摘要：在现代市场经济中，企业如果想保持长久的活力，那么采取合理措施防范企业审计风险是相当必要的。在企业中，管理人员需要尽可能找出促成风险的因素，逐步完善企业内部控制体系，保证企业审计部门的独立性，注重对相关审计人员职业素养的提升。企业在改善中进步，在进步中成长，做到理智应对审计风险，促进自身在未来的建设道路上取得更大成效。
关键词：企业审计；风险；防范
引言
在企业的管理中，审计人员以及审计机构，在对经济活动进行审计时，由于财务操作上出现的错误以及一些难以预料的潜存障碍，或者审计工作人员自身出现的偏差，产生的不合理意见，企业带来负面影响，并为此承受损失和风险。这种风险的产生主要是审计的主体造成的，在实际的审计工作中，也有客观的影响原因。为此，在接下来的文章中，将围绕企业审计的风险及防范对策方面进行详细分析，希望能够给相关人士提供参考。
1.企业审计面临的风险
1.1会计基础工作不规范
在现金管理方面，大部分企业存在明显不足，主要体现在公家财务与私人财务不能做到明确的划分。以民营企业为例，很多情况下，这些企业会涉及大部分现金交易，大多企业高层往往习惯地以个人名义开设账户存取业务往来的现金且次数繁多，记账周期不规律且方法不规范，现金的收取记录混乱。更有甚者，有些高层领导人把企业资金作为私人所有品，利用自己的权利随心所欲地侵占或使用企业公共财务资源，做出违反法律规定的事。轻视会计工作，基本知识薄弱，人员素质水平普遍低，账务处理混乱，重经营轻管理，这是大多民营企业的典型特征。总的说来，这些统统归因于会计基础工作的不规范。
1.2审计工作受到牵制
独立性作为审计中应当遵循的原则之一，是企业审计工作的一个重点。但是，“独立性”却遭到了忽视，当前我国大多企业都缺乏它。在进行审计工作时，企业审计部门时常会受到其他部门的干扰，不能保持自身的独立，甚至会受到管理层和治理层的影响，审计工作在中途可能会受到耽误或中止，审计人员做出判断的正确性难以衡量，质量难以保证，企业审计风险的因此加大。
1.3内部控制不健全
现代化发展浪潮下，许多企业内部控制制度并没有想象中那么健全，这种现象很常见。更有甚者，有些企业就没有实施内部控制制度，有的企业即使存在却设计不合理，有的企业可能合理却没能正常地实施起来，因此达不到预期的效果。其中潜伏的问题具体体现在：不相容岗位未能区分、授权分工不清晰、工作交接不规范、未定期盘点存货等等，诸如此类的现象时有发生。
2.企业审计风险原因分析
2.1相关法律、法规、审计标准不健全、不完善
市场经济在不断发展，许多始料未及的现象也渐渐涌现。相关法律没能及时跟进，以至于审计中途遇到未曾遇到过的难题时没依据正确处理，审计人员只能习惯性地在过程中摸索着去解决。正因如此，这些法律的不完善在很大程度上可能招致潜在的危害。我国存在不少与审计有关的法律法规，但是其中涉及到企业的却很少，同时这些法律法规过于理论化，缺乏可操作性，企业审计中若出现新问题便会缺乏法律的约束。
2.2企业内部控制体系不健全
在企业中，如果内部控制制度不健全，那么也会对审计质量形成影响。主要体现在两个方面：1.大部分中小企业的创办人兼具管理者的身份，经营权与管理权无法正确地划分，企业管理者对企业制度定义不准确，甚至可能会导致“权利超越一切”的局面，企业制度达不到预期的约束效果；2.企业审计工作的深度内涵没能被企业管理人员深刻领会到，聘用的相关人员不具备过硬的专业性，人浮于事，审计工作质量得不到保障。同时，由于不被企业所看重，审计人员工作的积极性便难以调动，工作激情也很难被激发出来[1]。
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2.3企业审计范围的扩大
在经济腾飞的大背景下，卷进国际化竞争中的企业在数量上呈现出猛涨的态势。从表面上看我国企业的数量和规模在逐渐增大，思考之后会发现：随之而来的是企业的会计信息日趋复杂。企业审计便面临着更高的要求，企业的审计工作将变得更加困难，如果企业不能有效应对，便大大增加了审计风险的频率。
3.企业审计风险的防范对策
3.1健全法律制度与准则
国家的治理离不开法制，管理企业同样要以制度与准则为纲。法律制度应是具体而不单一、清晰而不模糊的，企业要加强对制度的警觉性，可以在汲取发达国家正确经验的基础上制定与审计紧密相连的，不只是理论上的更是带有可操作性的相关法律，加强法治上对审计的监管，对执业行为进行明确规范，完善相关的规章制度，从最基本的准则方面开始以达到保证其质量的目的。
3.2正确选取审计方法
现如今，单一的审计方法已不能够再适应真实的需求，应根据实际情况进行多方位考虑，找到最合适的审计方法来对症下药。例如对企业存货进行审计时可以根据具体需要而采用监盘法、观察法和函证法相结合的方式。现阶段许多企业采用了先进的以风险导向的审计模式，对风险实施管理，尤其把主要关注点放在审计高风险区，这样提升了效率，更好地控制审计风险。再者，对现代科学技术的应用也是不可缺少的，苟日新，日日新，又日新，时代是发展和进步的，通过掌握现代科技来改进审计方法和手段，不断进行审计方法的突破创新，善于学会应用计算机来帮助审计，不但可以增强内审人员在计算机方面的相关技能，还能在一定程度上改善审计质量。
3.3注重审计人员的素质教育
除了知识教育，审计人员的职业素养也应被注重起来，“客观公正”这条应该被审计人员永远铭记的职业理念更需要继续秉持。企业可以招聘专业资质强硬、实践经验丰富的人才，再定期对其进行培训和学习。因为知识在不断更新，时刻保持对新知识的好奇心，一直走在学习的道路上，这对于规范自身行为和打造一个高素质的审计团队是有促进意义的。
3.4设置独立的企业审计部门
财务部是企业日常运营中不可缺少的重要部分，主要负责财务会计工作。企业最好设置单独的审计部门，独立于财务部等部门，配备充足的审计人员，保持企业财务上的清晰，不受其他部门的干扰，起到对公司各部门的监督作用，能够有利于公司的有效运营[2]。
3.5完善内部控制体系
企业单位的管理层通过单位各级分工的彼此制约而设计的一种政策和程序，这便是内控制度。其目的是为了保证资产安全和会计信息质量，使得经济活动得到充分控制。如果一个企业的内部控制体系不安全，企业可以从两个角度入手去完善它：一是企业领导层需要对本企业的审计工作加以关注，注意人员的合理分工，开设专门的审计部门；二是要处理好企业经营权与管理权的关系，两者间最好保持安全距离，以免企业的掌权者过于干涉内部控制而产生不必要的风险。
结论
简而言之，在市场经济全球化的趋势下，企业的信息使用范围越来越广，经营的方式越来越多样化，风险不断地增加。为了避免审计风险的出现，本文对企业内部审计风险的原因进行分析，并针对风险提出相应的对策，希望使得企业的审计风险大大降低[3]。
参考文献
[1]郭华.浅谈企业内部审计的风险与防范对策[J].行政事业资产与财务,2017(5):82-82.
[2]谢芸,司君诚.浅谈内部审计风险的防范措施[J].经济视野,2018(10):150-150.
[3]朱立珍.浅谈工程造价审计的风险及防范对策[J].中国科技投资,2018(A19):82-82.
论文作者:李隽
论文发表刊物:《基层建设》2019年第11期
论文发表时间:2019/9/2
标签：企业论文; 风险论文; 审计工作论文; 人员论文; 内部控制论文; 部门论文; 对策论文; 《基层建设》2019年第11期论文;