实施积极的税收政策合力拉动经济增长，本文主要内容关键词为：税收政策论文,经济增长论文,合力论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
近两年来，我国遇到建国以来前所未有的最复杂的经济形势，东南亚金融危机的影响席卷了大多数国家，它的巨大冲击波使中央政府在这场危机中面临严峻的考验，增加了我国经济增长的惯性下滑速度，使物价水平持续低迷，需求严重不足，下岗分流和就业压力加大，货币政策虽已使出浑身解数，但效果欠佳。所有这些，促使中央政府果断采取增加投资、鼓励出口和扩大内需的方针，及时启动积极的财政政策。
积极财政政策实施中的税收政策
1998年8月，全国人大常委会批准财政部提出预算调整方案， 使积极的财政政策开始正式启动。其主要内容是：增发1000亿元长期国债，由四大国家商业银行认购，所筹资金全部用于基础设施建设，此外，将年初预算安排用于基础设施建设的180 亿元投资调整为经常性项目支出，用于增加科技教育支出、国有企业下岗职工基本生活费保障、离退休人员养老金发放、增加抢险救灾支出等。
作为积极的财政政策实施的内容之一，税收政策也有一些调整，主要是：
（一）增加出口退税力度
加大了对外贸出口的税收支持力度，逐步提高了部分商品的出口退税率，并简化了退税手续。1998年年初，国家就将纺织品出口退税率由9%提高到11%，同时纺织机械产品的出口退税率从当年1月1日起由9%提高到17%，船舶、钢铁、水泥、煤炭行业的出口退税率从当年6月1日起分别提高到14%、11%、11%和9%。 下半年又进一步提高了部分机电产品的出口退税率。为了支持出口企业创汇，从1998年7月1日起，国家对出口货物退免税实行按企业分类管理，简化退税申报凭证。经国务院批准，1999年7月1日起，再次提高部分商品的出口退税率。主要将服装及服装以外的纺织原料及制品、机电产品以及其他法定税率为17%、13%但现行退税率为13%、11%、 9%等产品出口退税率分别提高到17%、15%、13%。经过这次调整，我国出口商品的综合退税率平均提高了2.95个百分点，退税率档次由现行的17%、13%、11%、9%、5%五档简并为17%、15%、13%、 5%四档，进一步支持外贸出口，促进国民经济的发展。
（二）清缴欠税
在国务院的高度重视下，税务部门认真贯彻国务院办公厅关于抓紧清理欠税的通知，及时下达清欠目标，采取了一系列果断措施，取得了突破性进展。1998年全国清理陈欠税款达120亿元，压缩陈欠36%， 占征收总额的12%，实际清欠总数为275亿元，清欠比例达57.8%， 对于确保税收收入增收1000亿元起到了决定性的作用。
（三）强化稽查
根据国家税务总局的统一部署，全国税务系统加大了税务稽查力度，对偷税、骗税和抗税行为果断采取扣押、拍卖、查封财产、冻结银行帐户等强制执行和税收保全措施，千方百计防止税收流失。1998年，全国稽查补税罚款收入459.6亿元，比1997年增收156.4亿元，增长51.6%。1999年上半年，查补税款187亿元，比上年同期增长55%。同时， 加大了对涉税犯罪案件行为的打击力度，及时查处和曝光金华税案、恩威税案、南宫税案等重大涉税案件，不仅极大震慑了涉税违法犯罪分子，也有力地推动了税务系统党风廉政建设的深入开展。
（四）加强征管和堵塞漏洞
根据李岚清副总理提出的16字工作方针，各级税务部门注重四清、四调、二查等十项堵漏征收措施的贯彻，取得了显著成绩。1998年，全国共清理漏征漏管户224.8万户，增收23.3亿元。同时， 阻塞了商业环节增值税管理存在的漏洞，有效地渴制了去年头五个月商业增值税下滑的势头。
（五）改善税收执法环境
各极党委、政府和有关部门对依法治税加大支持、配合力度，在国务院关于加强依法治税、严格税收管理权限的通知下发后，各级党委和政府也为税务部门依法征税撑腰壮胆。一年多来，税收执法检查取得了重大进展，全国共纠正违规文件623份，追缴入库税款11亿。
积极财政政策的实际效果评价
一年来，积极财政政策的实施基本收到了预期的效果：
一是及时、迅速地增加政府投资，拉动了GDP的增长。据测算， 加上配套的银行贷款，总数为2000亿元建设资金形成的需求， 拉动了1998年经济增长1.5个百分点，为去年GDP增长7.8%作出了积极的贡献。今年上半年，我国的经济增长速度也高于去年同期，全国实现工业增加值9703亿元，比去年同期增长9.4%， 同样含有积极财政政策实施的效应。
二是在一定程度上防范、化解了金融风险。1998年，国务院决定向国有独资商业银行发行2700亿元特别国债，期限为30年，将所筹资金如数打入其资本金，从而使我国国有商业银行的资本充足率大为提高，达到了“巴塞尔协议”和商业银行法规定的8%的要求。
三是减缓了出口迅猛下滑的态势。在1998年下半年金融危机向全球蔓延，大多数国家出口增长迅速下降的情况下，通过财税政策及其他政策的共同作用，全国出口仍实现0.5%的增长， 这比周边国家货币大幅贬值而出口仍大幅滑坡形成了鲜明对照。
四是圆满完成了税收任务。1998年全国工商税收增收1003亿元，其增幅超过GDP增幅6.6个百分点。今年上半年，全国完成工商税收4975亿元，比去年同期增长19.6%，完成年度计划的52.2%。时间过半而任务也过半，这在历史上是很少见的，而且增幅高、进度快、各月增长比较均衡，中央税收情况好于地方税收情况，两税收入也稳定增长。
积极的财政政策实施以后，虽然收到了一定的效果，但经济生活中仍然存在不少问题，距离国家预期的宏观调控目标还有一定的差距。
一是通货紧缩挥之不去。社会商品零售价格总水平今年1—6月份又下跌3.2%，比去年同期增加1.3个百分点； 居民消费价格总水平今年1—6月份下降1.8%，比去年同期增加1.6个百分点， 且降幅有逐月加大趋势。商品零售价格自1997年10月以来已经连续21个月下降，居民消费价格自1998年3月以来已连续15个月负增长， 特别是作为经济景气先行指标的生产资料价格已经连续30个月下降，在连续两年负增长的基础上今年1—5月份跌幅达7.8%，比去年同期增加4个百分点。这种长时间、大范围的价格下降，加速了生产经营者的困难，影响了投资者的信心，导致低价倾销和恶性竞争现象越来越多，对国民经济循环产生不良影响。
与此同时，1998年流通中现金（M[,0] ）供应量增长率由上年的15.63%下降为10.1%，狭义货币（M[,1]）供应量增长率由上年16.5%下降为11.9%，广义货币（M[,2]）供应量增长率由上年的17.3%下降为15.3%。三个层次的货币供应量增长率均未能完成年初计划。今年以来，与经济运行联系较密切的狭义货币供应量增长率由2月份的16%下滑到6月份14.9%，全部金融机构存款大于贷款的存差由年初的9438亿元增加到5月份的12453亿元，增长了32%。
二是经济结构调整进展缓慢。传统产业技术水平低、能耗高、污染大的状况总体上没有改变，高新技术产业和装备工业亟待大力发展，城乡基础设施建设需要继续加强，第三产业在国民经济中的比重偏低，特别是教育事业的发展相对滞后，仍然满足不了城乡居民日益增长的需求。
三是消费市场持续低迷。居民收入增长缓慢，特别是居民对未来减收、增支的预期增强，导致居民储蓄倾向日益强化，消费意愿减弱，制约了总需求的增长。今年上半年，社会消费品零售总额14753亿元， 比上年同期增长6.4%。但市场销售增长趋缓， 一季度消费品零售总额增长7.4%，二季度回落为5.5%，呈逐季回落趋势。另一方面，前6 个月居民储蓄存款新增额达5804.7亿元，相当于去年全年新增额的四分之三，即期消费与储蓄之间形成了非常鲜明的反差。
四是出口形势依然严峻。目前我国外贸出口下降态势依然比较明显，贸易顺差大幅度减少，今年上半年，我国出口总额830亿美元， 同比下降4.6%，进口总额750亿美元，增长16.6%， 外贸顺差同比减少146.8亿美元。出口对经济增长的拉动作用明显减弱。
五是固定资产投资增长速度趋缓。一年来，在政府投资大幅度增长的同时，民间投资并没有及时跟进。今年以来，全国固定资产投资增速大幅回落，上半年国有及其他经济类型固定资产投资（不含城乡集体、个人投资）6687亿元，比去年同期增长15.1%，比一季度22.7%的增幅有较大回落。
积极的财政政策出现效果不佳的原因是多方面的，笔者认为主要原因有：
一是政府多重调控目标的推进使政策效应相互抵销。如：在财政、消费和货币三大政策多重目标下，财政政策的扩张性支出和税收政策紧缩性收入形成反差，而且能享受扩张性支出政策的企业毕竟是少数，多数企业感到政策更紧。在利用消费政策刺激消费的同时，又推出了住房、医疗等消费改革的有关措施，增加了居民的消费预期。货币政策在实施技术性放松如降息、提供消费信贷的同时，又被防范金融风险而采取的一系列措施形成的制度方面的紧缩而抵消。
二是放大了积极财政政策的作用。近年来，实施以发行国债为主要内容的积极财政政策呼声最高，普遍认为这一政策会有利于扩大内需，带动经济的全面增长。有关方面也认为只有继续加大积极财政政策的实施力度才是良策。笔者认为，这在一定程度放大了积极财政政策的作用。财政政策是一种克服周期性需求不足的总量扩张性的政策，它的主要目的是通过扩大需求，拉动物价，增加企业投资利润的预期，带动全社会的投资需求，增加就业，增加社会消费需求。但是，由于我国现阶段储蓄还不能顺利地转化为投资，受物价低迷、负债经营风险较大、社会统筹扩大等因素影响，企业投资利润预期下降，依靠增发国债等措施无法真正解决上述问题，拉不起社会投资，而政府又不能长期靠借债增加投资。应该说，积极财政政策的作用是有限的。
三是税收政策服从于收入压力，造成调控缺位。根据各国调控经济的成功经验，在实施积极的财政政策时，都积极采取政府增加支出与减税并举的措施，从两个方面快速拉动经济增长。而我国在政府扩大支出的同时，税收政策没有及时、有机地配合，不仅没有减税，反面服从于收入的压力，大幅度地增加税收，税收积极主动的调控机制被排除在外，弱化了税收政策在积极财政政策中的地位和作用，导致税源萎缩，后劲不足，增长乏力。有的地方收过头税、空头税、寅吃卯粮、挖空了税源，鼓励投资和增加需求自然很难达到预期的目的。去年税收收入的增幅不仅没有比上年适当下降或与GDP同步增长，反而出现超常规的增长。今年上半年工商税收收入又超过同期GDP增幅12个百分点， 在一定程度上抵消了积极财政政策的正效应。
四是税收政策调整滞后。我国现行税收政策主体内容是1994年税制改革前形成的。基本上立足于当时注重治理通货膨胀、克服经济过热等大的背景。经过3年调整以后，我国经济成功地实现了软着陆， 但随之又出现了严峻的经济形势，税收所面临的经济背景已从通货膨胀转到通货紧缩，原有的主要针对于治理通货膨胀的税收政策没有进行及时的调整，如：固定资产投资方向调节税、消费税、增值税、所得税等税种，还在起着抑制投资、限制消费的逆向调节作用，税收政策本身应具有的灵活性、及时性等特性没有很好地体现出来，从1983年利改税第一步的“先行官”成为目前的“落伍者”。
主动归位，积极调整税收政策
（一）税收政策在积极的财政政策中同样居于重要的地位
税收是一个与宏观经济、微观经济关联都十分紧密的调控手段，具有重要的结构调控功能和需求调控功能。可以说，税收政策是国家财政政策的重要组成部分，与具体的财政政策一起，构成政府调控经济的强有力的杠杆。两者有机配合，才能顺利实现政府的收入政策、产业政策和分配政策的目标，偏废和削弱哪一方，都可能造成政策失衡和政策效应抵销。因此，应着力扭转目前税收政策缺位的局面，及时弥补积极财政政策的缺口，重新赋予税收政策在积极财政政策中应有的地位。
（二）探讨两个税收政策方面的观念
一是收入中心论的观念。以组织收入为中心是近些年使用频率较高的用语。应该说，为国聚财是税务部门神圣使命，应该以依法征税、应收尽收作为收入政策的目标。然而，收入政策并不是政府税收政策的全部，税收政策也必须体现政府的产业政策目标和分配政策目标，税收杠杆对调节产业结构、调节供给与需求和调节收入分配等方面都有着十分重要的作用。收入中心论容易导致收入唯一论，只见收入，不及其余，以收入论英雄，而不论宏观目标如何实现，税源基础是否稳固。1984年前后，国家注重税收的调控功能，采取一系列措施，促进了产业结构的调整和经济的发展。由于管理和体制等多方面的原因，一度出现税收优惠失控现象。收入中心论也就从这时起成为主流的观点，认为税收的职能说到底就是组织收入，税务部门的一切工作都应以收入为中心来进行。导致1994年税改时几乎一刀切地取消了大部分税收优惠政策。虽然符合当时的形势需要，但有矫枉过正之感，实际上排斥了税收在产业政策和分配政策上的积极作用。这种观念如不及时调整、转变，会对我国今后的税收工作产生不利的影响。
二是减税无空间的观念。一些同志认为，我国税收总负担已经降到10%左右，减税已无空间，强行减税必然会直接减少财政收入，对政府的支出紧张状况无疑是雪上加霜，此外，我国税收以流转税为主，减税的效应较低。可以说，这些都是实际情况。然而，税负低，不等于政府可支配的财力少。大量的收费项目在直接和间接地支撑着政府机器的运行，政府收入的总水平并不低。因此，在实施积极的财政政策时，应该着重考虑降低纳税人的税费总负担，今后宏观调控的主要任务是如何规范税费关系，只强调税收负担低不能成为无法和不能减税的理由。此外，减税对流转税、所得税及其他税来说，都会有明显的激励作用，只是激励的效果表现不同罢了。目前，税务部门的收入压力过大，这种压力除了正常的支出增加因素外，相当一部分是由于过于庞大的政府机构、人员开支造成的，如果不在精兵简政、压缩政府支出规模、减少吃皇粮人员这一根本出路上作文章，那么，税收收入必然要永远服从于支出增长的刚性，怎么可能会有余地实施刺激经济增长、鼓励消费的减税政策呢？同时，减税并不就意味着减收，科学合理的减税，仍然是一种有效地激励措施，可以形成经营者的造血机制，预取先予，会收到减一征二的收入效果。
（三）主动配合，采取积极的税收政策
为了主动地配合积极的财政政策，税收政策应该大有作为。
第一，要着手研究国家宏观调控的综合性对策，在总的目标指导下，科学、合理、规范、协调地使用各种宏观调控手段，使其经过有机组合后发挥最佳的政策效应。在这一过程中，要确立税收政策的调控任务和调控地位，主动配合实施积极的税收政策，及时归位和补台，发挥税收政策应有的调控作用。
第二，重点推出鼓励投资的税收政策。取消固定资产投资方向调节税；为吸引外商投资，应恢复对外商进口的免税；增值税由生产型逐步改为消费型，以刺激经营者投资；采取支持建立现代企业制度方面的税收政策；降低证券交易印花税的税率，以刺激企业和个人的投资；调整所得税对投资的优惠，主要是将现行的区域性投资优惠调整为按行业或产业的投资优惠，优先鼓励国内外资金向能源、交通和原材料工业等基础产业投资。
第三，实施促进消费的税收政策。如开征遗产税、赠与税；为鼓励投资、捐赠，特别是对教育方面的捐赠，应在企业所得税和个人所得税以及有关税种中，提高优惠扣除的比例；逐步降低住宅投资以及住宅消费的税收负担。
第四，加大拉动出口的税收支持力度。进一步提高出口退税，逐步实现征多少退多少的目标，鼓励全新的外贸经营方式，在流转税和所得税等税种方面采取相应的措施拉动出口的增长。
第五，采取推动科技进步的税收措施。鼓励企业技术进步，完善现行的科技税收政策。
此外，为保障政府宏观调控综合政策目标的实现，还要在压缩政府开支，消费立税，降低税费总负担，个人收入和金融资产买名制以及流通中支付手段信用制等方面采取有效的措施予以保障。
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