探索报业财会工作的新使命，本文主要内容关键词为：财会论文,报业论文,使命论文,工作论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着我国经济体制由计划经济向社会主义市场经济转变，报社多种经营日益发展起来，有的报社已经开始走上报业集团的道路，报业经济正以前所未有的速度迈向21世纪。与此相应，报业财会工作的地位、职责、任务正在发生根本的变化。如何认清并担当起报业财会工作新的历史使命？对此我们结合工作实践作了一点探索。
一、财会工作是报业经营管理的中心环节
在计划经济时代，报社的一切工作单纯为了办报，报社的资金由国家统收统支，报社的经营管理主要是确保报纸印得出、工资发得出、饭开得出，报社的财会工作处于单纯记帐报帐和收收付付的服务地位。随着我国改革开放的逐步深入，报社已经完全置身在社会主义市场经济的大海中，报业经济从单纯办报发展成以报为主多种经营，并正在朝报业集团方向发展。经营管理的好坏同报纸办得好坏一样，已经成为报社赖以生存和发展的基本条件，报社财会工作的地位正逐步提高。
正在向社会主义市场经济转换的今天，报业经营管理，就是通过对报社人、财、物（包括原材料和设备）的合理组织和有效使用，以确保办好报纸，并合法地参与激烈的市场竞争，用尽可能少的投入争取获得最大的产出。报业经营管理有不同分工，如发行、广告、财会、印刷、后勤、基建和涉及各种行业的多种经营等等，各项工作都很重要，都是必不可少的环节，构成了经营管理的有机整体。但是，这些工作中的绝大多数，只能体现报业经营管理的一个局部，而财会工作是全局性的综合管理。财会工作用货币作为价值尺度，反映各部门人、财、物合理组织和有效使用的程度，衡量整个报社投入产出的效果。报业经营管理的各部门都离不开资金，有的部门以收入为主，有部门以支出为主，有的部门收支相当，而财会部门是资金的总调度。财会部门资金调度得好坏，直接影响各部门开展工作，直至影响全局。报社要发展各项事业，必须由资金作为后盾。经济越发展，会计越重要。社会主义市场经济体制和报业经济的发展，已经把财会工作推到报业经营管理的中心位置。随着报业经济的发展，越来越多的报社领导在亲自抓报业经营管理的实践中，领悟到财会工作的重要性。财会工作是报业经营管理的中心环节，已经逐渐成为大家的共识。
二、财会工作必须由记帐出纳型向经营管理型转变
财会工作作为报业经营管理的中心环节，其职责必须由计划经济时代的记帐出纳型向适应社会主义市场经济的经营管理型转变，否则就不能担当起肩负的重任。
财会工作由记帐出纳型向经营管理型转变，首先要进行思想观念的转变。财会人员要充分认识自身工作在报业经营管理中的重要地位，要有强烈的责任感和事业心，要明确肩负的历史重任。这样，财会人员才能自觉地去努力改变长时期来简单的记帐报帐和收收付付的工作习惯，注重发挥财会工作在市场经济中的应有作用；从单纯对经济活动发生后的反映和对款项收支的被动监督，向经济活动发生前的预测、决策发展，充分发挥对经济活动的计划、控制和业绩考核作用。报社领导和其他部门要理解和支持财会工作，在报业经营管理的各项工作中都要树立财务管理观念，都应当从是否有利于降低成本（包括加速资金周转降低资金成本）、是否有利于增长效益（提高社会效益最终也必然有利于增长经济效益）的角度来考虑和处理问题。从计划经济到社会主义市场经济，财会的工作范围广了，这不是财会人员个人权力扩大，而是财会工作的要求高了、责任大了。这是随着社会经济的发展，会计科学从传统的财务会计发展到现代的管理会计的必然结果。现在，包括会计专业本科毕业生在内的财会人员，要获得会计师职称，都必须参加全国会计专业技术资格考试，其中管理会计是必考的科目。
财会工作由记帐出纳型向经营管理型转变，必须相应提高财会人员的业务素质。财会工作为了达到经济效益最优化这个目的，要对经济活动进行预测、决策、计划、控制、考核，报业财会人员除了应有较高的政治觉悟和较好的道德品质外，业务素质必须有根本的改进。由于我国在解放后的很长一段时期内是实行计划经济，西方国家50年代已经发展起来的管理会计，我国直至70年末才开始引进和传播。至于在实践的基础上，借鉴国外的经验，建立起具有中国特色的管理会计的理论和方法，更是近几年的事。在目前的报业财会人员队伍中，有相当一部分同志没有学过管理会计，即使在学校或通过自学学过管理会计的理论和方法，也有如何结合报业经营管理实际应用和在实践中更新知识的问题。面对激烈竞争的市场经济，报业财会人员尤其是财会主管，还必须懂得统计、审计、财税、金融以及有关的法律、数学、电子计算机等方面的知识，还必须具备综合分析能力和一定的交际、组织能力。否则，工作积极性再高、可发挥作用的机会再多，终因拿不出经过论证的数据、谈不出深思熟虑的看法、提不出可行的方案，无法很好发挥财会工作在报业经营管理中的作用。因此，报业财会人员业务素质的提高，是亟待解决的大问题。
财会工作由记帐出纳型向经营管理型转变，还必须采用先进的工作手段。长期以来，财会人员总是整天埋头靠笔和算盘进行记帐、算帐、结帐、做报表，繁重的手工劳动使大家没有时间通过更新知识、接触实践发挥更大的作用。应用现代的电子计算机，实现会计电算化，这是财会工作发展的必然趋势，也是财会工作由记帐出纳型向经营管理型转变的必备条件。会计电算化有三个层次，即由电脑实施记帐会计功能、核算会计功能进入管理会计功能。我们解放日报社本部从1991年开始已经实现电脑记帐、核算，每月只要将动态性的销售收入（含报纸发行数量）、生产数量、材料耗用三类统计数据输入电脑，用486微机经过15分钟工作，即可输出当月的全部会计报表、帐册以及结帐过程中的每一笔分录、说明分录数据来源的附表与所得税申报表、供领导参阅的报社主要经济指标表。这样，报社财会部门不仅省出了所有的手工记帐、算帐时间，还使财会人员从每月要忙一星期的手工结帐紧张劳动中解放出来。用微机开发管理会计功能我们刚刚起步，但也尝到了甜头。用管理会计中的本量利原理分析报纸5种不同的定价、新闻纸6种不同的纸价、发行量4种不同的情况，这些因素相互交叉状态下的保本发行量和发行盈亏情况，共需产生300个数据。这些数据以往手工测算，一个人需要2至3天时间，现在电脑进行仅十几分钟即可打印出来。此外，用电脑核算职工工资和利用银行金融卡发放职工工资，也可以使财会人员省出许多手工劳动的时间。总之，只有实现会计电算化，财会人员才能有时间利用财会信息和其他资料，充分发挥财会功能，开创报业财会工作的新局面，实现财会工作由记帐出纳型向经营管理型转变，担当起历史赋予的重任。
三、加强计划力度，牢牢掌握资金运动的主动权
报社所进行的各项同经济有关的活动，其实质都是资金的运动。掌握资金运动的主动权，经营管理就会有生气，报业经济发展就有活力，反之，经营管理必将陷入危机，报业经济也不可能有大的发展。要搞好报业财会工作，必须加强计划力度，牢牢掌握资金运动的主动权。也许有人会提出疑问，现在讲市场经济，怎么还要加强计划力度？其实两者并不矛盾，讲市场经济，是指报业经济必须积极参与市场竞争，在市场竞争中寻求壮大和发展。这里说的加强计划力度，是指报社内部必须集中财力，这样才能更好生财、聚财、用财，提高资金的使用效益，增强报业经济在市场经济中的竞争力。
要掌握资金运动的主动权，首先必须掌握资金使用的主动权。财会部门面对全报社，各个部门都要使用资金，而且都有各自的理由，然而用报社全局这个标尺衡量，必然有轻重缓急之分，只有加强资金使用的计划力度，才能掌握资金使用的主动权，确保有限的资金使用在最需要的地方。否则，财会部门成为纯粹的资金出纳场所，财会工作必将陷入资金紧缺的被动境地，严重时还会影响报社正常工作的开展。前几年，我们报社由于种种原因对资金使用没有进行计划，结果造成；一方面投资1.8亿元的新闻业务大楼急需资金，不给钱将影响工程进度；另一方面新闻纸到货等必须付款，否则影响报社的日常工作；财会部门只能如救火似的被动应付。资金最紧缺时，连报社总编辑请外省兄弟报社总编辑吃饭，财会部门都无法开当天的支票，原因是银行里缺乏存款。这是我们的教训。这两年，我们报社加强了资金使用的计划力度，每年年底前由各部门申报下年度的资金使用计划，财会部门经过调查进行综合平衡并提出审核意见，报领导批准后实施。为了随时掌握日常的费用开支情况，我们还对能够控制费用的部门发放了费用限额手册，以已批准的资金使用指标为限额，按实际需要进行日常开支，每开支一笔，相应扣减指标。报社的资金使用开始全面走上先申报、经审批、再使用的正常轨道。财会部门彻底改变了原来单纯充当资金出纳的地位，资金筹集、使用进入有计划的良性循环。95、96两年，报社筹建印务中心，投资也是1.8亿元，财会部门不仅在资金使用上能有条不紊，还挤出4527万元购买职工住房。
要掌握资金运动的主动权，还必须掌握资金调度的主动权。随着报业经济的发展，报社下属全资单位越来越多。这些单位各自在银行开户，有的单位还在好几家银行开户，有部分单位还违反国家金融管理的有关规定，擅自出借资金。一方面，报社本部和有的下属全资单位缺少资金，用高利息向银行借款；另一方面，一些下属全资单位的资金却闲置在银行或擅自出借（一般都是低息甚至无息），出现资金短缺与资金闲置并存的局面。这种浪费资金的状况，在目前的报社中相当普遍。从报社整体利益出发，把分散在下属全资单位的资金集中起来，掌握资金调度的主动权，提高资金的使用效益，是当前各报社迫切需要解决的大问题。在这方面，浙江日报社先走了一步。他们从去年八月起成立了报社资金结算中心，改变了以前的“帐号林立”现象，掌握了资金调度的主动权，在整体上提高了资金的使用效益，这是我们应当借鉴的宝贵经验。我们报社现有下属全资单位近10家，有的下面还有孙公司、曾孙公司，最近几个月的银行存款余额总数都在2千万元以上，有的月份还超过3千万元。我们也打算建立报社资金结算中心，现正在筹备中。建立报社资金结算中心，进而在条件成熟时成立财务公司，是报业经济向报业集团发展必须走的一步。
要掌握资金运动的主动权，还必须掌握资金投向的主动权。随着我国改革开放的深入，报业经济有了一定的积累，通过搞多种经营，报业经济开始放开手脚进入市场经济的大潮。报业经济的积累资金如何投放，是许多报社面临的新问题，也是大问题。资金的投放有各种各样的机会，可以投向各种不同的行业、各样不同的项目，即使投向同一个项目也有不同的方案。资金投向不同，其经济效益也不相同。目前，大多数报社搞多种经营的效果不理想，其中一个重要原因是投资选择不当。有的是投资方向选择不当，有的是投资方向尚可而选择的投资时间不当。投资选择之所以不当，绝大部分并非决策者主观愿望不好，而是投资缺乏科学论证，有的就根本没有经过论证。要掌握资金投向的主动权，必须对资金投向进行科学论证，确保资金投向的最优选择，使资金能获得最大的收益。资金的积累和投放是有一定限度的，要注意将资金投向容易形成报业经济新增长点的项目，使报业经济逐步形成除报纸广告收入以外的第二、第三个经济支柱。这是报社朝社会主义报业集团方向发展的需要。
四、健全财会规章制度，确保报业经济健康发展
随着报业经济的发展，报业财会工作的范围广了、要求高了、责任重了。要搞好报业财会工作，必须加强对经济活动进行全方位的财务管理，确保报业经济活动的健康发展。俗话说：“没有规矩不成方圆”，加强管理必须贯彻执行一系列规章制度才能体现。只有健全财会方面的规章制度，进行全方位的财务管理，使大家在经济活动中有章可循，才能确保报业经济的健康发展。为此，我们在学习兄弟报社经验的基础上，去年制定并出台了一系列财会方面的规章制度。除了上述内容中已涉及的关于申报费用开支计划、对外投资方面的制度外，还有会计工作基本规则、财务管理基本规则、固定资产管理和开展内部审计等方面的制度。随着报业经济的发展，我们还将制定财务管理方面的其他规章制度。通过贯彻执行规章制度，规范对财会人员和财会工作的管理，规范对资金运动的管理，规范对物资的管理，规范对各项经营的管理，确保报社国有资产的更好保值和更快增值。
报业多种经营的发展，下属全资、联营的单位越来越多、摊子越来越大。要管理好这些单位的资产和经营，必须通过规章制度加强对全报社（包括下属全资单位乃至联营单位）财会人员和财会工作的管理，规范对全报社财会人员和财会工作的要求。报社下属全资单位的财会部门应当接受本单位负责人和报社财会部门的双重领导，报社财会部门要参与这些单位设置财会机构的研究，并决定财会主管的任免和进行业务审查。有条件的报社还应当对下属单位的财会主管实行统派统管，即报社下属单位的财会主管由报社财会部门统一派出，其工作考核、职级和工资晋升、奖金分配等均由报社财会部门统一管理；甚至还可以成立报社财会核算中心，应用电子计算机统一为下属单位进行各自独立的财会核算和管理。这样做的主要好处是：从财会体制上确保报社各下属单位能站在维护报社整体利益的立场上处理经济问题。
由于报业经济的发展，报社资金的静态表现——物资越来越多，管理这些物资是财会工作的重要组成部分。从财会工作角度管理物资，除了购置时进行计划调控外，主要表现在提高设备利用率、进行存货控制、盘活物资存量三个方面。提高设备利用率，就是要用价值尺度衡量设备使用后创造的社会效益和经济效益，包括注意设备维修保养，延长使用寿命增加效益。进行存货控制，就是确定原材料特别是新闻纸的最佳库存量，既保证出报和开展正常工作的需要，又使存货的库存总成本降至最低。盘活物资存量，就是要对不需用或利用率低的设备、房屋、土地和多余的原材料进行及时处理，或内部调拨使物尽其用；或对外有偿转让及时回笼资金，或使其成为经营资本而增值，避免无故损失。
现在各报社的多种经营涉及许多行业，经营的项目名目繁多。要规范对报业多种经营的管理，开展内部审计是一种行之有效的好办法。目前报社大都缺乏专职的审计人员，除了报社本部财会工作应定期接受政府审计部门或社会审计机构审计外，对报社下属单位的内部审计工作，还必须靠报社现有财会人员承担。开展内部审计，不仅要实施财务收支审计，对报社下属单位经济活动的真实性、合法性进行必要的监督和评价；更要实施经济效益审计，对报社下属单位经济活动的合理性、有效性进行必要的监督和评价。通过经济效益审计，提出合理化建议，促进被审计单位改善管理，提高经济效益。我们报社在这两年，以维护解放日报政治声誉和维护报社整体利益为原则，对所属全资单位和部分联营单位进行了审计，提出了11份审计报告和2份调查报告，共指出了15个方面的问题，并分别提出了不同的处理意见和建议，使报社领导进一步了解报社各下属单位的经营情况，也有益于这些单位进一步提高管理水平，更好开展经营，有利于确保报社国有资产保值增值。
五、发挥管理会计职能，争取更大经济效益
财会工作，已从传统的财务会计发展到现代的管理会计。要搞好报业财会工作，必须发挥管理会计职能，争取更大经济效益。管理会计以货币作为价值尺度，通过对经济活动的预测、决策、计划、控制和业绩考核，力求经济效益最优化。应用货币作为价值尺度，必须充分认识货币的时间价值。货币的时间价值就是要考虑货币随着时间的推延而形成的增值因素。货币的时间价值使等量的货币在不同的时间点上具有不同的经济价值。在绝大多数单位有银行贷款和相当一部分单位负债经营的今天，银行的贷款利率应当成为衡量货币时间价值的尺度。例如，银行的贷款利率是年息12%，则现在的89.29元就可以与一年以后的100元等值。用货币的时间价值分析，则今天应当收讫的100元广告收入，晚一个月收到就只值今天的99元，晚半年收到就只值今天的94元，晚一年收到就只值今天的88元；100元应当以后支付的费用提前在今天付讫，提前一个月支付就等于多付了1元，提前半年支付就等于多付了6元，提前一年支付就等于多付了12元；每吨进价6000元的新闻纸，因库存超过定额而延期使用，延期一个月使用就相当于其时纸价每吨6060元，延期半年使用就相当于其时纸价每吨6360元，延期一年使用就相当于其时纸价每吨6720元，如果再加上延时使用增加的仓储费和损耗，纸张的成本就更高了。货币的时间价值是客观存在的，其道理也是一点就能明了的，问题是长时期的计划经济体制使人们对此熟视无睹。
对经济活动的预测，就是根据过去和现在的已有资料，对经济活动的未来可能发展趋势，作出事先的估计和推断。对经济活动的决策，就是在预测的基础上，充分考虑经营或投资的各种发展可能，在所有可供选择的经营或投资决策方案中，确定技术与经济最优方案为最终实施方案。各项决策方案，在市场、技术可行的前提下，经济评价是决定方案有否生命力及最终取舍的依据。财会部门参与对经济活动的预测、决策，不是简单地参加有关研讨会议，而是要充分发挥管理会计的职能。这就是根据决策目标的有关信息资料（一般应由可行性报告提供），运用本量利分析原理，计算有关经营决策方案的成本、数量、单价、利润四个因素不同组合而取得各项评价指标；并且以现值法为基础，计算有关投资决策方案的投资回收期、投资回收额、投资报酬率等各项评价指标，对可供选择的各方案进行对比、分析、论证，作出正确的财务评价，为最终筛选出最优的实施方案提供有说服力的依据。投资方案确定后，财会部门还应当参与投资合同的审定，从维护报社经济利益的角度对投资合同各条款进行经济审核。
对经济活动的计划，就是通过财务规划把决策目标具体化、系统化。对经济活动的控制，就是对计划实施中的一切耗费进行严格的计算和监督，将各项实际耗用量限制在计划或标准确定的范围内，如出现脱离计划或标准的地方，即分析原因，采取对策，确保决策目标的实现。财会部门参与对经济活动的计划、控制，不是简单地汇总各方面的数据进行加加减减和对款项收支的简单核算，而是按管理会计的要求，根据决策制订的目标利润，采用滚动预算、标准成本制度等科学方法，编制预算、进行存货和成本控制，力争在实现决策目标过程中，以尽可能少的耗用，取得最大的成果。在投资决策的具体实施中，尤其是在购置设备过程中，财会人员直接参与对设备购置费用的控制是十分必要的。在购置设备的谈判中，工程技术人员在确定工程技术要求和善后服务要求方面是内行，但往往容易在价格谈判中处于不十分有利地位，而财会人员经常与供货厂商打交道参加价格谈判可以发挥特长。在价格谈判中，财会人员可以充分利用报社声誉这个无形资产，充分利用市场经济的竞争机制，在确保设备工程技术要求和善后服务要求的前提下，据理力争，狠狠杀价，努力为报社节约开支。这样做，还有利于谈判成功后，在付款方式，付款日期方面作出有益于报社的确定。在这两年筹建解放日报印务中心的过程中，从购置印刷方面的设备到购置厂房方面的设备，我们报社先由工程技术人员进行设备的工程技术要求和善后服务要求洽谈，并对供货厂商的报价进行初步压价，再和财会人员一起参加实质性的价格谈判。在95、96年进行印务中心有关设备的价格谈判中，经过财会人员与有关领导、工程技术人员共同努力，迫使供货厂商在工程技术和善后服务洽谈时已压价的基础上再下浮价格，为报社节省人民币1080多万元。
对经济活动的业绩考核，就是对在经济活动中具有一定权限、承担一定职责的部门、单位进行业绩考核。财会部门参与对经济活动的业绩考核，不是简单地对被考核部门、单位提提意见，而是必须发挥管理会计的职能，以确定的计划、标准和控制资料为依据，以货币作为价值尺度，按被考核部门、单位的不同责任要求，有重点地分别考核他们的销售目标实现程度、目标成本降低程度、目标利润完成程度、投资目标收益程度。例如：根据销售收入目标，考核广告部门（其他销售部门类同）的广告营业额目标完成百分比、广告款实际回收率、坏帐发生率，考核发行部门的报纸发行量目标完成百分比、报款回收率、发行费用降低额及降低率、发行损耗率；根据目标成本，考核物资供应部门的原材料（尤其是新闻纸）库存定额执行情况、采购费用和仓储费用节约额及节约率，考核印刷厂的原材料（尤其是新闻纸）耗用与同行业先进指标之间的差距程度、纸张按先进指标计算的节约数，考核后勤服务部门的劳动生产率降低程度、费用开支节约额及节约率；根据投资目标和目标利润，考核报社下属经营单位按现值法计算的投资回收期、投资回收额、投资报酬率和资金利润率、目标利润完成百分比、超额完成利润数……报社财会部门发挥管理会计职能，广泛参与对其他部门和报社下属单位的业绩考核。至于如何考核财会部门的业绩？能否胜任管理会计职能就是最好的考核标准。
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