资金活动内控设计实务，本文主要内容关键词为：实务论文,内控论文,资金论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
目前，业界对于企业资金活动内部控制设计的概念还没有权威的定义。中天恒3C框架认为，资金活动内部控制设计，是在遵循国家以及企业内部资金安排相关法规制度的基础上，以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据，结合企业的资金活动实际情况，用系统控制的技术和方法，构建企业自身资金活动内部控制体系的动态连续不断的过程。资金活动内部控制设计是资金活动内部控制建设的首要环节，是构建资金活动内部控制体系的过程。
资金活动内部控制设计范围及流程
资金是企业生存和发展的重要基础，被视为生产经营的“血液”。加强资金活动的内部控制可以促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，从而保障企业稳步健康持续发展。而资金活动内部控制设计是对资金活动实施有效内部控制首要步骤，也是资金活动内部控制实施、评价和审计的基础。
企业的资金活动是复杂多样的。一般而言，企业的资金活动包括筹资、投资和营运等活动。资金活动内部控制设计方面包括筹资活动、投资活动和运营活动三个方面。
资金活动内部控制设计，需要根据国家内部控制基本规范及配套指引等的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计出科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内部控制措施。总体而言，在资金活动内部控制过程中，科学决策是核心，制度建设是基础，业务流程是重点，风险控制点是关键，资金集中管理是方向，严格执行是保障。企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程。有子公司的，应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下，采取切实有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司等管理模式。
资金活动内部控制设计是个复杂的系统工程，基本流程包括设计准备、设计实施、试行及完善等。中天恒3C框架认为，描述现状、风险评估、设计控制是内部控制设计的三个关键方面，也是企业资金活动内部控制设计的基本流程。不过，根据资金活动内部控制设计操作需要，在基本流程的基础上，还要有多层次具体的流程，每个具体流程中需明确工作内容、方法、步骤以及相应的表单等，要突出资金活动内部控制设计的特色。
描述现状
描述现状，就是梳理企业资金活动方面的内部管理制度或相关文件，梳理企业资金活动的业务流程，编制资金活动内部管理制度或相关文件情况表、资金活动业务流程目录、绘制资金活动业务流程图等资金活动内部控制设计的基础性工作。这是资金活动内部控制设计实施阶段的首要环节。
(一)梳理描述制度文件。一般而言，企业不论大小，都会有关于资金管理的制度或文件。资金活动内部控制的设计者必须认真梳理，重点关注有无资金活动方面的相关制度，如有是否完善、是否执行；有无具体可控的操作文件或表单等。
(二)梳理描述现状业务流程。资金业务流程的现状如何，也是必须梳理清楚的。资金活动现行的业务流程到底怎么样，包括哪些环节，是否能有效控制资金活动风险，并要将企业资金活动方面的现状业务流程用图表的形式描绘出来。
1.描述筹资业务流程。筹资活动的内部控制，应该根据筹资活动的业务流程，区分不同筹资方式，按照业务流程中不同环节体现出来的风险，结合资金成本与资金使用效益情况，采用不同措施进行控制。因此，进行筹资活动内部控制设计，首先必须描述筹资业务流程。筹资业务流程，是指按照一定的工作程序和先后顺序进行筹资活动过程。关于筹资活动业务流程构成有很多种不同认识。有的把筹资业务分为筹资决策、筹资执行、筹资偿付的。有的说筹资活动是指从筹资审批开始，到偿还本金、利息或支付股利为止的所有业务活动，主要包括筹资活动的审批授权、签订筹资合同或协议、实际取得资金、按照合同或协议计算筹集资金的利息或股利、按照合同或协议偿还本金及利息或支付股利。有的说筹资活动由筹资计划、执行筹资计划、收取款项、还本付息、记录筹资活动等环节组成的。还有的说筹资业务流程包括申请、批准、签约、收取资产、记账的。中天恒3C框架认为不同筹资方式、不同筹组渠道的筹资业务流程不完全一样，通常情况下，筹资业务流程应包括以下基本环节：
(1)筹资决策。根据企业自身发展战略规划，科学确定筹资方案、筹资计划等。
确定筹资方案。筹资方案一般应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，业务流程至少包括：
拟订筹资方案。一般由财务部门根据经营战略、预算情况与资金现状等因素拟订筹资方案。
论证筹资方案。提出初始投资方案后，应组织相关专家对筹资方案进行可行性论证。这是筹资业务流程的重要环节。
审批筹资方案。通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当提交股东(大)会审议，筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中，应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或者联签制度。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行可行性研究以及相关审批程序。
确定筹资计划。企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为详细的筹资计划，经过财务部门批准后，严格按照相关程序筹集资金。
(2)筹资执行。筹资执行是进行筹资活动的实施工作，是筹资决策的执行环节，主要包括：
签订筹资协议。筹资协议是办理筹资业务的具体凭据。根据筹资渠道和筹资方式的不同，筹资协议签订的程序和手续也不同，筹资协议的形式和名称也不完全一样。
备份协议。筹资协议签订后，经办人员将协议合同副本送存会计部门，以备记账和还本付息时核对。
严格使用资金。企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金。由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资金用途的，应当履行审批手续，并对审批过程进行完整的书面记录。严禁擅自改变资金用途。企业应建立持续符合筹资合同协议条款的控制制度，其中应包括预算不符合条款要求的预警和调整制度。国家法律、行政法规或者监管协议规定应当披露的筹资业务，企业应及时予以公告和披露。
归还筹资本息。归还筹资本息一般业务流程为：负责筹资业务的信用或财务部门将还本付息的时间、金额，对方单位名称、地址、联系人，银行账号等告知会计部门，会计部门审核后交企业主管财务领导批准，出纳据以开出支票或支付现金并登记银行存款和现金日记账，会计减记相应的负债账目。对租赁筹资方式、股票发行、债券发行方式的还本付息业务流程除按一般业务流程办理外，还应增加对融资租赁机械、设备等实物的核验归还，残值的评估、确认入账；股票、债券的收回和销毁等业务程序。企业应当选择合理的股利支付方式，兼顾投资者的近期与长远利益，调动投资者的积极性，避免分配不足或过度；股利分配方案最终应经股东大会审批通过，如果是上市公司，还必须对此进行披露。
(3)筹资监控。筹资监控就是对筹资活动进行的全过程监督活动，贯穿于筹资活动的全过程。企业要加强筹资活动的检查监督，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，确保款项的收支、股息和利息的支付、股票和债券的保管等符合有关规定。筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价，对存在违规现象的，严格追究其责任。
2.描述投资业务流程。企业投资活动的内部控制，应该根据投资活动的业务流程，区分不同类别的投资类型，按照不同投资类型业务流程中不同环节体现出来的风险，采用不同措施进行控制。因此，设计投资活动内部控制，首先必须描述投资业务流程。
投资业务流程，是指企业按照一定的工作程序和先后顺序进活动的过程。中天恒3C框架认为，不同投资类型的投资业务流程不完全一样，通常情况下，投资业务流程应包括以下基本环节：
(1)投资决策。投资决策是企业根据投资目标和规范，合理安排资金投放结构，科学决定投资项目的过程。投资决策是个复杂的过程，这方面的工作主要包括：一是确定筹资方案。这方面的业务流程主要包括拟定投资方案、论证投资方案、审批投资方案。二是确定投资计划。这方面的业务流程包括编制投资计划、审批投资计划。根据审批通过的投资方案，编制详细的投资计划，落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与要求等，并按程序报经有关部门批准。投资计划的编制应以财务分析的结果为依据，详细说明准备投资的对象及其投资理由、投资的性质和目的、影响投资收益的潜在因素等。在编制投资计划时，应充分征求由董事会决定聘请的投资顾问的意见。投资计划的最后批准必须经董事会讨论表决通过。在审批过程中，企业管理当局通常应聘请与投资交易活动各方无直接利益关系的投资专家对投资计划提出意见。但就责任来讲，投资计划的批准最终仍应由管理当局来负责。
(2)投资实施。投资实施是企业投资的投入产出的过程，这方面工作主要包括；一是与被投资方签订投资合同或协议；二是对投资项目进行跟踪管理。三是加强对投资项目的会计系统控制等。
(3)投资收回或处置。对已到期投资项目的收回或处置同样要经过相关审批流程，妥善处置并实现企业最大的经济收益。
(4)投资监控。投资监控就是对投资活动进行的全过程监督活动，贯穿于投资活动的全过程。
3、描述营运活动流程。营运活动内部控制设计，首先必须描述营运活动业务流程。营运活动业务流程，是指企业的现金、银行存款和其他货币资金各项目在生产经营过程中的收付流转过程。通常情况下，营运活动业务流程应包括协调资金需求、综合平衡资金、协调资金调度、营运会计系统、营运监控等。
(三)确定业务流程目录
在梳理资金活动管理制度和业务流程现状的基础上，设计者根据内部控制设计的要求，编制资金活动业务流程目录，绘制资金活动业务流程图。
本阶段资金活动内部控制设计的工作成果是形成《资金活动内部管理制度或相关文件情况表》、《资金活动流程目录》、《资金活动业务流程图》。
风险评估
评估风险，就是识别、分析、评价资金活动方面的风险。其基本程序：一是识别资金活动风险，并进行具体描述。首先要把资金活动具体风险识别出来，然后整理出整体层面的风险。企业资金活动具体风险是多种多样的，也因企业的不同而不同。按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》(以下简称《六号应用指引》)要求，在评估资金活动风险时，设计人员至少应当关注下列风险：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。二是分析资金活动风险，编制资金活动风险分析表。三是评价资金活动风险，编制资金活动风险评价表。四是确定资金活动风险应对策略。五是提出资金活动重大风险解决方案。在实践中，资金活动风险分析及其评价是合在一起进行的，资金活动重大风险解决方案要看企业是否需要，也在资金活动内部控制设计完成后单独进行。
本阶段设计工作成果是编制《资金活动风险及其描述表》、《资金活动整体层面风险清单》、《资金活动风险分析表》、《资金活动风险评价表》、《资金活动风险应对策略表》、《资金活动风险解决方案》等。
(一)识别并描述风险
1、识别并描述筹资活动风险。筹资风险是指企业在筹资活动中由于资金供需市场、宏观经济环境的变化或筹资来源结构、币种结构、期限结构等因素而给企业财务成果带来的不确定性。在整个筹资过程中，企业还面临着筹资时效、筹资数量、各种具体的筹资工具选择的风险等等。筹资业务活动到底有哪些风险，因企业的不同而不同，也因筹资环境、筹资渠道、筹资方式等的不同而不同。筹资风险可按不同标准进行分类。
从筹资业务流程划分，筹资风险包括：
(1)筹资决策风险。筹资决策风险可简单描述为：由于筹资前对资金现状了解不全面，筹资方案与筹资计划与战略规划、年度生产经营计划和预算不相衔接，缺乏严格论证、审批程序，可能导致筹资决策失误。
(2)筹资执行风险。筹资执行风险可简单描述为：由于筹资过程中未按批准的筹资方案筹集资金，可能导致资本结构不合理或无效融资或筹资项目严重违规；由于筹资过程中筹资合同、协议审核不严，可能导致经济纠纷或诉讼；由于未严格按照筹资方案确定的用途使用资金或确需改变资金用途的未履行审批程序，可能导致筹资资金使用不合理或擅自改变资金用途；由于经营不善现金流断裂，偿还本息或支付股利等安排不当，可能影响经营，严重时可能导致债务危机等。
(3)筹资监控风险。筹资监控风险可简单描述为：由于缺乏严密的跟踪监控，可能会导致资金管理失控、资金被挪用、利息没有及时支付而被银行罚息等。
《六号应用指引》认为，筹资业务活动的风险是：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机的风险。笔者认为，我国企业筹资活动中至少存在着筹资决策失误，可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理；筹资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；债务过高和资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务；筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实等方面的风险等。
2、识别并描述投资活动风险。人们对于投资风险的认识并不完全一致。一般认为，投资风险是指企业在投资活动中，由于受到各种难以预计或控制因素的影响给企业财务成果带来的不确定性，致使投资收益率达不到预期目标而产生的风险。投资活动到底有哪些风险，因企业的不同而不同，也因投资环境、投资类型等的不同而不同。
投资风险可按不同标准进行分类。根据投资企业对风险的认识不同，可将投资风险分为：主观风险和客观风险。主观风险是投资企业在心理上对风险所做的判断和评价。主观风险的大小主要取决于投资企业的心理承受能力和对风险的偏好。心理承受能力强，则主观风险小；心理承受能力弱，则主观风险大。客观风险，是独立于人的主观意识之外的客观存在，它可以用客观的方法或客观的尺度来衡量。客观风险更多地强调客观世界的复杂性和人们主观认识的局限性。根据投资风险产生的原因不同，可将投资风险分为：市场风险、技术风险、自然风险、政治风险、经营管理风险等。按投资风险是否可以避免，可将投资风险分为：系统风险和非系统风险。系统风险又称不可分散风险，是指某一投资领域内所有投资企业都将共同面临的风险，是无法防范或分散的风险。非系统风险又称特定风险或紊乱风险，是由影响某一投资对象收益的某些独特事件的发生而引起的，是某一企业或行业特有的那部分风险。例如管理能力、劳工问题、消费者偏好变化等。它可以通过投资组合来抵销或避免部分风险。这部分风险在总风险中，是除了系统风险之外的那部分偶然风险，所以又可称为剩余风险。
不管对投资风险如何分类，关键是要将投资风险识别出来并进行描述。识别并描述投资活动总体层面的风险是必要的，但更重要的是识别和描述具体投资活动业务流程，尤其是末级流程上的风险。从投资活动业务流程看，投资活动风险包括：
(1)投资决策风险。投资决策风险可简单描述为：由于投资活动前期准备不充分，投资筹资方案与筹资计划与发展战略不符，缺乏严格论证、审批程序，可能导致投资决策失误。发展战略是企业投资活动、生产经营活动的指南和方向。投资活动应该以发展战略为导向，正确选择投资项目，合理确定投资规模，恰当权衡收益与风险。要突出主业，妥善选择并购目标，控制并购风险；要避免盲目投资，或者贪大贪快，乱铺摊子，以及投资无所不及、无所不能的现象。
(2)投资实施风险。投资实施风险可简单描述为：由于投资过程中未按批准的投资方案进行投资活动，可能引发盲目扩张或丧失发展机遇；由于投资活动过程中对投资合同、协议审核不严或未签订相关投资合同、协议，可能导致经济纠纷或诉讼；由于未对投资项目进行有效跟踪管理，可能导致投资资金使用不合理或擅自改变资金用途，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下或形成投资损失；由于缺乏严密的投资资产保管与会计记录，可能导致投资资产损坏、遗失、被盗。
(3)投资回收或处置风险。投资回收或处置风险可简单描述为：由于对已到期投资项目的收回或处置不及时、不力，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序不明确，可能导致投资资产流失或损失、或者发生侵吞公司资产等舞弊行为的可能。
(4)投资监控风险。投资监控风险可简单描述为：由于缺乏严密的跟踪监控，可能会导致企业投资项目管理失控，从而形成投资损失的可能。
《六号应用指引》认为，投资业务活动的风险是，由于企业投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。笔者认为，我国企业投资活动的风险至少存在以下行为：投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等方面的风险。
3、识别并描述营运活动风险。营运活动风险，是指在企业资金营运活动中为实现资金正常需要目标的不确定性。《六号应用指引》认为，资金营运活动的风险是：资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。笔者认为，对于资金营运活动中的风险，应重点识别以下内容：
(1)识别资金收付管理风险，具体包括：超出限额之外的现金没有及时存入银行；现金未及时入账；会计记录不准确；库存现金余额账实不符(如，私设小金库、现金被盗用或挪用等)；资金需求计划不合理、不准确；现金提取未经授权；大额现金提取、保管不安全；相关业务原始凭证不完整、不准确、不合法；资金支付未经适当授权；支付方式不合理；重复支付、支付不准确；记账凭证的编制和录入不完整、不准确、不及时。
(2)识别贷款、还款管理风险，具体包括：贷款与实际需求不符；贷款计划超过批准指标；贷款计划经过适当审批；还款计划不符合实际；还款计划与审批指标不一致；还款计划未经审批。
(3)识别日常借款管理风险，具体包括：内部借款管理风险；报销冲账风险等。
(4)识别银行账户管理风险，具体包括：开户未经过适当审批和销户未经过适当审批。
(5)识别印签管理风险，具体包括：未经授权使用财务印鉴和财务印签未妥善保管。
(6)识别汇票管理风险，具体包括：采用汇票方式结算未经审批；汇票不真实、不合法；汇票未妥善保管；汇票承兑未经审批；原始凭证不完整、不准确；记账凭证不完整、不准确。
(二)分析风险
1、分析筹资活动风险。这主要是从内外两个因素分析筹资活动风险产生的原因。分析筹资活动风险的内部因素包括负债规模、利息率、期限结构、债种结构、利率结构、币种结构。此外，外部环境的不确定性对债务筹资活动同样有重大影响。
2、分析投资活动风险。投资作为一项长期的经济行为，要求投资企业在投资之前应该对可能出现的投资风险进行科学预测，分析可能出现的投资风险产生的原因及其后果如何，并针对可能出现的投资风险及引起风险的原因，制定各种防范措施，尽可能地避免投资风险，减少损失，防患于未然。
3、分析营运活动风险。笔者认为，营运活动风险分析主要是对其成因和结果进行分析。引发营运活动风险的原因是多方面的，也因营运活动业务的不同而不同，可从总体和具体两个方面进行分析。
(三)评价风险
评价资金活动风险，就是评价资金活动风险发生的可能性及影响程度，并根据评价结果进行风险排序或划分等级，编制资金活动风险评价表或绘制资金活动风险图谱。这项工作技术性强，难度大，一般是从整体层面进行。资金活动风险评价结果必须有具体单位才能进行。
识别出营运活动风险以后，就需要对筹资风险，以及资金营运活动风险进行评估，考查风险发生的频率、衡量风险可能造成损失的程度，明确准备承受的最大损失，即承受能力。
(四)选择风险应对策略
资金活动风险应对，就是选择资金活动风险应对策略的过程。企业应根据风险分析和评价结果，围绕发展战略，确定风险偏好、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承受、风险规避、风险降低、风险分担等风险应对策略，并确定风险管理所需人力和财力资源的配置原则。
(五)编制风险数据库或风险图谱
根据资金活动风险评估的结果编制资金活动业务层面的风险数据库或绘制风险图谱。资金活动业务风险数据库要素包括业务流程、风险描述、风险分析、风险排序、应对策略、剩余风险等，也可以加上内部控制设计完成后控制措施、控制部门或岗位等。
设计资金运营内控
资金运营内控设计，就是在评估资金活动风险的基础上，对资金活动内部控制进行设计的过程，是资金活动内部控制设计的关键环节。资金活动内部控制设计的基本程序包括以下内容：确定资金活动关键控制；明确资金活动控制目标；提出资金活动控制措施；设计资金活动控制证据；完善资金活动相关制度；绘制资金活动控制流程图；编制资金活动控制矩阵。
(一)设计关键控制点
资金活动控制要点涉及资金活动业务的全过程，实际工作中应重点对关键控制点进行控制。资金活动的关键控制确定，应根据资金活动风险评估的结果，结合具体单位实际情况来确定。实际操作中，资金活动关键控制要分别从筹资活动、投资活动、营运活动等具体业务流程和管理环节中确定。
1、确定筹资活动关键控制点。中天恒3C框架认为，筹资活动内部控制内容包括筹资业务活动的全过程，内部控制关键是对末级流程的控制，并将控制嵌入到业务流程之中。一般来说，企业在建立与实施筹资活动内部控制中，至少应当强化筹资决策控制、筹资执行控制、筹资监控控制。中天恒认为，拟定筹资方案、论证筹资方案、审批筹资方案、签订筹资协议、使用筹资资金、支付利息或股利为关键控制点。
2、确定投资活动关键控制点。一般来说，企业在建立与实施投资活动内部控制中，至少应强化投资决策控制、投资实施控制、投资收回或处置控制、投资监控等。中天恒3C框架认为，拟定投资方案、论证投资方案、审批投资方案、签订投资协议、投资项目跟踪管理、投资项目会计系统控制、投资收回或处置控制为关键控制点。
3、确定营运活动关键控制点。中天恒3C框架认为，协调资金需求、综合平衡资金、协调资金调度、会计系统控制为关键控制点。当然，营运活动内部控制内容及其关键控制因企业的不同而不同，一定要与具体单位营运业务实际相结合。
(二)设计控制目标
1、明确投资、筹资活动控制目标。一般来说，投资、筹资活动内部控制目标包括：保证投资、筹资活动的合法性、安全性、有效性，以及投资、筹资活动信息的可靠性等。
2、确定营运活动控制目标。营运活动控制目标，就是要保证营运活动合法、安全、完整、有效、可靠，从而有效控制因资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；因资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈等方面的风险。
(三)设计控制措施
《六号应用指引》要求，企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程。企业有子公司的，应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下，采取切实有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司等管理模式。设计人员要根据资金活动风险评估结果、资金活动控制目标、资金活动关键控制环节等，结合企业资金活动的实际情况确定资金活动内部控制措施。
(四)设计控制证据
1、设计投资、筹资活动控制证据。筹资活动控制证据就是投资、筹资活动内部控制中使用的文件、表单等。
2、设计营运活动控制证据。营运活动控制证据就是营运活动内部控制中使用的文件、表单等，主要包括：资金需求计划、资金预算、资金预算执行情况分析表、资金支付申请、月度资金分析表、年度资金分析表、资金检查报告、资金考核结果等。
(五)优化控制制度
笔者认为，资金活动内部控制设计的重要环节就是优化资金活动管理制度，主要工作根据资金活动内部控制的要求，提出完善或补充制定资金活动管理制度的建议，并督促相关部门修订完善或补充制定资金活动相关制度。这里特别说明的是资金活动内部控制应嵌入在资金活动管理制度中，不需要单独制定一套专门的资金活动内部控制制度。
(六)绘制控制流程图
绘制资金活动控制流程图要根据梳理资金活动业务流程、风险点、控制点及其相关的控制措施，结合具体单位的实际情况来绘制。
本阶段设计工作成果是，形成《资金活动关键控制点确认表》、《资金活动控制目标及控制措施表》、《资金活动控制证据表》、《资金活动制度完善建议表》、《资金活动控制流程图》、《资金活动控制矩阵》等。
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