税收筹划工作是一种节税手段，实际上，就是纳税人员根据税法内容，结合企业自身的发展实际选择最佳的纳税方案，从而达到降低企业税负的目的。在我国市场经济体系逐步深化的基础上，各国之间的贸易往来日益增多，多种国外的先进管理方法也逐渐被我国所借鉴。税收筹划就是借鉴国外的税收管理工作所总结出的一系列管理方法。部分企业开始加大对税收筹划的重视，希望通过合理的税收管理来增强企业的竞争实力。
一、税收筹划为企业和会计核算工作带来的积极影响
1、增强企业会计工作的整体水平
税收筹划工作的开展对会计人员的专业水平提出了较高的要求，只有会计人员具备较强的业务能力和对税收法规的全面了解才能保证纳税管理工作的合理性与合法性。要想实现对税收筹划方案的有效制定，也必须了解税法相关的政策内容，通过调整会计核算方式来达成节税的目标。另外，通过税收筹划工作，还可使会计人员的自身素质以及综合业务能力得到全面提升。这也突出表现了税收筹划工作对企业会计队伍的培养作用，对于提升会计工作水平也具有积极意义。
2、预示着企业已经具备良好的纳税意识
以往企业在开展纳税管理工作时，会采取非法的手段来达到降低税收的目的，而这种纳税行为必定会对企业的社会效益带来较大影响，同时也会影响税收管理的秩序。税收筹划工作则是在法律的范围之内，进行纳税管理的一种节税行为。这也预示着企业已经具备了良好的纳税意识，通过细致解读税收政策，合理开展会计核算工作来实现降低税负的目标。在税收筹划的指导作用下，企业的会计管理工作水平也会逐步提升，对于企业来说，纳税筹划工作的开展是提升企业经济发展水平的关键举措。
3、增强企业的市场收益
企业还能够通过税收筹划实现经济效益最大化。因为企业对税收进行筹划，一方面能够对现金流出进行控制，这样就能够增加现金净流量；另一方面还能够延长现金的流出时间，使得这部分资金在时间价值上实现增值。如此一来，企业就能够在一定程度上实现企业的经济利益最大化。
4、促进企业现代制度的建设
此外，企业也能够通过税收筹划完善现代企业制度。因为税收筹划能够相应减少税收成本，如此一来就能够不断完善企业制度，并最终被广大管理者所使用。
二、在会计核算中运用税收筹划的主要方法
1、收入结算方式的税收筹划
收入结算的税收筹划指的就是，通过对收入时间的合理选择来延长资金在企业中的流通时间，使其能够为企业创造更大的收益。这种税收筹划实际上依据税法中的销售收入时间规定来开展的，税收法规中指出，那些销售的收入时间需要按照收款方式和结算方式的不同来确定。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆对于采取直接收款部分的时间确认为提交收款凭证和提货单的时间；对于委托付款方式的确认时间为货物发出且全部手续办理完成的时间；对于采取预收款方式的确认时间为商品的实际发出时间；对于采取分期付款方式的则是根据合同协议的公允价为基准。上述结算方式因收款确认时间不同，纳税时间也就存在一定的差异，在进行会计核算的过程中，可以按照税收筹划方案的内容适当选择结算方式，从而降低企业的税收负担。
2、控制成本费用的税收筹划
成本费的税收筹划工作实则上就是通过预算全部生产成本，减少企业现金收益，从而控制利润所得税的金额。具体开展工作时，可以通过对于一些生产过程中，一定会产生的损失费用实行预算，这就会在一定程度上减少企业的现金利润，也可以起到控制利润所得税的目的。具体来说，就是对于已经产生的一部分费用进行及时入账；对于可能产生的成本费用进行预算；长期生产形成的成本费用也可以通过提前入账的方式来核算。
（1）固定资产的折旧核算。对于固定资产来说，其最大特点就是能够连续参与到生产过程中，因此在长期使用过程中一定会存在损耗，相应固定资产的价值也会减少。固定资产无时无刻不存在着损耗，会以成本的形式转移到产品的生产环节中去，于是也就会影响当期的损失和收益，并且固定资产大都数额较大，折旧以后的数额也是不小，因此，采用合适的固定资产折旧方式也是相当的重要。而对于固定资产的折旧计算方法一般分为加速折旧和直线折旧。对于这两种方式而言，在使用期内的总额是一样的，但是每一年的折旧额是不一样的，这就会在一定程度上影响企业的年度利润，进而对所得税产生影响。具体而言，就是加速折旧能够使得企业的前期这就费用较大，所得税就会减少，这样就能够获得资金的时间价值。
（2）股权投资核算的税收筹划。根据《企业财务通则》的相关规定得知，企业对于一些长期投资的核算方式只有两种：一种是权益法，一种是成本法。成本法是指企业一旦不追加投资或不收回资金，投资的价值是不变的；而权益法则是指账面价值会随着被投资企业的所有者权益的变化而发生变化。这样企业在进行投资的时候，就会合理使用这两种核算方式来使得投资的账面价值更有利于企业的发展。
（3）存货计价方式的合理选择。销售过程中所产生的一些存货在进行成本计价时，计价方式的选择也会对企业的税收费率产生一定影响。通过对计价方式的合理选择，可以降低企业的利润，从而起到降低税收标准的重要作用。一般而言，存货的计价方式可以被分成先进先出、加权平均、移动平均和毛利率等。这些方式的选择均会对企业的成本费用形成一定影响，具体进行成本核算时，应根据企业的发展实际适当选择计价方式。
结语：随着社会的发展，为了能够获得更多的市场收益，通过合理的税收筹划，能够极大地提升企业的市场竞争力。不过，单就企业的实际运转来讲，很多企业在会计核算使用税收筹划方面，还存在着很多的不足，本文主要是讨论企业应用税收筹划的方法，希望其对企业能够更好地应用税收筹划提供一定的借鉴作用。
参考文献：
[1]张旻.税收筹划在企业会计核算中的运用探析[J].经营管理者,2015(36):19-20.
[2]刘德友.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].纳税,2018(6):48.
论文作者:何丽萍
论文发表刊物:《中国西部科技》2019年第5期
论文发表时间:2019/6/5
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