AO审计软件在实践中的运用,本文主要内容关键词为:在实践中论文,软件论文,AO论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
(一)AO应用介绍
1.审前调查和审计方案的编制。被审计单位的财务收支在区会计核算中心集中核算,审前调查中,审计组设计了电算化系统内部控制调查表,了解系统流程,检查了信息化管理制度的建立健全情况。审计组长在AO中建立项目,编制了审计实施方案,根据审前调查资料,在审计实施方案中,确定了对计算机系统审计的步骤方法,确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法,明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等,并明确了审计组成员的分工。然后根据方案,在AO中编制审计事项,设置了人员分工,导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。
2.电子数据的采集和转换。我们取得被审计单位2003及2004年度财务数据表,使用AO数据采集功能导入,生成中间表,转换成电子账簿,分发给其他审计人员。
3.以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证,使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析,编写SQL语句查询分析。充分发挥计算机网络协同工作的特长,通过导出、导入功能共享编写的审计方法和SQL查询语句,根据审计需要检索相关记录,再针对疑点凭证查阅纸质会计资料,逐项落实,大大缩短了审计时间,提高了工作效率。
4.为确保审计质量,审计过程中严把计算机审计证据的审核关,保证了数据的完整、准确。在AO中完成了审计工作底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作,项目完成后,将项目数据包、电子文档等资料与纸质材料一起归档。
(二)项目取得成果及其审计方法、步骤
1.挤占民政事业费71.3万元的问题
通过对科目明细账的审计,对“民政事业费——离退休人员经费”的浏览,发现其中有“车费、油费”,设置查询条件进行查询,发现该单位在“离退休人员经费”中列支行政经费18.38万元;在其他民政事业费中发现有列支“手机费”等,设置查询条件进行查询,发现在“其他民政事业费”中列支行政经费48.68万元;在民政事业费中发现有列支“招待费”等,设置查询条件进行查询,发现在民政事业费中列支行政经费4.25万元。
2.虚列“事业支出”改变了资金性质,转移社区达标建设款26.9万元的问题
通过查询“事业支出”转到“其他应付款”的情况,发现该条记录,生成审计疑点,作进一步查证后,发现该资金是市、区两级安排的社区达标建设款,被转作“奖金”存放于其他应付款中,改变了资金性质。
3.将专项资金存放“其他应付款”核算的问题
通过查询“事业支出”年终结转至“其他应付款”的情况发现,该区虚列“事业支出”260万元,将民政事业费260万元转入其他应付款;在“其他应付款”中发现有市区两级拨款,通过查询,证实是将市、区两级拨来专款293万元存放于其他应付款中;通过对“其他应付款”贷方发生额的查询,发现该单位将两笔扶贫款及救灾款96.39万元存放在其他应付款中。
4.发现重点问题线索的疑点
(1)发现应收未收××单位租金收入443458元的线索。
通过查询“其他应付款”中含“××单位”的往来关系发现,2004年只收取了1至3月的租金,4至12月未收取租金,也未挂账。
(2)发现挪用民政专项资金建社区服务中心大楼的疑点、线索。
在审计其××二级单位时,发现有一笔上缴款100万元,就对其“银行存款”进行查询,查询摘要中含“××二级单位”的业务,发现记录为零,证明该款没有进入该单位行政账,通过追查,发现该款进入了基建账。我们再通过对“其他应付款——民政经费节余”科目的查询,发现其余额为-73.9万元,产生了疑问,追查发现该单位将民政事业费转移到了基建账,通过对基建账的进一步查证,发现该局挪用了民政专项资金建大楼的问题。
(3)发现历年发放扶贫周转金长期不收回,挤占民政事业费等资金的线索。
通过查询“其他应付款——扶贫周转金”账户,发现其余额为-15万元,进行追查,发现其挤占民政事业费以发放扶贫周转金名义借款给相关单位。