收费公路通行费收支审计的重点内容和案例分析，本文主要内容关键词为：通行费论文,收支论文,案例分析论文,公路论文,重点论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、通行费收支审计的重点和内容
（一）通行费收支制度建立及执行方面
核查通行费收支制度的建立和执行情况，主要包括：
1.是否建立完善的职责分工制度，开票、收款与记账三者是否实行职务分离，各有关部门在业务上是否互相制约。
2.是否建立完善的财务管理制度、会计核算制度和票证管理制度。各项管理措施是否积极、有效，会计账册、报表、凭证等资料是否齐全、真实。
3.收费统计管理、收费监控管理是否按集团公司制度要求执行。
4.是否建立完善的收费稽查制度。
5.收费稽查管理工作是否有效，有无乱收费、乱罚款现象，是否认真执行规定的收费范围、收费标准。
6.是否建立完善的内部审计监督制度。
（二）通行费收支预算管理方面
通行费收支预算管理主要核查以下两个方面：
1.审查被审计单位通行费收支预算是否及时上报并经上级单位批复。
2.审查被审计单位通行费开支是否严格执行预算管理；有无超预算现象，超预算是否及时经上级批复。
（三）通行费票证管理方面
结合通行费票证印制、领用及使用程序，应重点关注以下方面：
1.车辆通行收费票证（卡）是否经省级财政和税务部门批准并监印的票据，是否经有关部门审批后报交通厅收费管理中心统一印制。
2.票证印制是否有计划，是否于十一月底前向集团公司收费管理报下年度“车辆通行费票证用量计划表”。
3.票证（卡）是否由专人、专库保管，其保管、领发制度是否健全，手续是否完善，日常保管是否安全、有效。
4.票证是否按顺序连号使用，核销是否及时，是否符合规定手续，核销的票证票面收入与账面收入是否一致。
5.票证（卡）是否及时盘点，票证账实、账卡、账表是否一致。
（四）车辆通行费收入管理方面
车辆通行费收入管理问题已成为社会各界关注的焦点。收费标准、收费期限的确定、免费车辆审批等一系列问题，直接影响着人民群众的切身利益；通行费收入是也是偿还贷款的唯一资金来源，是“收支两条线”管理的重要方面。做好通行费收入管理，重点核查以下方面：
1.收费项目是否符合国家有关规定.是否报经省级人民政府批准。
2.收费标准是否由当地省级物价、财政部门制订，收费标准、收费期限等是否符合还贷需要。
3.收费期满已还清贷款、集资的公路项目，是否停止收费（国家另有规定者除外）。
4.收费期满未还清贷款、集资且须继续收费的，是否报请原批准机关批准。
5.通行费收入是否按规定设立专户存储.通行费收入（含利息收入）是否及时入账，是否按时、足额解缴，有无截留、隐瞒、转移收入现象。
6.是否实行收支两条线原则，有无坐支现象。
7.在免费车管理中.审批程序及权限是否符合有关规定。
（五）通行费支出方面
通行费支出审计应重点审查以下方面：
1.审查通行费支出范围是否符合国家及集团有关规定。
2.审查通行费的开支标准是否符合规定.有无擅自提高开支标准、铺张浪费和滥发钱物的行为。
3.审查有无挪用、挤占和虚列通行费支出等违纪行为。
二、案例分析
根据上述审计的重点内容，本文以部分运营公路通行费收支审计成果为例，结合具体情况展开以下解析：
1.通行费收支制度建立及执行方面
在审计中首先应关注公路运营管理单位有关通行费收支制度的建立和执行情况，通过测试与核查，对运营管理单位通行费收支管理水平作出基本评价，从而确定控制相对较弱、风险相对较高的环节作为审计的重点。
[案例]审计发现××分公司存在无会计核算制度的现象。
[案例分析]由于没有制定会计核算制度，造成个别业务进行会计核算有随意性，集团本部与分公司、分公司与分公司、分公司与管理所核算口径、方法不统一。
[审计建议]根据集团公司会计核算办法制定分公司会计核算制度，统一会计核算办法，规范会计核算工作。
2.通行费收支预算管理方面
关注运营管理单位通行费收支预算的执行情况，这是通行费收支管理基本结果的体现。
[案例1]审计中发现××分公司某年支出超预算6256355元。从当年9月起已超预算，但该公司直到次年4月才上报了超支预算批复请示，截至审计日未得到交通集团的批复。
[案例分析]通行费支出超预算金额较大，原因除了分公司预算控制方面，还应有预算制定合理性的影响，如：该公司日常养护费用预算支出81万元，实际支出491万元；公用经费预算支出338万元，实际支出876万元，实际支出与预算指标严重脱离，说明在预算编制过程中存在事项考虑不全面、费用金额预计不客观等因素。另外，针对超预算报批不及时的做法不符合交通集团《年度计划管理办法》第二十七条“在计划执行过程中，如确因客观原因影响计划的完成，在有利于调动职工积极性的前提下，可以对计划予以调整。”及第三十条“调整年度计划指标应在每年的六月份前后进行”规定。
[审计建议]加强预算管理，注重预算编制的合理性、可行性，严格按预算控制费用支出，规范企业预算管理行为。
[案例2]审计中发现××分公司财务核算口径与批复预算项目不能对应。
[案例分析]财务数据是分析考核单位预算执行情况的基础，会计核算口径与预算下达项目差异较大很难向管理层提供财务预算的执行进度、执行差异等财务信息，不利于计划、财务部门利用财务资料监控公司预算执行情况。
[审计建议]合理设置会计科目，提高财务数据与预算指标的可比性。
3.通行费票证管理方面
通行费票证是通行费收入管理的重要控制点，应视同有价证券进行管理。通行费票证应由专人管理，专库保存；票证按顺序连号使用，每天进行缴销登记，做到账实、账卡、账表一致，保证票证在日常使用上的安全、有效。
[案例]审计中发现：A分公司使用的通行费票证请领单为两联式单据，一联为存根，一联为领票人保存，无记账联；B分公司在下属管理所从分公司领票时，由分公司票管员填写票证请领单；收费站从管理所领票时，管理所票管员填写请领单，请领单无请领单位及发票单位负责人签字，且未加盖请领单位印章，形成请领单未按其设置内容进行审批现象；C分公司请领单记账联未装订保管；D分公司所属两个收费管理所通行费票证废票、废卡、票根以及不使用的定额票，自分公司成立以来一直未进行销毁。
[案例分析]以上单位在通行费票证管理的不足反映出对票证领单的重要性认识不够，票证请领手续是票证管理的重要环节，请领审批手续不完备，容易产生管理漏洞且不易划清责任；请领单保管不符合集团公司《车辆通行费征收管理办法》第四十一条“使用票据时应填写票证请领单”及第五十条“对各种领、销凭据，应妥善保管，按凭据种类顺序号装订成册，保管五年”规定；对通行费票证废票、废卡的处理不符合集团公司《车辆通行费征收管理办法》第四十八条“销毁票据（含票根）应按年度进行，申请单位逐级上报，由集团公司统一向有关单位申报，经核准后，集中统一销毁”的规定。
[审计建议]加强和规范各类收费票据的管理，严格请领手续及票证保管工作。
4.通行费支出方面
通行费支出管理是通行费预算控制管理的主要方面，要把国家和交通集团规定的通行费支出范围以及相关支出标准，作为控制通行费支出的主要依据。
[案例]审计发现主要有以下三类问题：（1）××分公司个别养护工程未签订合同；个别养护工程未严格履行合同规定。如：未按合同规定进行工程验收；（2）个别账务处理不规范。如：支付装饰板费用××元，提前进行了账务处理，而实际是在后期分四次进行支付；（3）存在个别财务手续不完善现象。如：用收款收据作为结算依据；税务代发票不加盖收款单位印章等现象。
[案例分析]（1）合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。签订合同有利于保护合同当事人的合法权益，有利于企业加强经济核算和经营管理，提高经济效益。未订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，或未全面履行合同，都可能导致企业合法权益和经济利益受到侵害。财政部等五部委《企业内部控制规范》第十六号“合同管理”第十四条“企业财会部门应当根据合同条款审核后办理结算业务。未按合同条款履约的，或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款。”交通集团《公路养护管理办法》第二十七条“养护工程实行合同管理制度…”，对此均明文规定；（2）费用支出提前进行账务处理，不符合财政部《企业会计制度》第十一条“企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后”的规定，同时使得对该项业务真实性的审计认定，也大打折扣；（3）对个别财务手续不完善现象，由于举证资料的不充分，直接影响对经济业务真实性的认定，同时也不符合《会计基础工作规范》中对原始凭证的基本要求的规定。
[审计建议]严格按照有关规定签订合同，加强合同规定的履行，完善工程验收，规范财务管理和会计核算工作。
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