化,做好税制衔接工作。在新旧制度交替时,还应特别关注财税部门的相关政策动态,以及试点企业涉及的现行营业税优惠政策的延续性问题,完成相应的备案或申请工作,以争取最大程度地享受政策优惠,降低设计行业的纳税税负。要从根本上加强设计行业会计人员对计税基础概念认识外,更重要的是对计税基础相关内容作出文件性的说明,从而使得会计人员更好地把握计税基础。
2.加强增值税发票管理,防范发票管理舞弊。“营改增”试行增加了设计行业发票管理的难度,如过去设计行业通常是通过手工开具营业税发票,而实行“营改增”后,增值税是通过机开发票来完成的,其开票的规范性和严密性大大提高,开票的管理难度大大增加,取得的增值税发票需区分可抵扣或不能抵扣等,并要求在规定的时间范围内到税务所进行进项税发票验证等,积极防范与增值税发票有关的违法犯罪行为。所以,设计行业要结合各纳税主体的实际情况,加强发票开具、空白票管理以及纳税申报管理,防微杜渐,严禁虚开、伪造增值税发票。严格按照“营改增”政策规定,对一般纳税人和小规模纳税人的发票管理,制订发票管理制度,定期或不定期自查和抽查工作,有效防范增值税发票违规现象发生。
在国民经济迅速发展的今天， 国家对经济结构等进行了大调整， 而原有税收制度与税种的设立已不能适应国民经济发展的需要，甚至对国民经济的发展已经起到了制约的作用。营改增以后，设计行业的财务管理、会计核算等都会受到很大的影响，这就对设计行业的财务从业人员提出了更高的要求，对这些影响的研究就成为了设计行业一个迫切的需求。本文就目前营业税改增值税对设计行业影响的相关问题进行了探讨，并提出了一些自己见解，希望对这方面的研究工作有所帮助。
参考文献：
[1]卢麟.关于“营改增”问题的探究[J].山东工业技术，2016，8：175-176.
[2]陈红.服务业营改增的分析与思考[J].科技经济市场，2015，6：122-123.
[3]周瑞，马广奇.基于企业角度的“营改增”效应分析[J].河北企业，2015，9：8-9.
[4]彭新媛. 营改增试点企业销售使用过的固定资产的涉税处理[J]. 财会月刊, 2015(18 ) .
论文作者:乔翼
论文发表刊物:《基层建设》2017年第32期
论文发表时间:2018/1/23
标签：营业税论文; 行业论文; 增值税论文; 试点论文; 进项论文; 当期论文; 应税论文; 《基层建设》2017年第32期论文;